SISECAP

SISTEMA DE EDUCACIN Y
CAPACITACIN PROFESIONAL
Operador de Capacitacin Calificado por la SETEC
 CURSO
ASISTENTE
CONTABLE Y TRIBUTARIO
EFICIENTE
 MODULO
contabilidad
bsica
 LA
EMPRESA
 Persona Natural
CDIGO CIVIL.- Se reconoce como persona a todo individuo de la
especie humana, sin distingo de edad, sexo o condicin social.
 Persona Natural
SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS.- Son todas las personas, nacionales o
extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas , estn obligados a
inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el
SRI, se clasifican en obligadas a llevar Contabilidad y no obligadas a llevar
Contabilidad.
 Persona Jurdica
Es la reunin de dos o ms personas naturales que por sus propios derechos
deciden obtener personera jurdica, pueden ser de hecho o de derecho, son entes
con derechos y obligaciones, tienen una razn social.
 Tipos de Contribuyentes
El Servicio de Rentas Internas estableci los Tipos de Contribuyentes y estn
estructurado de la siguiente manera:
 Constitucin de
Sociedades o Compaas
a) DE LA FORMA TRADICIONAL.- Anteriormente el proceso tradicional
duraba un promedio de 1 a 2 meses, a un costo aproximado que poda
fluctuar entre USD 700,00 y USD 1.500,00 dlares.
b) POR MEDIO DE SERVICIO EN LNEA.- se implement el proceso de
constitucin en lnea a travs del Portal www.supercias.gob.ec desde
el 20 de noviembre de 2014.
El trmite de creacin de compaas se redujo a 2 das, con un costo
referencial de USD 190 dlares.
 Pasos para
Constituir una Compaa
1. Reserva un nombre. 8. Inscribe tu compaa.
2. Elabora los estatutos 9. Realiza la Junta General de
Accionistas.
3. Abre una cuenta de integracin
de capital. 10. Obtn los documentos
habilitantes.
4. Eleva a escritura pblica.
11. Inscribe el nombramiento del
5. Aprueba el estatuto.
representante legal
6. Publica en un diario.
12. Obtn el RUC.
7. Obtn los permisos municipales.
13. Obtn la carta para el banco.
 Pasos para
Constituir una Compaa
 Pasos para
Constituir una Compaa
 Pasos para
Constituir una Compaa
 Pasos para
Constituir una Compaa
 Quienes Intervienen en la Constitucin y
Registro Cas por va Electrnica
a) USUARIO SOLICITANTE.- Accionistas, Socios, Personas Naturales o
Jurdicas (mnimo dos personas) interesadas en constituir una compaa
b) SUPER CAS Y VALORES.- Uso de la plataforma informtica de la Super
para la constitucin y registro de compaas, mediante va electrnica, es
gratuito.
El Usuario debe cancelar los valores que se causen por los servicios notariales
y registrales.
c) NOTARIOS.- Son funcionarios investidos de fe pblica para autorizar, a
requerimiento de parte, los actos y contratos determinados en las leyes.
d) REGISTRADORES MERCANTILES.- Son funcionarios responsables de la
inscripcin de los actos y contratos que conforme a la ley deben registrarse.
e) SRI.- Es la entidad tcnica responsable de recaudar los tributos y
responsable de generar electrnicamente el RUC.
 La
Empresa
La Empresa es un Ente Econmico legalmente constituida que se encarga de
satisfacer necesidades de la colectividad a cambio de obtencin una Utilidad.
Tambin podemos decir que la empresa es el motor que mueve la economa del
pas.
 La
Empresa de Servicios
Es un ente econmico que se encarga de prestar servicios profesionales y
calificados para satisfacer las necesidades humanas a cambio de un determinado
valor econmico.
Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad.

Clnicas
Cooperativas de Transporte
Consultorios Jurdicos
Empresas de Seguridad y Vigilancia
Empresas de Limpieza
Etc.
 Objetivos
de la Empresa

Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados que

una empresa pretende alcanzar o a los que pretende llegar, en un periodo de
tiempo y a travs del uso de los recursos con los que dispone o planea disponer.

ECONMICO.- Cumplir con los intereses de los inversionistas.

SOCILAES.- Satisfacer las necesidades de los consumidores de bienes y servicios.

TCNICOS.- Utilizar los conocimientos ms recientes y las aplicaciones

tecnolgicas ms modernas.
 Clasificacin de las Empresas

1 . POR LA A CTIVIDA D QUE CUMPLEN

a) Empresas de Servicios
b) Empresas Comerciales
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

c) Empresas Industriales
2 . POR EL SECTOR QUE PERTENECEN
a) Empresas Privadas.
b) Empresas Pblicas
c) Empresas Mixtas
3 . DE A CUERDO A L TA MA O
a) Microempresas.
b) Empresas Pequeas
c) Empresas Medianas
d) Empresas Grandes
4 . DE A CUERDO INTEGR. CA PITA L O CONSTIT. JURIDICA
a) Ca. Unipersonales
b) Ca. Pluripersonales
c) Ca. Cooperativas
d) Ca. Ltda
e) Ca. S. A
 Clasificacin de las Empresas
1. POR LA ACTIVIDAD QUE CUMPLEN
a) Empresas de Servicios.- Presta servicios profesionales calificados
b) Empresas Comerciales.- Compra y Vende Mercaderas
c) Empresas Industriales.- Compra materia prima transforma producto terminado
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Ejemplos:
2. POR EL SECTOR QUE PERTENECEN
a) Empresas Privadas.- Conformado capital de personas particulares
b) Empresas Pblicas.- Conformado capital del Estado
c) Empresas Mixtas.- Conformado capital pblico y privado
Ejemplos:
3. DE ACUERDO AL TAMAO
a) Microempresas.- De 1 a 5 trabajdores ventas 0 a 2.400,00
b) Empresas Pequeas.- De 6 a 50 trabajdores ventas 2.401,00 a 25.000,00
c) Empresas Medianas.- De 51 a 400 trabajdores ventas 25.001,00 a 100.000,00
d) Empresas Grandes.- Ms 400 trabajdores ventas mayores a 100.001,00
Ejemplos:
4. DE ACUERDO INTEGRACIN CAPITAL O CONSTITUCIN JURIDICA
a) Ca. Unipersonales.- EL propietario es una sola persona
b) Ca. Pluripersonales.- Los propietario ms de una persona llamados socios
c) Ca. Cooperativas.- Sin nimo de lucro creadas satisfacer necesidades de los socios.
d) Ca. Ltda.- Mnimo 2 mximo 15 socios (accionistas), capital mnimo 400,00
e) Ca. S. A.- Mnimo 2 socios (accionistas), capital mnimo 800,00
Ejemplos:
 Montos
Establecidos (PNOC)

TABLA I.R.
AOS 2013 2014 2015 2016 2017

VALOR
RUBROS FBD 10.410,00 10.800,00 11.170,00 11.290,00
ESTANDAR

INGRESOS BRUTOS 100.000,00 15 156.150,00 162.000,00 167.550,00 169.350,00

COSTOS Y GASTOS 80.000,00 12 124.920,00 129.600,00 134.040,00 135.480,00

CAPITAL PROPIO 60.000,00 9 93.690,00 97.200,00 100.530,00 101.610,00

 Registro de
Ingresos y Egresos

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen

con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos anteriormente, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
dems trabajadores autnomos debern llevar un Registro de Ingresos y
Egresos (llamada contabilidad simplificada) para determinar su renta imponible.

Las anotaciones de las diferentes operaciones estarn debidamente

respaldadas por los correspondientes comprobantes de venta, y en el caso de
sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de
aportes o roles de pago.
 La
Contabilidad

Es la ciencia, el arte y la tcnica que permite recopilar, registrar, clasificar,

analizar e interpretar las transacciones que se realizan en una empresa con el
objetivo de conocer la situacin econmica y financiera para la toma de
decisiones, al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable, el
mismo que inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

CIENCIA.- Se sustenta en Leyes, Principios, Normas (NIC, NIIF) y

Reglamentos.

ARTE.- Se requiere poner en prctica habilidades y destrezas.

TECNICA.- Se aplica mtodos tecnolgicos.

 Objetivo
de la Contabilidad

1. Conocer la situacin econmica y financiera de una empresa a una fecha

determinada.
2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio
econmico.
3. Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a
travs de la emisin de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control
permanente de las actividades contables de la misma.
 Importancia de la Contabilidad
La empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos, valores como
tambin de sus obligaciones.
Permite conocer los resultados econmicos y financieros para que empresarios y
administradores puedan tomar decisiones acertadas.
Para los dueos, accionistas e inversionistas de la empresa, con la finalidad cmo
estn sus dineros, mediante la presentacin de los estados financieros.
Para el Servicio de Rentas Internas (SRI), por el cobro de IR, el 22% a las utilidades
de la empresa, IVA, ICE, Retenciones, etc.
Trabajadores, segn las ganancias del ejercicio fiscal, tienen derecho a las
utilidades.
A la Superintendencia de Compaas y de Bancos y Seguros, para conocer el
funcionamiento de la empresa y recibir las aportaciones para financiar su
funcionamiento.
Para el Municipio, en la presentacin de los balances, por el cobro del 1.5 por mil de
los activos de patentes.
Para los involucrados en el campo contable, como estudiantes, contadores,
auditores, etc.
 Caractersticas
de la Contabilidad
COMPRENSIBLE.- La informacin contable debe ser clara y fcil de
entender.
TIL Y OPORTUNA. La informacin financiera es til a diferentes usuarios,
por tanto es til cuando llega a tiempo a manos de los interesados y les
permite tomar decisiones.
CONFIABLE.- De ser verificable, ya que los usuarios utilizan esa
informacin para tomar decisiones.
COMPARABLE.- La Contabilidad debe elaborarse con bases uniformes y
consistentes a lo largo de varios perodos contables, de tal manera que
permite realizar comparaciones y anlisis.
 Funciones
de la Contabilidad

Las funciones de la Contabilidad es recopilar, registrar, clasificar, resumir,

comprobar y analizar o interpretar la informacin financiera de una Empresa
con el fin de tomar decisiones.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen que
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras, as
obtendrn mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio, por otra
parte los servicios por la contabilidad son imprescindibles para obtener
informacin de carcter legal.
 Campos de Aplicacin de la
Contabilidad
a) Contabilidad de Servicios
b) Contabilidad Comercial o General
CAMPOS DE APLICACIN
DE LA CONTABILIDAD

c) Contabilidad Industrial o de Costos

d) Contabilidad Bancaria
e) Contabilidad Agrcola
f) Contabilidad de Cooperativas
g) Contabilidad de Servicios de Seguros
h) Contabilidad Hotelera
i) Contabilidad Petrolera
j) Contabilidad Hospitalaria
k) Contabilidad Gubernamental
 PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
 Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
(PCGA)

DEFINICIN.- Los principios contables son normas y reglas de carcter

general o especfico y que son aplicables para el tratamiento de las
transacciones financieras de una entidad.
Surge como una necesidad de informar con mayor claridad la situacin
financiera y los resultados de una entidad.
 Objetivos de los
(PCGA)
Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones. Las
operaciones deben ser tratadas en forma homognea o uniforme.
Establecer tratamientos especiales para operaciones especficas. Se debe
considerar que en la prctica comercial existen diferentes formas de llevar a
cabo una operacin que persigue el mismo objetivo.
Orientar a los usuarios de los estados financieros. Diferentes tipos de
usuarios que pueden utilizar las cifras de los estados financieros, es decir los
usuarios internos y externos.
Toma decisiones.
Sistematizar el conocimiento contable. Existir correlacin y coherencia entre
los pronunciamientos que emiten los gremios y cuerpos profesionales de
contadura, de tal forma que se cuente con un cuerpo doctrinario organizado y
homogneo.
 Clasificacin de los
(PCGA)
PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BSICO
1. Equidad

