DEBITO FISCAL DEL IGV

El debito fiscal (Pasivo) existe cuando hay una operacin de venta.

El IGV es recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de

debito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas
servicios efectuados en el periodo tributario respectivo.
 DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL MENSUAL

PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR FACTURAS:

La determinacin se hace sumando el total del impuesto recargado
separadamente en la operaciones afectadas al periodo tributario
respectivo (art. 53 letra a).

PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR BOLETAS:

Se determina sumando el total de las ventas y o servicios afectos
realizados en el periodo tributario respectivo y aplicando a dicho valor la
operacin aritmtica que corresponda (art. 53 letra b).
 POSICION MENSUAL DEL IGV

IGV IGV

Posicin Mensual del IGV:

IGV A PAGAR
MODELO CASO:
AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(DEBITO-CREDITO)

NOTIFICACION Y REQUERIMIENTO:
1. Reg. Compras y ventas, Libro diario, Mayor y Caja Bancos.
2. Comprobantes de pago sustentatorios.
3. Declaraciones de IGV y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
4. Declaraciones de autorizacin de impresin de Comprobantes de pago
5. Declaracin de I. R. del ltimo ejercicio vencido.

EXAMEN DE LAS DECLARACIONES PAGO DEL IGV.

Objetivo.- Verificar el cumplimiento de la presentacin de la declaracin y el
pago del impuesto correspondiente.
VERIFICACION DE OTRAS DECLARACIONES:
Objetivo.- Verificar que las declaraciones se hayan presentado correctamente en
los plazos establecidos.

SELECCIN DE LOS MESES A EXAMINAR

Objetivo.- Determinar los meses en los cuales se realizar la verificacin del IGV,
tomando como base los libros y registros de contabilidad y la documentacin
sustentatoria.
Objetivo.- Verificar la correcta determinacin de la base imponible.
1.- Examen de Guas de Remisin por ventas realizadas.
2.- Examen de comprobantes de pago y notas de dbito modificatorias.
2.1 SELECCIN DE LA MUESTRA
1) Se tomar una muestra representativa de comprobantes de pago de cada mes, de ser
posible que permitan dar un alcance de por lo menos el 50% del total de la base
imponible del Registro de ventas.
2) Si el total de comprobantes no es muy elevado deber tomar en cuenta el 100%.
3) Debern tomarse los comprobantes con montos ms altos. Si los Comprobantes son
de montos similares, entonces se tomar en forma aleatoria.
4) Tratndose de contribuyentes que utilicen tickets de maquina registradora o Boletas
de venta que son registradas por rangos, para efectos de tomar la muestra se
seleccionara 3 das como mnimo.
5) Si en la cantidad de comprobantes de pago de compras registradas en el mes, se
observa que existen comprobantes de montos elevados, deber tomarse stos como
base de la muestra, los de poco importe tomados a criterio del auditor.

2.2 EXAMEN DE LA MUESTRA:

1) Verificar los requisitos sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
2) Verificar que los comprobantes de pago anulados se encuentren con el original y
copias respectivas.
3) Verificar que las notas de crdito y debito que hagan referencia a una operacin de
venta y cumplan con los requisitos de ley.
2.3 CRUCE DE COMPROBANTES DE PAGO Y EL REGISTRO DE VENTAS.
El auditor deber verificar:
1) Que los comprobantes de pago estn correctamente registrados.
a. Fecha de emisin
b. N de serie y comprobantes de pago correlativo.
c. Base imponible de la operacin
d. Monto de impuesto.
e. Importe total de la operacin exonerada o afecta.
f. Importe total del comprobante.
g. Formalidades de retenciones, detracciones que correspondan.
2) Que las ventas se encuentren anotados en el mes al que corresponda la
operacin.(Cuando se emita el C/P o se entregue el bien, lo que ocurra primero)
3) Que las operaciones realizadas en moneda extranjera, el T/C utilizado por el
contribuyente para el registro corresponda al T/C promedio ponderado venta publicado
por SUNAT.
4) Que los montos de los comprobantes de pago tengan los mismos importes que los
registrados.
5) Que figuren en el registro las Notas de dbito que sustenten los dbitos fiscales.
6) Efectuar un clculo global de la tasa del impuesto sobre el total de la base imponible
consignada en el Reg. Ventas.

Entre los posibles reparos se tienen:

1) Ingresos no registrados o registrados por montos inferiores.
2) Diferencias de cambio.
3) Operaciones gravadas registradas y/o declaraciones como exoneradas.
Los reparos no sustentados y/o regularizaciones darn lugar a la emisin una carta inductiva. Si el
auditor detecta diferencias significativas en la revisin selectiva, debe realizar un examen con
mayor profundidad, previa autorizacin de su jefe.
2.4 CRUCE DE LA BASE IMPONIBLE REGISTRADA Y LA DECLARADA.
El auditor deber verificar la base imponible segn Reg. Ventas y comparar con lo consignado en
la declaracin pago de los meses verificados, a fin de determinar posibles ingresos no declarados.
2.5 OTROS PROCEDIMIENTOS
1) En los casos que considere necesario, el auditor podr verificar la correcta determinacin de
la base imponible el IGV en los libros Diario, Mayor y Caja Bancos.
2) Analizar entre otros las cuentas del elemento 7 del libro mayor.
3) Cruzar informacin con el Reg. De ventas y las declaraciones y pagos.
4) Cruzar los saldos contables de la cuenta Tributos con los registros de compras y ventas y los
pagos del periodo fiscalizado.
5) Verificar las cuentas de activo fijo para verificar posibles ventas no incluidas en Registros.
6) Otras confirmaciones a criterio del auditor de hechos donde se sospeche evasin
como no se exhiben registros, diferencias entre bienes registrados e inventarios
fsicos.
7) Dbitos importantes en la cuenta de Efectivo y Cuentas corrientes bancarias que
podran no haberse facturado.