INTEGRANTES :

Paola Flores Ramos

Liliana Villanueva Atencio
Jhulysa Rodrguez Mamani
Naysha Quispe Ordoez
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
(NRUS)
BASE LEGAL:
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO, APROBADO POR
DECRETO LEGISLATIVO N. 937 (14-11-03).
DECRETO LEGISLATIVO N 967 (Publicado: 14.03.2007)
El Decreto Legislativo N 937 se modifican los artculos 1, 2, 3, 6, 7, 8, 9, 10,
11, 12, 13, 16 y 18 del Texto del Nuevo nico Rgimen Simplificado.
Asimismo, se derogan el inciso i) del artculo 1 y los artculos 5, 14 y 15 de la
referida norma.
DECRETO LEGISLATIVO N 1270 (Publicado: 20.12.2016)
El Decreto Legislativo N 1270 modifica el texto de los incisos a), c), y d) del
artculo 1; del primer prrafo del inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 y
acpites (i) y (ii) del inciso c) e inciso e) del numeral 3.2 del artculo 3; del
artculo 4; del encabezado del inciso b) del numeral 6.1 y numeral 6.2 del
artculo 6; del numeral 7.1, encabezado del primer prrafo del numeral 7.2 y
numeral 7.3 del artculo 7; los artculos 8, 12 y 13; los numerales 16.1 y
16.2 del artculo 16; del inciso a) del numeral 18.2 y primer prrafo del
acpite (ii) del inciso c) del numeral 18.3 del artculo 18 y penltimo y ltimo
prrafo de la Segunda Disposicin Final del Texto del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo N 937 y normas
modificatorias (en adelante Decreto).
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 037-2017/SUNAT
Mediante la Resolucin Superintendencia 037-2017 se modific el formato
para el pago de la cuota mensual del Nuevo Rus.
QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO?
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores,
el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

OBJETIVO DEL NUEVO RUS

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los pequeos contribuyentes.
Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten
al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.
 MBITO DE APLICACIN DEL NUEVO RUS
Empresas cuyo pblico objetivo son los consumidores o usuarios finales.
El Nuevo RUS est dirigido a los emprendimientos cuyo nicho de mercado o pblico
objetivo se encuentra entre los consumidores finales.
 PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Cuando:
En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 o cuando en algn
mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesin.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
70,000.00
En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/
96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en
algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este rgimen.
Que realicen las siguientes actividades:

Transp. de pasajeros
Transp. de carga Comercio exterior

Sean notarios, martilleros,

comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de
Org. Espectaculos valores y/u operadores especiales que
pblicos realizan actividades en la Bolsa de Casinos y
Productos; agentes de aduana; los Tragamonedas
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Agencias Venta de Venta de
de viaje.... inmuebles Combustible

Operaciones afectas
Deposito Aduanero y
Consignacin Operaciones al Impuesta a la
Terminales de
gravadas Venta del Arroz
almacenamiento
con el ISC Pilado
 IMPUESTOS COMPRENDIDOS
El Impuesto a la Renta.
El Impuesto General a las Ventas.
El Impuesto de Promocin Municipal.

ACOGIMIENTO
a)Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:

o El contribuyente podr acogerse nicamente al momento

de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial o del Rgimen MYPE
Tributario:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en
que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de
vencimiento, ubicndose en la categora que les
corresponda. Este requisito no ser de aplicacin
tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
especial.

2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del

perodo anterior al que se efecta el cambio de rgimen,
a:
Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario, tales como las facturas.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
 CATEGORA ESPECIAL
Podrn ubicarse en la Categora Especial aquellos sujetos cuyo total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.60,000 siempre que:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en esta categora asciende a S/.0 (Cero Soles).
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" debern presentar anualmente una declaracin jurada
informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
Inafectos a los siguientes supuestos (Personas no Comprendidas):
Cuando:
En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 (noventa y
seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora
ms alta de este rgimen.
En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/
96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este rgimen.
Sin excepcin de las dems.
INCLUSIN EN EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO,
RGIMEN ESPECIAL O EN EL RGIMEN GENERAL

CAMBIO DE RGIMEN OBLIGADO

POR INCUMPLIMIENTO
DE LOS REQUISITOS
 CAMBIO DE RGIMEN VOLUNTARIO

En cualquier
mes del ao
CATEGORIZACIN
PARMETROS
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones
CATEGORAS
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000

TABLA DE CUOTAS MENSUALES

 EXHIBICIN DE LOS DOCUMENTOS PROPORCIONADOS POR
LA SUNAT
Los sujetos del presente Rgimen debern exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde
desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como
el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo que se
establezca por Resolucin de Superintendencia.

OBLIGACIN DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el original de los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las
de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no
prescritos.