PRINCIPIO DE FONDO O VALUACIN

2. Devengado
3. Valuacin al Costo
4. Realizacin
P. C. G. A.

PRINCIPIOS QUE HACEN A LA CUALIDAD DE LA INFORMACIN

5. Objetividad
6. Exposicin
7. Prudencia (Conservadurismo)
8. Uniformidad
9. Materialidad (Significancia Relativa)

PRINCIPIOS DADOS POR EL MEDIO SOCIOECMICOS

10. Ente
11. Bienes Econmicos
12. Empresa en Marcha
13. Unidad de Medida
14. Perodo (Ejercicio)
Principio Fundamental de la Contabilidad
Partida Doble

El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que

en otras palabras se define como:

No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor

Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras
La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega haber
l Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
 La
Ecuacin Contable
Conocida tambin como frmula fundamental de la contabilidad, representa
los tres elementos en que se basa la actividad econmica de la empresa
(Activo, Pasivo y Patrimonio)
A ACTIVO
P PASIVO
Pt PATRIMONIO
 Frmula
de la Ecuacin Contable

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

A = P + Pt

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

P = A - Pt

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Pt = A - P
 Elementos
de la Ecuacin Contable
ACTIVO.- Son los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Un Activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener en futuro, beneficios econmicos
(NIIF Pymes)
PASIVO.- Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras
personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de
la empresa.
PATRIMONIO.- es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de
la empresa.
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducida todos los
Pasivos (NIIF Pymes)
 Variacin
de la Ecuacin Contable
1.- Variacin del Activo.- Se presenta cuando la transaccin genera registros en
cuentas que pertenecen exclusivamente al activo de la empresa. Ejemplo:
(Apertura de una cuenta corriente - Cobro de un documento).
2.- Variacin en Activo y Pasivo.- Se presenta cuando la transaccin genera
registros en la cuenta que pertenecen al activo y al pasivo de la empresa. Ejemplo:
(Compra de un mueble a crdito - Pago de un documento).
3.- Variacin en Activo y Patrimonio.- Se presenta cuando la transaccin genera
registros en cuentas que pertenecen al activo y patrimonio de le empresa.
Ejemplo: (Incremento de capital en efectivo o en bienes - Aporte para futuras
capitalizaciones).
4.- Variacin en Pasivo y Patrimonio.- Se presenta cuando la transaccin
genera registros en las cuentas que pertenecen al pasivo y al patrimonio de la
empresa. Ejemplo: (Aceptacin de un acreedor como socio).
 La
Cuenta Contable
Es el nombre genrico que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos
y obligaciones de una misma especie o naturaleza, el que se mantiene durante el
ciclo contable; el que debe ser explcito, para evitar confusin u otra interpretacin.

El nombre que se asigne se debe mantener por lo menos durante un Perodo

Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador va desde el 1 de Enero al 31 de
Diciembre de cada ao o desde la fecha en que la empresa inicie sus
operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.

Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominacin acorde a los

bienes, valores, servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de
la misma naturaleza.
 Ejemplos
de Cuenta Contable
Dinero en efectivo para gastos menores (CAJA CHICA)

Dinero depositado en cuenta de Corriente o Ahorros (BANCOS)

Moneda en efectivo (billetes, nquel) (CAJA)

Bienes adquiridos por la empresa para uso (MUEBLES DE OFICINA)

Pago de remuneraciones al personal (GASTO SUELDO Y SALARIOS)

Aportaciones en dinero o en bienes por los Socios (CAPITAL SOCIAL)

Pago de alquiler de oficina, local que ocupa la empresa (GASTO ARRIENDOS)

