CPCC.

Nelson
Cotrina Garca
Introduccin
MODELO ECONMICO PERUANO
Conforme al Artculo 58 de la Constitucin del Estado, el Per ha optado
por el modelo econmico de Economa Social de Mercado, cuya
caracterstica es que el Estado reconoce la libertad en el mercado, pero
interviene como regulador del mismo. El Estado es un verdadero
promotor, pero asume la responsabilidad de satisfacer las necesidades
de los ciudadanos.
El Estado deber contar con los elementos materiales, financieros y
econmicos que le permitan cumplir su rol social. Uno de los elementos
esenciales para cumplir con sus objetivos sociales, es el Tributo.
LEGISLACIN TRIBUTARIA

Es el conjunto de leyes que norma las

obligaciones de las personas en
relacin a los impuestos, tasas,
contribuciones.
 El Sistema Tributario Peruano

El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de

1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
Central, Regional y Local. Cada uno de estos niveles de gobierno agrupa
diferentes unidades productoras de bienes y servicios pblicos cuyos
costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.
Al respecto debemos tener en cuenta el Decreto Legislativo No 771,
vigente desde enero de 1994.
Este dispositivo legal ha recibido la denominacin de "Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional
 El Sistema Tributario Peruano
Es el conjunto de normas ordenado, racional y coherente, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de
tributos en el Per.
 El Sistema Tributario Peruano
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual
que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal
Tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y
tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno.
El sistema tributario, tiene una estructura bsica estndar a nivel
internacional y est conformado por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el
ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones
al Seguro Social de Salud-EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones-ONP
Existen 3 niveles de gobierno

Nacional
Recaudan

Regional
Reciben
transferencias

Local
Sistema Tributario Peruano
Viene a ser los lineamientos que
Qu es la poltica tributaria?
orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario, que es diseada por Qu impuestos
el Ministerio de Economa y Finanzas, en
funcin a la poltica econmica
establecida por el Gobierno de turno. Quienes
contribuyen

POLTICA
Qu se grava
TRIBUTARIA

Cul es la tasa

Polticas
sectoriales

Normas
Legales
 Qu es la administracin tributaria?
Est constituida por los rganos del
estado encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de Gobierno central, Recaudacin
es ejercida por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria -
Sunat; Gobierno Regional que a la fecha Fiscalizacin
no administra y/o recauda tributos y Servicio al
los Gobiernos Locales (municipalidad) Estado
que si recaudan sus tributos ADMINISTRACIN Cobranza
TRIBUTARIA

Recomienda en Poltica
La Administracin Tributaria Tributaria
debe contar con todos los Hacer que
se cumplan Servicio al
instrumentos necesario para Facilidades
aplicar correctamente la ley las normas Administrativas para el
pago
contribuyente

Normas
Legales
Sistema Tributario Peruano
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

IMP. RENTA PREDIAL
ALCABALA SENATI
IMP. GENERAL A LAS VENTAS
IMP. JUEGOS
IMP. SELECT. AL CONSUMO SENCICO
IMP. APUESTAS
DERECHOS ARANCELARIOS IMP. PAT. VEHICULAR ESSALUD
IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS IMP. ESP. PBLICOS
ONP
IMP. PROMOCINMUNICIPAL
IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO
IMP. RODAJE
IMP. TEMPORAL ACTIVOSNETOS IMP. EMBARC. DE RECREO
Ambito de aplicacin
IMP. TRANSACCIONES FIN.
El Cdigo Tributario rige las relaciones
TASAS
jurdicas originadas por los tributos del
IMP. VENTA ARROZ PILADO CONT. ESP. OBRAS PBLICAS
Sistema Tributario Peruano
 Tributos
Son prestaciones que el Estado exige en virtud de una ley.
Se usan para financiar al Estado y como medida de poltica.
Comprende a los impuestos, contribuciones y tasas.

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin
Pirmide de Kelsen
 Razones para pagar
Por solidaridad, para favorecer la
redistribucin.
Para financiar la
infraestructura pblica programas y
servicios a cargo del Estado.
Porque es una obligacin legal sujeta a
sanciones
Los tributos financian el 78% del presupuesto del pas
 Los impuestos, despues de todo, son
obligaciones que pagamos por el privilegio de
pertenecer a una sociedad organizada
Franklin D. Roosevelt
Evasin

Es la actividad u omisin consciente y dolosa para

evitar el pago en provecho propio o de otro
violando las normas
Evasin mltiples causas
Beneficio econmico,
Niveles de ingresos insuficientes,
Grado de instruccin insuficiente,
Complejidad del sistema,
Eficiencia de la administracin tributaria,
Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,
Shocks econmicos y
Falta de conciencia tributaria
Conciencia tributaria
Interiorizar la obligacin tributaria y cumplirla
voluntariamente sabiendo que se generan
beneficios para la sociedad
La ausencia de Conciencia Tributaria
Genera evasin y elusin.
Impide una provisin adecuada de servicios.
Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.
Pocos ayudan pidiendo
comprobantes

Slo el 27.3% de la
poblacin exige siempre
comprobante de pago
 Tambin se fomenta el contrabando

El 28.1% de la
poblacin compra
productos de
contrabando a veces o
frecuentemente
 VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA:
En el tiempo:
Rige desde el da siguiente de su publicacin en El
Peruano, salvo disposicin contraria de la propia ley.
La ley referida a Tributos de periodicidad anual rige desde el 1
de enero del siguiente ao calendario.
Los reglamentos rigen desde la vigencia de la ley
reglamentada.
La ley tributaria es irretroactiva.
En materia penal tributaria rige la retroactividad benigna. (Art.
103 de la C.P.)
 El Registro nico de
Contribuyentes del Per

Concepto: El Registro nico de

Contribuyentes es un registro
tributario administrativo en el que
se encuentran inscritos los
contribuyentes o responsables de
los tributos que administra la
Sunat. Adems se encuentran en l
otros sujetos que se encuentran
obligados a inscribirse por
mandato legal.
 El Registro nico de Contribuyentes del Per
Estructura del nmero de RUC: