DIREITO TRIBUTRIO

EXECUO FISCAL
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO

Lanamento de crdito tributrio (art. 142 do

CTN): procedimento administrativo que verifica
a ocorrncia do fato gerador da obrigao
correspondente, determina a matria
tributvel, calcula o montante do tributo
devido, identifica o sujeito passivo e prope a
aplicao da penalidade cabvel.
Efeito: torna-se crdito exigvel, mo no exequvel.
 Inscrio na Dvida Ativa (art. 2, 3 do LEF):
ato de controle administrativo da legalidade,
feito pelo rgo competente* para apurar a
liquidez e certeza do crdito.
* Procuradoria da Fazenda Nacional, quando a Unio
parte (art. 2, 4).
o Efeito: torna-se crdito exequvel.

o Certido de Dvida Ativa (art. 784, IX, do CPC):

ttulo executivo extrajudicial.
 Processo de Execuo Fiscal: o processo para
cobranas de crditos da Fazenda Pblica e
constitui um conjunto de atos sucessivos e
coordenados destinados realizao do
direito, consubstanciado no ttulo executivo
(Manual de Execuo Fiscal, 2001).
Legislao: regido pela Lei n 6.830 de 1980
(LEF) e, subsidiariamente, pelo Cdigo de
Processo Civil (2015).
 Ao Anulatria do Dbito Fiscal: uma ao do sujeito
passivo contra a Fazenda Pblica para invalidar o
lanamento ou deciso administrativa, que hospeda o
crdito tributrio objeto do pleito, por entender que est
causando leso a seu direito (HARADA, 2016)
A existncia de execuo em curso no impede o devedor de
propor tal ao (Smula 07/STJ).
Para efeito suspensivo da exigibilidade do crdito,
necessria a oferta de garantia prevista no art. 38 da LEF.
Se a ao for proposta, considera-se renncia do
contribuinte de poder recorrer na esfera administrativa, ou
interpor recurso em caso de execuo (pargrafo nico do
art. 38 da LEF).
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTRIO. NEGATIVA DE PRESTAAO JURISDICIONAL
NAO CONFIGURADA. IPTU.AAO ANULATRIA DE DBITO FISCAL.
PRESCRIAO. TERMO INICIAL. AAO ANULATRIA EM OPOSIAO
AEXECUAO FISCAL. VIABILIDADE. HONORRIOS ADVOCATCIOS. MATRIA
FTICA. SMULA 07/STJ.
(...) 2. Se certo que a propositura de qualquer ao relativa ao
dbito constante do ttulo no inibe o direito do credor de promover-lhe
a execuo (CPC, art. 585, 1), o inverso tambm verdadeiro:
o ajuizamento da ao executiva no impede que o devedor exera o direito
constitucional de ao para ver declarada a nulidade do ttulo ou a
inexistncia da obrigao, seja por meio de embargos (CPC, art. 736), seja
por outra ao declaratria ou desconstitutiva. Nada impede, outrossim,
que o devedor promova pedido de nulidade do ttulo ou a declarao de
inexistncia da relao obrigacional (...). (STJ, AgRg no REsp 1054833/RJ,
Rel. Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA TURMA, JULGADO EM
28/06/2011)
 Fases do Processo de Execuo Fiscal

