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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES


Y AMINISTRATIVAS
MDULO 1

MARCO CONCEPTUAL PARA LA


INFORMACIN FINANCIERA

Mg. CPCC. JORGE LUIS ALCALDE INFANTE


2015
MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Ley N 26887 art. 223

Resolucin CNC N 013-98-EF/93.01

Resolucin CONASEV N 092-2005-EF/94.10

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94

Ao 2010 01/ENE/2011
Fecha de transicin Vigencia

Aplicacin optativa Aplicacin obligatoria


(voluntaria) del PCGE del PCGE
MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1

01/ENE/2010 31/DIC/2010 31/DIC/2011


Fecha de Periodo de Primeros estados
transicin comparacin financieros de
acuerdo a NIIF
Fecha de inicio La NIIF 1 Fecha del
del periodo requiere la conjunto de
comparativo ms presentacin estados
antiguo de informacin financieros en que
presentado en comparativa se aplican las NIIF
los primeros del ejercicio por primera vez
estados precedente. como base de
financieros segn contabilizacin.
NIIF.

Ley N 29720 art. 5


MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Hasta el ao 1997 eran:

Oficializadas por el Consejo


Aprobadas en los Congresos
Normativo de Contabilidad de la
Nacionales de Contadores del
Contadura Pblica de la Nacin.
Per

Legalmente su cumplimiento NO era obligatorio.


MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

A partir del ao 1998

Son Oficializadas por el Consejo


Siguen siendo Aprobadas en los
Normativo de Contabilidad de la
Congresos Nacionales de
Contadura Pblica de la Nacin.
Contadores del Per

Pero legalmente su cumplimiento YA ES obligatorio (Art. 223


Ley 26887)
BENEFICIOS DE ADOPTAR LAS IFRS

Los cambios ms violentos que se estn produciendo en el mundo


entero tienen que ver con la economa, las finanzas y los tributos
Marco contable nico y comparable (aumenta la transparencia).
Mejora la calidad de la informacin disponible.
Decisin poltica de descartar los USGAAP.
Caso ENRON, XEROX, y otros escndalos financieros
Favorece la integracin de los mercados financieros
(exigencias por parte de las bolsas de valores).
Filosofa de Estados Financieros reales, con principios
de Valor Razonable, Cobertura, entre otros.
Disminuir la brecha entre el valor contable y el econmico.
Favorece la disciplina de mercado.
Menores costos para empresas multinacionales por concepto de
emisin de reportes financieros.
EL VALOR RAZONABLE

VENDEDOR INVERSIN INMOBILIARIA COMPRADOR

Es el precio mas En el mercado a la fecha Es el precio mas


probable razona- de la transaccin ventajoso razona-
blemente obtenido blemente obteni-
por el vendedor do por el compra-
15/JUN/00 dor
S/. 80,000

Es el monto por el cual un ACTIVO podra ser 31/DIC/02


intercambiado entre partes dispuestas y bien S/.80,000 ?
informadas en una transaccin de libre
competencia.

El VALOR DE MERCADO es especfico a una fecha dada, que puede


variar conforme cambian los mercados y las condiciones del
mercado, por lo tanto, puede ser inapropiado para otra fecha.
EL VALOR RAZONABLE

MERCADO ACTIVO

Los bienes y servicios En todo momento Los precios se


intercambiados en el existen compradores encuentran disponibles
mercado son y vendedores para un para el pblico
homogneos determinado producto
EL VALOR RAZONABLE

Cmo se determina el valor razonable si no existiera un


mercado activo?

Valor razonable Valor de mercado en mercados organizados activos.


Si no existe un mercado Activo mtodos alternativos:

Precio de ltima transaccin realizada (ms reciente).

Precio de mercado de productos similares

Flujos de caja descontados

Slo en algunos casos


Al COSTO
DEFINICIN

CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC - NIIF

Conjunto de teoras, A partir de los cuales se


conceptos y fundamentos han desarrollado las NIC
(principios) bsicos y NIIF
esenciales
Devengado, Activo, Ingreso, Gasto,
Situacin Financiera, etc.

Expresado en trminos informticos equivale a lo que


en sistemas computarizados se denomina lenguaje de
programacin
PROPSITO Y VALOR NORMATIVO:

Ayuda al IASB, organismos nacionales,


contadores, auditores y usuarios:
Resolucin N 103-99-EF/94.10 (CONASEV)
Resolucin N 044-2010-EF/94 (CNC)

El Marco establece conceptos bsicos, no es


una NIIF: no define reglas de medicin o
presentacin.

Posibilidad de conflicto: Marco Vs. NIIF =>


Prevalece la NIIF

Tendencia a la disminucin de conflictos


OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA CON
PROPSITO GENERAL

Constituye el
fundamento del
Marco Conceptual

ESTADOS
FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES


Aquellos destinados a usuarios que NO
requieren informes a la medida de sus
necesidades especficas.
ALCANCE:

Trata sobre cuatro temas bsicos en la


Marco Conceptual formulacin y lectura de los estados
financieros de uso externo

El objetivo de los estados Se refiere a los estados financieros para


financieros. propsitos generales (incluye los consolidados).

Las caractersticas Determinan que la informacin en los estados


cualitativas financieros SEA de utilidad.