 Agrupacin de la
Cuenta Contable de Activos
ACTIVOS
DENOMINACIN NOMBRE CONTABLE VALOR
Dinero. CAJA 300,00
Saldo en chequera. BANCOS 4.200,00
Acciones, bonos, cdulas, polizas, etc. INVERSIONES 12.000,00
Facturas vencidas. CUENTAS POR COBRAR 8.700,00
Letras de cambio, pagar. DOCUMENTOS POR COBRAR 40.000,00
Mercaderas. INV. MERCADERAS 300.000,00
Edificios, locales comerciales. EDIFICIOS 100.000,00
Terrenos. TERRENOS 10.000,00
Carros, bus, taxis, camin. VEHCULOS 50.000,00
Equipos, maquinaria. EQUIPOS Y MAQUINARIAS 200.000,00
Escritorios, sillas, mostradores, etc. MUEBLES Y ENSERES 2.000,00
Sumadora, radio, telfono, etc. EQUIPOS DE OFICINA 1.000,00
CPU, monitor, impresora, etc. EQUIPOS DE COMPUTACIN 4.000,00
Gastos para constituir Ca. GASTOS DE CONSTITUCIN 1.000,00
Construcciones en proceso. CONSTRUCCIONES EN CURSO 25.000,00
Patentes, marcas, etc. PATENTES, MARCAS. ETC. 8.000,00
Pago arriendo varios meses. PAGOS POR ADELANTADO 3.500,00
TOTAL ACTIVOS 769.700,00
 Agrupacin de la Cuenta
Contable de Pasivo y Patrimonio
PASIVOS
DENOMINACIN NOMBRE CONTABLE VALOR
Sueldos pendientes del personal SUELDOS POR PAGAR 5.000,00
Beneficios pendientes del personal BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2.000,00
Otros valores adeudados CUENTAS POR PAGAR 35.000,00
Deudas con documentacin DOCUMENTOS POR PAGAR 120.000,00
Prstamos Hipotecarios HIPOTECAS POR PAGAR 400.000,00
Cobros por adelantado COBROS POR ADELANTADO 3.000,00
TOTAL PASIVOS 565.000,00

PATRIMONIO
Aporte socios CAPITAL SOCIAL 204.700,00
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 769.700,00
 Presentacin
de la Cuenta Contable
Se representa en forma de una T mayscula agrandada; en la parte superior se
anota el nombre de la cuenta, en el lado izquierdo (debe) o dbito se registran los
valores recibidos por la cuenta y en el derecho (haber) o crdito se registran los
valores entregados por la cuenta respectiva; existe una cuenta para cada una de
ellas durante el ejercicio contable; es decir que se abrir una cuenta por cada
denominacin.
Ejemplo:

CAJA, BANCOS, COMPRAS, VENTAS, CUENTAS POR COBRAS,

DOCUMENTOS POR COBRAR, CUENTAS POR PAGAR, DOCUMENTOS POR
PAGAR, HIPOTECAS POR PAGAR, CONSTRUCCIONES, VEHCULOS, EQUIPO
Y MAQUINARIA, MUEBLES Y ENSERES, EQUIPO DE OFICINA, ETC.

AGUA, LUZ, TELEFONO, ARRIENDO DEL LOCAL COMERCIAL, SUELDOS Y

SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA,
MANTENIMIENTO DE EQUIPO, ETC.
Presentacin Grficamente de la
Cuenta Contable
 Partes de la
Cuenta Contable
NOMBRE DE LA CUENTA
Es el nombre genrico que se da a un grupo de bienes y servicios
DEBE
En l debe se registran todos los valores que se reciben, ingresas o entran cada
una de las cuentas (lado izquierdo).
HABER
En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada
una de las cuentas (lado derecho).
SALDO
Es la diferencia entre l debe y haber de la misma cuenta.
 Aumentos y Disminuciones de la
Cuenta Contable

1.- Los aumentos en el Activo se registran en el lado izquierdo (DEBE),

las disminuciones, en el lado derecho (HABER).

2.- Los aumentos en el Pasivo se registran en el lado derecho (HABER),

las disminuciones en el lado izquierdo (DEBE).