Petio Inicial: ser instruda com a Certido

da Dvida Ativa; indicar o juiz a quem
dirigida, o pedido e o requerimento para a
citao (art. 6 da LEF).
despacho do juiz que deferir a inicial interessa em
ordem para: citao; penhora, caso no haja
pagamento da dvida nem garantia da execuo;
arresto, se o executado no tiver domiclio ou dele
se ocultar; registro da penhora ou do arresto; e
avaliao dos bens penhorados ou arrestados (art.
7 da LEF)
 Citao
Em regra geral, pelo correio com aviso de recepo;
Por Oficial de Justia ou por edital, caso o aviso de
recepo no retorne no prazo de 15 dias da
entrega da carta agncia postal;
por edital no prazo de 60 dias para executado
ausente do Pas;
Por hora certa (Sm. 196 do STJ): Ao executado
que, citado por edital ou por hora certa,
permanecer revel, ser nomeado curador especial,
com legitimidade para a apresentao de
embargos.
Prazos:
o despacho que ordena a citao interrompe o prazo
prescricional (art. 8, 2, da LEF), que, definido pelo
CTN, de cinco anos, contados da data da constituio
definitiva do crdito tributrio (art. 174 do CTN);
o prazo de prescrio fica suspenso enquanto no for
localizado o devedor ou encontrados bens sobre os
quais possa recair a penhora. Decorrido um ano de
suspenso do prazo, se inicia o prazo da prescrio
quinzenal intecorrente (Sm. 314 do STJ) e o Juiz
ordenar o arquivamento dos autos, que podero ser
desarquivados se encontrados o devedor ou bens (art.
40 da LEF)
 Aps citado, o executado ter o prazo de 5 dias
para pagar a dvida com os juros, multa de mora e
encargos indicados na Certido ativa, ou garantir a
execuo pelos seguintes modos:
efetuando depsito, ordem do Juzo, em
estabelecimento oficial de crdito;
oferecer fiana bancria ou seguro garantia;

nomear bens penhora;

indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos

pela Fazenda Pblica. Neste caso, dever ter o
consentimento do respectivo cnjuge.
 Penhora: Sem o pagamento ou a garantia da
execuo, dar-se- a penhora sobre qualquer
bem do executado, exceto os legalmente
impenhorveis (art. 833 do CPC, 2015).
Ordem de penhora (art. 11 da LEF): dinheiro; ttulo
da dvida pblica, bem como ttulo de crdito, que
tenham cotao em bolsa; pedras e metais
preciosos; imveis; navios e aeronaves; veculos;
mveis ou semoventes; e direitos e aes.
penhora que recai sobre bem imvel: o cnjuge
dever ser intimado, sob pena de nulidade dos
atos posteriores penhora (art. 11, 3).
 Intimao da penhora ao executado (art. 12 da
LEF): mediante publicao no rgo oficial. No
entanto, em caso de, na citao feita pelo correio, o
aviso de recepo no contiver a assinatura do
prprio executado ou de seu representante legal, a
intimao da penhora ser feita pessoalmente ao
executado. Neste caso, torna-se dispensvel a
publicao (Sm. 190-TRF).
 Avaliao dos bens penhorados (art. 13):
Dever ser efetuada por quem lavrar o termo ou auto de
penhora;
Poder ser impugnada pelo executado at antes da
publicao do edital de leilo. Neste caso, ser nomeado
avaliador oficial pelo juiz.
Registro da penhora (art. 14): O Oficial de Justia
dever promover a entrega da contraf e da cpia do
auto de penhora ao rgo competente para proceder
ao registro da penhora, a fim de se evitar a fraude
execuo, que se d por meio de alienao ou
onerao de bens ou rendas por sujeito passivo em
dbito com a Fazenda Pblica (art. 185 do CTN).
 Embargos

Expropriao dos bens

Arrematao e Adjudicao

Recursos
 REFERNCIAS
DE ANGELIS, Juliano. Lei de execuo fiscal: anotada,
artigo por artigo. Revista Jus Navigandi, ISSN 1518-
4862, Teresina, ano 17, n. 3247, 22 maio 2012.
Disponvel em: <https://jus.com.br/artigos/21825>.
Acesso em: 4 abr. 2017.
BRASIL. Lei n 5.172 de 25 de outubro de 1966.
BRASIL. Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980.
BRASIL. Lei n 13.105 de 16 de maro de 2015.
HARADA, Kiyoshi. Direito financeiro e tributrio. So
Paulo: Atlas, 2016.
SANTOS, R. I. dos; e PEREIRA, H. MANUAL DE EXECUO
FISCAL. Braslia: Conselho da Justia Federal, 2001.