DECLARACIN Y PAGO
La Declaracin y Pago puede realizarla en las entidades bancarias o por internet con el Form. Virtual
1611(Declaracin Jurada Pago Mensual).
 FORMATO DE PAGO
Nmero de RUC
Perodo tributario
Total ingresos brutos
del mes
Categora
Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

Importe a pagar

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que

est pagando
COMPROBANTES DE PAGO
EMITIR

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIN TICKET BOLETA DE VENTA

COMPROBANTES DE PAGO
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIN BOLETA DE VENTA

RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES
Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado percepciones por concepto del IGV
podrn compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolucin del
monto percibido, de acuerdo a lo siguiente:
1. La opcin por la compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin de la declaracin y
pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS.
2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
3. Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS no ha compensado ni
solicitado la devolucin de los montos percibidos en dicho ejercicio, la SUNAT podr
devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido declarados por los agentes de percepcin.
CASO PRCTICO:
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una persona natural con negocio inscrita en el Nuevo RUS
desde febrero del 2016, estando ubicada en la Categora 1 del Rgimen, en el mes de julio
adquiere 17 bidones de agua mineral (producto sujeto a la percepcin)8 a la empresa La
Planicie S.A.C. la cual ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin.
En este supuesto consulta cmo debera aplicar la percepcin que le efectuaron de acuerdo con
el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTO

Valor de Venta S/. 300

IGV (18%) S/. 54
Precio de Venta S/. 354
Percepcin (2%) S/. 7
Total a Pagar S/. 361
SOLUCIN:
En este caso, el contribuyente podr efectuar la compensacin de lo que le han
percibido a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS, indicando en forma verbal o a
travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, el monto a compensar por
Percepciones de IGV efectuadas, as como el importe a pagar debe tenerse en
cuenta que el monto mximo que el contribuyente puede compensar, es el
monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora.
De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas
mensuales siguientes, hasta agotarlo.

S/.20
( S/. 7 )
________
S/. 13
Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta
(RER)
BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 968, publicado el

24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.
Modifica
El Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta en lo referido al
Rgimen Especial
 SUJETOS COMPRENDIDOS
El RER es un rgimen tributario dirigido a :
Personas Personas
naturales jurdicas
Comercio

RENTA DE
TERCERA Industria
CATEGORIA
Sucesiones Sociedades
indivisas conyugales

Servicios

Artculo 117 del D.S. N 179-2004-EF

 SUJETO NO COMPRENDIDOS
a)
No estn comprendidos en el RER las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera
de los siguientes supuestos :

Exceder sus ingresos netos o sus adquisiciones afectadas a la actividad (no incluyen las de los
activos fijos) el lmite anual de S/.525,000.

Superar el valor de sus activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, la suma de S/.126,000.

Desarrollar actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora con personal afectado a la

actividad mayor a 10 (diez) personas por turno.

Artculo 118 - a) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118

 SUJETO NO COMPRENDIDOS
b) Realiza la siguientes
actividades :

Contratos de Transporte de Terminales de

construccin Carga ( >2 TM) almacenamiento

Notarios,
Org. Espectculos
martilleros, Titulares Casinos y
pblicos
intermediarios y/o Tragamonedas
aux. de seguros, ..
Titulares agencias Venta de Venta de
de viaje.... inmuebles Combustible

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv

 SUJETO NO COMPRENDIDOS
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y Actividades Actividades

odontlogos Veterinarias jurdicas

Arquitectura Programacin,
Actividades
e ingeniera y act consultora
de contabilidad
con. De c. tec. Informtica y
Obtengan act. Conexas; ..
Asesoramiento
rentas de fuente
empresarial
extranjera
Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF
 ACOGIMIENTO
Tratndose de contribuyentes
que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio
El Acogimiento se realiza nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al perodo de
inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y
siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
Artculo 119 del D.S. N 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A
Tratndose de contribuyentes que
provengan del Rgimen General o
del NRUS o Rgimen MYPE
El acogimiento se realizar nicamente
con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponde al perodo en
que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
 CUOTA APLICABLE

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

Artculo 120 del D.S. N 179-2004-EF

CAMBIO DE REGIMEN
(Voluntario)
Los contribuyentes del Rgimen General O
o Rgimen MYPE Tributario podrn
optar por acogerse al Rgimen Especial
en enero segn el inciso b) del primer
prrafo del artculo 119. En dicho caso:

a) Aplicarn contra sus pagos

mensuales los saldos a favor a que se
refiere el inciso c) del Artculo 88 de
la Ley.
b) Perdern el derecho al arrastre de las
prdidas tributarias a que se refiere
el Artculo 50 de la Ley.

