PROYECTO:

DISEO DE UNA PLANTA AGROINDUSTRIAL

DE HARINA DE PESCADO EN CIUDAD DE
PAITA
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo
el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994), denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico
organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos
costos operativos deben ser financiados con tributos.
 ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.
Comprende el Cdigo Tributario.
Administracin tributaria:
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).
Tributos administrados por el Gobierno Central
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas:
Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios

Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Tributos administrados por otras instituciones

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurdicas que construyan para s o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
Rentas de Primera categora Alquiler
de Bines Muebles e Inmuebles
 Concepto de Rentas de Primera Categora

Si existen ingresos provenientes del arrendamiento y

subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras
obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categora.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o
Alquiler de rsticos (casas, departamentos, cocheras, depsitos,
Predios plantaciones etc.)
Rentas de Primera Categora
Rentas de Primera Categora
Subarrendamiento El subarrendamiento se produce cuando una
de Predios persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona

Rentas de Primera Categora

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
Mejoras en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en
que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autovaluo.
Rentas de Primera Categora
Rentas de Primera Categora
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
Cesin de muebles (por ejemplo, vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
muebles ejemplo, naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Rentas de Primera Categora

Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no

determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
de Predios 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Clculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva
del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de
impuesto a la renta de primera categora mensual.

Fuente: SUNAT
Clculo anual del Impuesto:

- Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos

por este tipo de renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20%
y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del
5% como tasa efectiva del impuesto.

- Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan

del impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes
regularizarlo conjuntamente con la Declaracin.
Ejercicio

- La seora Mara del Pilar ha alquilado su casa en Chosica por todo el

ejercicio 2010 a la hija de su amiga que se encuentra estudiando en la
Universidad La Cantuta. El cobro del arrendamiento mensual asciende a
S/.120 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 180,000
Ante ello, la seora Mara nos consulta Cul es el monto del IR
mensual y si tiene que hacer alguna regularizacin anual?
Declaracin y Pago
Declaracin y pago mensual por
Declaracin Anual
predio
- En ningn caso el importe del alquiler podr ser - Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin
inferior al 6% del valor del predio segn su que fija quienes son los obligados con un
autoavalo. calendario especial (marzo-abril)
- Se declara y paga el impuesto dentro del plazo
de vencimiento previsto en el cronograma de
pagos mensuales, de acuerdo al ltimo dgito
del RUC de cada declarante.
- La obligacin se mantiene an cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolucin de contrato
notarial.
- En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
Mtodos de pago de rentas
La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes
realizar mediante dos modalidades:
- Por internet
- Presencial, ante bancos.
PAGO PRESENCIAL

La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante

los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o
utilizando la Gua para Arrendamiento:

1. Tu nmero de RUC (arrendador)

2. Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)
3. Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
4. Monto del alquiler (en nuevos soles).
Rentas de Tercera categora
 En este rgimen comprende a
Personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera
categora, domiciliadas en el pas
cuyos ingresos netos no superen
las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
 consideradas Rentas de Tercera Categora las siguientes:

Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la

explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios Las que obtengan los Notarios
comerciales, industriales o de ndole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles
COMERCIO NOTARIOS

Las ganancias de capital y los ingresos por

Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y
operaciones habituales a que se refieren los
de cualquier otra actividad similar. artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente
GANANCIAS DE CAPITAL Y OPERACIONES HABITUALES
AGENTES MEDIADORES
 Asimismo
tenemos a:

PERSONAS JURDICAS

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL

OTRAS RENTAS

CESION DE BIENES

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
ESQUEMA GENERAL
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA(RER)
Extractivas Industriales Comercio Servicios Actividades Agropecuarias

Cualquiera otra
se dedican a la actividad no Se incluyen la cra de
Minera
transformacin de compra y venta de sealada en los animales y el cultivo de
Pesquera
productos bienes que rubros en los plantas
adquieran, produzcan rubros
o manufacturen anteriores QU ES EL
RGIMEN
Es un rgimen tributario
ESPECIAL DEL
dirigido a personas naturales IMPUESTO A LA
y jurdicas, sucesiones RENTA (RER)?
indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el
pas que obtengan rentas de
tercera categora
CUL ES el IMPORTE
DE LA DECLARACIN
MENSUAL RENTA
(RGIMEN ESPECIAL) e
IGV? TRIBUTO ACTIVIDAD TASA
Si realizan exclusivamente 1.50%
Impuesto a la renta actividades de comercio y/o de sus ingresos netos
industria mensuales
2.50%
Si realizan exclusivamente
Tercera Categora de sus ingresos netos
actividades de servicio
mensuales
Si realizan conjuntamente 2.50%
actividades de comercio y/o
industrias y actividades de de sus ingresos netos
servicios mensuales
Impuesto General a
las Ventas e Cualquiera de las sealadas
18%
Impuestos de lneas arriba
Promocion Municipal
 QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes
libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto
Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores
independientes con contratos de locacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan
en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo
y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demande.
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RGR)

RGR

Es un rgimen tributario que comprende las personas

naturales y jurdicas que generan rentas de tercera
categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao. Si provienen:
 Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa
comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin
de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT. A ms de 100 UIT