3.- Los aumentos en el Patrimonio se registran al lado derecho

(HABER), las disminuciones en el lado izquierdo (DEBE).
 Clases de Saldos
de la Cuenta Contable
SALDO DEUDOR.- Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor
que la sumatoria del Haber de la misma cuenta.
SD = D > H

SALDO ACREEDOR.- Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es

mayor que la sumatoria del Debe de la misma cuenta.
SD = H > D

SALDO CERO.- Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es igual que

la sumatoria del Debe de la misma cuenta.
SD = H = D
 Plan
de Cuentas
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catlogo de
cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante cdigos de
identificacin; especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema
computarizado para poder ingresar los datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, su
estructura depender del tamao, de las necesidades de la empresa y de quien lo
elabore.
El plan de cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y depende de las
caractersticas de la empresa: Servicios, Comercial e Industrial, etc.
El Plan General de Cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas
de Mayor General de las subcuentas aplicables a una entidad especfica con su
denominacin y cdigo correspondiente.
 Caractersticas
del Plan de Cuentas
Para su elaboracin, es necesario considerar anticipadamente el mayor
nmero de cuentas posibles a ser utilizados durante el tiempo de vida til
estimado de la empresa.
Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles
especficos
Todo cdigo para que sea eficiente debe reunir ciertas caractersticas,
cualidades o propiedades que justamente destruyen prcticamente la
intuicin y la improvisacin lo que le hace ms aceptable.

Sencillez Viabilidad
Claridad Lgico
Flexibilidad Auto verificable
Amplitud
Identificacin o traduccin
 Codificacin
del Plan de Cuentas

Es la utilizacin de nmeros, letras y otros smbolos que representan o

equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

SISTEMA DE CODIFICACIN
1.- Numricos.- Cuando se codifica utilizando exclusivamente nmeros.
2.- Alfabticos.- Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras.
3.- Mixtos.- Cuando se codifica utilizando simultneamente nmeros y letras
 Grupos
del Plan de Cuentas

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS (Rentas)
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
 Subgrupos
del Plan de Cuentas
1. ACTIVO 3. PATRIMONIO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 3.1. CAPITAL
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 3.2. RESERVAS
1.3. OTROS ACTIVOS 3.3. SUPERAVIT DE CAPITAL
3.4. SUPERAVIT DE OPERACIN
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTES (corto
plazo)
2.2. PASIVO NO CORRIENTES
(largo plazo)
2.3. OTROS PASIVOS
 Plan de Cuentas por
Subgrupos
4. INGRESOS (Rentas) 6. GASTOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES 6.1. GASTOS OPERACIONALES
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES 6.2. GASTOS NO OPERACIONALES

5. COSTOS 7. CUENTAS DE ORDEN

5.1. COSTOS OPERACIONALES 7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
5.2. COSTOS NO OPERACIONALES 7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
 Estudio del
Plan de Cuentas
1. ACTIVO.- Se refiere a los valores, bienes, derechos que tiene la empresa;
relacionados con su objeto social.

2. PASIVO.- Se refiere a las obligaciones contradas por la empresa con terceras

personas; valores que tienen que ser pagados a corto y largo plazo, dependiendo
de la naturaleza de la deuda.

3. PATRIMONIO.- Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la

empresa.
 Estudio del
Plan de Cuentas
4. INGRESOS.- Son todos los ingresos monetarios, los que van a estar en funcin
de la actividad de la empresa y su estructura en un ejercicio econmico.
5. COSTOS.- Son desembolsos de dinero que se realiza y que a futuro es
recuperable, trae consigo ganancias.
6. GASTOS.- Son todos los gastos monetarios, que significan desembolsos para
la empresa, los que van a estar en funcin de su organizacin (en un ejercicio
econmico).
7. CUENTAS DE ORDEN.- Son uno de los instrumentos que utiliza la Contabilidad
para clasificar los elementos u operaciones que realiza una empresa y que no
modifican su estructura financiera. Se utilizan generalmente para registrar un
movimiento de valores cuando este no afecte a los estados financieros de la
entidad.
EL CICLO O
PROCESO
CONTABLE
 El
Ciclo Contable
El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de los diferentes registros
contables, inicia con la documentacin fuente y el registro de las transacciones en
los libros contables hasta la preparacin de los estados financieros que servirn
de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
 El Ciclo Contable
INICIO