Artculo 121 del D.S. N 179-2004-EF

 CAMBIO DE REGIMEN
(Obligado)

Supuestos previstos O
en los incisos a) y b)
del artculo 118

Artculo 122 del D.S. N 179-2004-EF

 RENTAS DE OTRAS
CATEGORIAS
Si los sujetos del presente Rgimen perciben
adicionalmente a las rentas de tercera categora,
ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos
se regirn de acuerdo a las normas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta.

Artculo 123 del D.S. N 179-2004-EF

 RENTAS DE OTRAS CATEGORIAS

Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar:

Registro Registro
de de
Compras Ventas

Artculo 124 del D.S. N 179-2004-EF

 DECLARACION JURADA ANUAL

Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una

declaracin jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y
condiciones que seale la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado el ltimo da
del ejerci anterior al de la presentacin.

Artculo 124 -A del D.S. N 179-2004-EF

COMPROBANTE QUE PUEDE EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho
al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Medios de declaracin y Cdigo de
Tributos

Medios de declaracin
FV1611

Cdigo de tributo (pago mensual)

3111
RGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
BASE LEGAL

El 20 de diciembre del 2016 se public el decreto

legislativo N 1269. Estableciendo un rgimen Mype
Tributario RMT, que comprende a los contribuyentes
a los que se refiere el artculo 14 de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el pas; siempre
que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.
1. Personas Comprendidas

Aquellas que obtengan rentas de tercera categora,

domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1
700 UIT en el ejercicio gravable.
 2. Personas No Comprendidas

Tengan vinculacin Sean sucursales,

directa o indirecta en agencias o cualquier
funcin al capital con otro establecimiento
otras personas permanente en el
naturales o jurdicas y pas de empresas
cuyos ingresos netos constituidas en el
anuales en conjunto exterior.
superen 1 700 UIT.

Hayan obtenido en el
ejercicio gravable
anterior ingresos
netos anuales
superiores a 1 700
UIT.
3. Acogimiento al RMT

a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin

jurada mensual del mes de inicio de actividades, efectuada
dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.

c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del

ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.

d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la

declaracin del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
4. Declaracin y Pago de impuestos
5. Impuesto a pagar
Impuesto a la ganancia

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas
que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%

Impuesto general a las ventas

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y

distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

6. Libros Contables del RMT
7. Caso Prctico

1. Ronald Prez es un pequeo microempresario que se encuentra

en el Rgimen nico Simplificado (RUS), pero como su negocio, una
juguera, est al alza le ronda la idea de abrir un segundo local
en Uno de los motivos que frenaban sus planes de expansin de su
empresa era el tener que migrar al Rgimen General del Impuesto a
la Renta, es decir, deba pagar ms impuestos, pero su negocio no
necesariamente tendra mayores ganancias.
BASE LEGAL

RGIMEN GENERAL

En el caso de libros contables debo llevar para el ao 2017

DECRETO LEGISLATIVO 1269

El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposicin
complementaria modifica el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT debern llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de
Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos
brutos anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y
registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados
a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos
hasta 300 UIT solo llevaran 3 libros contables.
BASE LEGAL
RESOLUCIN SUPERINTENDENCIA 045-2017
Mediante la Resolucin Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros
contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales
van desde 300 UIT hasta 500 UIT.
De esta manera la obligacin de los libros contables para el rgimen general y
rgimen mype tributario .
ARTCULO 85 DEL TUO DE LA LIR MODIFICADO
En el Rgimen General, a partir del periodo de agosto del 2012, el artculo 85
del TUO de la LIR modificado, dispone que este impuesto se pague
anualmente sobre las utilidades que se obtenga al cierre de cada ao (ejercicio
gravable), es decir, al 31 de diciembre.
CASO PRACTICO
CASO N 1: APLICACIN DEL PAGO A CUENTA DEL IR CUANDO:
CUOTA 1.5% > CUOTA SEGN COEFICIENTE.
DATOS:

Ejercicio 2011
Impuesto calculado = S/. 19,434.00
Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00
Ejercicio 2012
Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00
Coeficiente: 0.0092
SOLUCION
 CONCLUSIONES
El Nuevo RUS es un rgimen que ofrece ventajas tanto como para la poblacin y para el
estado ya que mediante el se reduce la informalidad y se recaudan tributos. Este rgimen
permite a los usuarios a que puedan cancelar sus tributos en funcin de sus ingresos de
forma coeficiente.
El Rgimen general que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas
de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta
de ambos factores).
La nueva ley Mype precisa que los sujetos acogidos al RER solo estn obligados a llevar
Registro de Compras y Registro de Ventas , eliminando as la obligacin de llevar otros
libros y registros contables como el libro de inventario y balances.