Debe llevar los

siguientes libros:
Libros de Caja y
Bancos Debe llevar
Libro de Inventarios y contabilidad completa
Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e
Ingresos
Si es persona jurdica:

Debe llevar contabilidad completa en todos los

casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organizacin o a
otras circunstancias particulares (planillas,
actas, etc.).
Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?
Son dos : El mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente
debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la
Ley del Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
 Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos

durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que
inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de
sus declaraciones.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual,
para la presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la
presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual,
para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que
previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONAS COMPRENDIDAS
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos
no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a
1 700 UIT
TENDRN VINCULACIN DIRECTA:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra
persona jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una
misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a
socios comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los
casos sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital
indicada en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.
ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada
ao la SUNAT aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.
 IMPUESTOS A PAGAR
Impuesto A La Renta
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Declaracin Jurada Anual
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el 2% del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
LIBROS CONTABLES DEL RMT
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLICADO
CONCEPTO DE NRUS - NUEVO RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin
a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets
de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un

negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo restaurante,
entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades
de oficios.
sujetos que no se encuentran dentro del rgimen: tenemos las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
Por la caracterstica del negocio
Por el tipo de actividad
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del
Rgimen Especial o RMT.
CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

 Ejemplo:

Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su

tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500
(ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se
encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el
perodo octubre
CATEGORA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado el
Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes) en
que inicia sus actividades.
Cmo pagar las cuotas del nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu telfono
celular/mvil o presencialmente en agentes bancarios.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en el cronograma de
pagos, que aprueba la SUNAT.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental
/ Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
REQUISITOS EN EL FORMATO DEL PAGO

Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes
Total de compras del mes
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas
(en caso las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado
con el pago son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto
pagado.
 OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de
venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronolgico.
Rentas de Cuarta categora Trabajo
Independiente
CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la

renta por cuarta categora.
Son las rentas del trabajo independiente.

Se vinculan no con el Derecho Laboral sino con el Derecho Civil.

Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del

Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales
y regidores municipales.
Solo aplicable a personas naturales.
 INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin, arte ciencia u oficio

TRABAJO INDIVIDUAL cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
empresa.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurdicos, por
cuenta y en inters del mandante.
DESEMPEO DE FUNCIONES Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los negocios o la
administracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras del desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
RETENCIONES

Tratndose de rentas de cuarta categora, a partir del 01-01-2015, los

agentes de retencin debern retener con carcter de pago a cuenta del
IR el 8% de las rentas brutas que abandonen o acrediten.
Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/. 15000 no
corresponde que se efecte retencin alguna.
El monto retenido se abonar segn los plazos previstos por el CT para
las obligaciones de periodicidad mensual.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los
ingresos por S/ 35,438. Este importe es vlido para el ejercicio 2017 y se
incluyen en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello
ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin

tiene vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de
cuarta y quinta categora superan los montos antes sealados (S/
35,438) debers declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda
por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y
consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben
efectuar (8% del importe pagado).
AGENTES DE RETENCIN
Son agentes de retencin, entre otros, las personas, empresas y
entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafo del artculo 65 de la LIR, cuando paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categora. Los sujetos acogidos al Nuevo RUS y al RER no califican
como agentes de retencin.
CLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORA
PAGOS MENSUALES: (RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA)
RETENCIONES:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te
retendrn el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del
importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500
nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El
Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma
de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto: S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual
Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
PAGOS A CUENTA
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te
puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en
que el monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categora por el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Si percibes nicamente El total de tus rentas de S/. 2953.00 Presentar la declaracin
renta de cuarta categora. cuarta categora percibida mensual ni a efectuar pagos
en el mes. de cuenta del Impuesto a la
Renta.
Si percibes nicamente La suma de tus rentas de S/. 2953.00 Presentar la declaracin
renta de cuarta y quinta cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar pagos
categora percibidas en el mes. de cuenta del Impuesto a la
Renta.
Si percibes exclusivamente La suma de tus rentas de S/. 2363.00 Presentar la declaracin
rentas de 4ta categora por cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar pagos
funciones de directores de percibidas en el mes. de cuenta del Impuesto a la
empresa, sndicos, Renta.
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categora.
DECLARACIN Y CLCULO ANUAL
DECLARACIN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO
Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas
tambin por el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Clculo Anual:

RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA

Por el ejercicio (-) 20% de la renta (-) 7 UIT Renta Neta de
individual de bruta. Cuarta Categora
profesin, ciencia u (Hasta el lmite de (monto al que se le
oficio. las 24 UIT). aplica el porcentaje
Desempeo de No hay deduccin. correspondiente).
funciones de
director de
empresas, regidor
de empresas,
regidor municipal y
otros (dietas).
 RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta
categora.
RENTA NETA: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una
deduccin legal del 20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es
aplicable a las rentas percibidas por el desempeo de funciones de director
de empresas, sndico, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir este monto por slo
una vez.
OTRAS OBLIGACIONES
EMISIN DE RECIBOS POR HONORARIOS:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de
cuarta categora se denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser
emitidos de forma manual o electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo
cual deber ingresar con su Clave SOL al Sistema de Emisin Electrnica - SEE
aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares no ests obligado a emitir recibos por honorarios.
GRACIAS