La definicin,
Elementos de los estados financieros.
reconocimiento y medicin

Los conceptos de capital y


de mantenimiento de
capital
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIN FINANCIERA

CARACTERSITCAS CUALITATIVAS FUNADAMENTALES

Influye en las decisiones tomadas


por los usuarios
Relevancia
Valor predictivo
Valor confirmatorio
Su omisin o expresin inadecuada
Materialidad o puede influir en decisiones de los
Importancia Relativa usuarios
El IASB no especifica qu es material

Completa
Representacin Neutral
Fiel Libre de error
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIN FINANCIERA

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA

Permite a los usuarios identificar y comprender


COMPARABILIDAD similitudes y diferencias entre partidas

VERIFICABILIDAD Representacin fiel

Informacin ms antigua es la informacin menos


OPORTUNIDAD til (excepto anlisis de tendencias.

COMPRENSIBILIDAD Clasificacin, caracterizacin, y presentacin de


de la informacin de forma clara.
HIPTESIS FUNDAMENTALES

EMPRESA
EN MARCHA

Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una


empresa es un negocio en marcha, y que
continuar operando en el futuro inmediato, sin
intencin de liquidarse.
Si no fuera as, los EE.FF deben prepararse sobre
una base distinta que debe revelarse.
HIPTESIS FUNDAMENTALES

CUANDO SE PREPARAN ESTADOS


FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la posibilidad de que la empresa
contine operando

31/DIC

Si existen dudas significativas, debe


NOTAS revelarse esta situacin
Si no han sido preparados sobre esta base,
debe revelarse base seguida y razones
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS
ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADO DE
SITUACIN RENDIMIENTO
FINANCIERA

ACTIVOS INGRESOS
PASIVOS GASTOS
PATRIMONIO

Miden la Situacin Financiera Cuantifican los Resultados


ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumple

La definicin de activo
Es probable que la empresa obtenga beneficios
econmicos futuros derivados del mismo
El Costo del activo para la empresa puede ser medido
con suficiente fiabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de pasivo
Es probable que la empresa tenga que realizar un
sacrificio beneficios econmicos futuros
derivados del mismo
El importe de la obligacin puede ser medido con
suficiente fiabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PATRIMONIO

ESTADO DE Es la participacin o inters residual en los


activos de la empresa, despus de deducir
SITUACIN los pasivos.
FINANCIERA
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Se muestra Capital Social


Capital Adicional
subclasificado Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de ingreso
Puede ser medido con fiabilidad
La entrada del bf asociado al ingreso posee un grado de
certidumbre suficiente
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, en base a la correlacin de ingresos y gastos cuando


cumpla

La definicin de gasto
Puede ser medido con fiabilidad
Es probable que el sacrificio de beneficios asociados al gasto salga
de la empresa
PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS
ECONMICOS FUTUROS

GRADO DE INCERTIDUMBRE CON QUE LOS BENEFICIOS


ECONMICOS FUTUROS ASOCIADOS, LLEGARN O
SALDRAN DE LA ENTIDAD

Activos Exigibles Riesgo Inherente

Activos Realizables Riesgo Inherente


FIABILIDAD EN LA MEDICIN

En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar

Una estimacin no menoscaba su fiabilidad

Si no es posible medir en forma fiable, no se reconoce se revela


DISTRIBUCIN SISTETICA DE COSTOS Y GASTOS

INVERSIN EN
ACTIVO FIJO

DEPRECIACIN AO 1 DEPRECIACIN AO 2 DEPRECIACIN AO 3 DEPRECIACIN AO 4

Cuando los beneficios econmicos sern recibidos en varios periodos


contables, los gastos son reconocidos en el estado de ganancias y prdidas
en base a procedimientos de distribucin sistemtica y razonable.

Ejemplos: Depreciaciones, amortizaciones, seguros.

Tiene por objetivo, reconocer los gastos en los periodos contables en que
los beneficios econmicos asociados a tales partidas se consumen o
expiran.
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

MEDICIN DE LOS BASES DE MEDICION


ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Proceso de Costo histrico


determinar Costos
Importes corrientes o
Monetarios de actuales
los elementos Valor de
A RECONOCER realizacin
Y PRESENTAR
Valor Presente
en los estados
financieros
BASES DE MEDICIN

COSTO HISTRICO

Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en efectivo o


equivalentes de efectivo, o al valor de la contraprestacin dada al
momento de su adquisicin.
Ejemplo: El valor de compra de un bien.

Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio
de incurrir en la deuda.

Ejemplo: Remuneraciones por pagar,

o en algunas circunstancias por los importes en efectivo o equivalentes


de efectivo que se espera sern pagados para satisfacer el pasivo en el
curso normal de las actividades.

Ejemplo: Impuesto a la Renta.


BASES DE MEDICIN

COSTO ACTUAL

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de


efectivo, que se pagara si el mismo activo, o un activo equivalente,
fuese adquirido en el momento actual.

Ejemplo: El valor de mercado de un bien.

Los pasivos son registrados al importe no descontado en efectivo o


equivalentes de efectivo que se requerira para liquidar la obligacin
en el momento actual.

Ejemplo: El valor de una letra por pagar.


BASES DE MEDICIN

VALOR DE REALIZACIN (Liquidacin)

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de


efectivo, que podra obtenerse actualmente mediante la venta normal
del activo.

Ejemplo: El valor neto de realizacin de las existencias obsoletas.

Los pasivos se registran a valores de liquidacin, esto es al importe no


descontado en efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar
para liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades.

Ejemplo: Obligaciones descontadas


BASES DE MEDICIN

VALOR PRESENTE

Los activos son registrados al valor presente descontado las entradas


de efectivo netas futuras que se prev generarn en el curso normal
de las actividades.

Ejemplo: Activos Biolgicos.

Los pasivos se registran a valor presente descontado de las salidas de


efectivo netas futuras que requerirn para liquidar los pasivos en el
curso normal de las actividades.

Ejemplo: El valor de las pensiones de jubilacin


MUCHAS GRACIAS