NIA 230.

Documentacin
de Auditora
1. Introduccin
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) se ocupa
de la responsabilidad del auditor para preparar la
documentacin de auditora para una auditora de
estados financieros. Esta norma contiene requisitos
especficos de documentacin y orientacin. Los
requisitos de documentacin especfica de otras NIA
no limitan la aplicacin de la NIA y se podr
establecer requisitos de documentacin adicional.
2. Naturaleza y propsitos de la
documentacin de auditora

La documentacin de auditora cumple los requisitos

de la documentacin especfica de otras NIA
pertinentes como:
Que la evidencia de Auditoria:
Sea la base que el auditor llegue a una conclusin que
cumpla los objetivos generales del auditor.
Fue planeada y realizada de acuerdo con las NIA y los
requisitos legales y regulatorios aplicables
2. Naturaleza y propsitos de la
documentacin de auditora

La documentacin de auditora sirve para varios

propsitos adicionales:
Asistir al equipo de trabajo para planificar y realizar la
auditora.
Ayudar a los miembros del equipo de trabajo
responsable de la supervisin.
Habilitacin del equipo de trabajo a ser responsable de
su trabajo.
Mantener un registro de asuntos de importancia
permanente para futuras auditoras.
3. Fecha de vigencia de la NIA
Esta NIA entra en vigencia para
auditoras de estados financieros
por perodos que comiencen a
partir del 15 de diciembre 2009.
4. El objetivo
El objetivo del auditor es obtener la
documentacin que dispone lo siguiente:
a) Suficiente y apropiada que sirve de base
para el informe del auditor; y,
b) Evidencia de que la auditora fue planeada
y realizada de acuerdo con las NIA y los
requisitos legales y regulatorios aplicables.
 5. Propsitos de las NIA
a) La Documentacin de Es el sustento de los procedimiento de
Auditoria. auditora realizados.

Son carpetas o medios de almacenamiento,

b) Archivo de Auditora. que contienen los registros que sustenta la
documentacin de auditoria.

De un persona que tenga experiencia en auditora y un

entendimiento razonable de:
Los procesos de auditora;
c) Auditor con Las NIA y los requisitos legales y reglamentarios;
Experiencia. El ambiente de negocios en que opera la entidad; y,
Emisin de informes de auditora y de informacin financiera
relevante para entidades industriales importantes.
6. Requisitos
Preparacin oportuna de la documentacin de
auditora.

El auditor deber documentar asuntos importantes

tratados con la gerencia,

Documentacin de los procedimientos de auditora

aplicados y la evidencia de auditora obtenidos.

Forma, contenido y extensin de la documentacin

de auditora.
7. La naturaleza, oportunidad, alcance de los procedimientos
de auditora realizados para cumplir con las NIA

En la documentacin de la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de auditora aplicados,
el auditor har constar:
a) Las caractersticas de identificacin de los temas o
asuntos especficos en cuestin.
b) Quin realiza el trabajo de auditora y el trabajo de esa
fecha se complet? .
c) Quin revis el trabajo de auditora realizado, la fecha y
el alcance de dicha revisin?
7. La naturaleza, oportunidad, alcance de los procedimientos
de auditora realizados para cumplir con las NIA

El auditor deber documentar las discusiones de los

asuntos importantes con la Gerencia:

Si el auditor identifica la informacin que sea inconsistente, el

auditor deber documentar la forma en que el auditor se dirigi a
la inconsistencia.
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor necesita
apartarse de un requisito importante en una NIA, el auditor
deber documentar cmo los procedimientos de auditora
alternativos realizados para lograr el objetivo de este requisito, y
las razones de la salida.
8. Cuestiones planteadas despus de la fecha
del dictamen del auditor.

El auditor deber documentar:

a) Las circunstancias encontradas;

b) Los procedimientos de auditora nuevos o adicionales realizados,
que se obtiene evidencia de auditora, y las conclusiones
alcanzadas, y su efecto en el informe del auditor; y,
c) Cundo los cambios resultantes en la documentacin de auditora
fueron realizados y revisados.
9. Ensamblaje del archivo final de la auditora
El auditor deber reunir la documentacin de auditora en un
archivo.

el auditor no deber eliminar o descartar documentacin de

auditora de cualquier naturaleza

Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados

y la evidencia de auditora obtenidos.

Cuando el auditor considera necesario modificar la documentacin de

auditora existente o aadir nueva documentacin manifiesta:
Las razones especficas para la toma de ello; y,
Cundo y por quin fueron hechos y revisados.
10. Preparacin oportuna de la
documentacin de auditora

La preparacin de la documentacin de auditora ayuda a

mejorar la calidad de la auditora antes de culminar el informe
de auditora.
La documentacin preparada despus de la fiscalizacin
llevada a cabo, es probable que sea menos precisa que la
documentacin preparada en el trabajo a tiempo.
11. Documentacin de los procedimientos de auditora
realizada y la evidencia de auditora obtenida

La forma, contenido y extensin de la documentacin

de auditor dependen de factores tales como:
El tamao y la complejidad de la entidad.
La naturaleza de los procedimientos de auditora a realizar.
Identificacin de los riesgos de errores sustanciales.
La importancia de la evidencia de auditora obtenida.
La naturaleza y el alcance de las objeciones identificadas.
La necesidad de documentar una conclusin o la base para una
conclusin que fcilmente no determine la documentacin del
trabajo realizado de las evidencias de auditora.
La metodologa de auditora y herramientas utilizadas.
12. Documentacin de la auditora puede ser sustentada
en papel o en medios electrnicos u otros

Ejemplos de documentacin de la auditora son:

Los programas de auditora.
Anlisis.
Problemas de orden.
Resmenes de los asuntos importantes.
Cartas de confirmacin y representacin.
Listas de control.
La correspondencia en relacin con los asuntos
importantes.
13. Documentacin de acuerdo con las NIA

Ejemplo:
La existencia de un Plan de Auditora debidamente
documentado demuestra que el auditor ha
planificado la auditora.
La existencia de una Carta de Compromiso firmada
incluida en el archivo de auditora, demuestra que
el auditor ha acordado con la gerencia o, cuando
sea apropiado, con los que estn a cargo del
gobierno de la entidad.