DOCUMENTO RECOPILACION DE DOCUMENTOS

FUENTE

JORNALIZA Y REGISTRA
DIARIO GENERAL O LIBRO DIARIO

MAYOR GENERAL O LIBRO MAYOR MAYORIZA Y RESUME

LIBROS AUXILIARES

BALANCE
COMPROBA
CIN

ESTADO SITUACIN
PATRIMONIAL
HOJA DE TRABAJO AJUSTES O POSICIN
FINANCIERA RESULTADOS
ESTADO DE - INFORMA
ESTADOS RESULTADOS - ANALIZA
NOTAS ESTADO -INTERPRETA
APLICATIVAS
FINANCIEROS
DE CAMBIO EN EL
EE.FF. PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO
DEL EFECTIVO

CIERRE
 Documentos Fuente
Comprobantes de Venta y Retencin
Facturas
Notas de Venta
Liquidaciones de Compra
Roles de Pago
Letra de Cambio
Pagar
 Libro Diario
Es el primer registro contable principal, es el registro y control de la transaccin
comercial, en el Libro Diario en orden cronolgico de fecha las operaciones que
ocurren en la empresa, en base a la documentacin fuente.

EMPRESA DE SERVICIOS ABC

LIBRO DIARIO

FECHA CODIGO DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

TOTAL - -
 Clases de
Asientos Contables
Consiste en registrar cada transaccin en cuentas deudoras que reciben valores y
en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida
Doble No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

ASIENTO SIMPLE.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de
una sola cuenta acreedora.

ASIENTO COMPUESTO.- Son aquellos que constan de dos o ms cuentas

deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.

ASIENTO MIXTO.- Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o
ms cuentas acreedoras o viceversa.
 Ejemplos de Clases de
Asientos Contables
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
ASIENTO SIMPLE
01_______ 1
EQUIPOS DE COMPUTACIN 2.000,00
BANCOS 2.000,00
REF. COMPRA EQUIPOS DE COMPUTACION

ASIENTO COMPUESTO
02_______ 2
COMPRAS 5.000,00
IVA EN COMPRAS 600,00
BANCOS 2.800,00
CUENTAS POR PAGAR 2.800,00
REF. COMPRA DE MERCADERIAS

ASIENTO MIXTO
03_______ 3
BANCOS 3.920,00
VENTAS 3.500,00
IVA EN VENTAS 420,00
REF. VENTA DE MERCADERIAS
TOTAL 11.520,00 11.520,00
 Libro Mayor
Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos
que constan en el Libro Diario en el libro mayor, permite conocer los diferentes
registros de las cuentas contables as como su saldos.

EMPRESA DE SERVICIOS ABC

LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA CODIGO DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

SALDO
 Balance
de Comprobacin
Permite agrupar la informacin de las cuentas contables del Libro Mayor con
sus respectivas sumas y saldos adems permite verificar el cumplimiento de la
Partida Doble.
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
BALANCE DE COMPROBACIN
AL _____ DE _______________ DEL ________

SUMAS SALDOS
N CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTAL
 Hoja
de Trabajo
La hoja de trabajo como su nombre lo indica es un Trabajo en hojas tambin
se lo denomina BORRADOR que permite resumir el proceso contable a partir
del Balance de Comprobacin.
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
HOJA DE TRABAJO
AL ______ DE ______________ DEL ________

BALANCE ESTADO DE BALANCE

SALDOS AJUSTES
N CUENTAS AJUSTADO RESULTADOS GENERAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
 Ajustes
Permite presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores
que pueden ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situacin y
estado actual de la empresa.
Ejemplos:

Acumulados Provisiones
Diferidos Regulaciones
Depreciaciones Otros Ajustes.
Amortizaciones
Consumos
 Estados Financieros
Son documentos informativos que muestran lo que queremos saber de un
determinado periodo.
Proveer informacin sobre la posicin financiera; resultados de operaciones y
flujos de efectivo de un empresa que ser de utilidad en la toma de sus
decisiones econmicas.

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas Explicativas a los Estados Financieros
 Estado de Situacin Financiera
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 1 DE __________ DEL ________

ACTIVOS 165.000,00 PASIVOS 5.000,00

Caja 38.000,00 Cuentas por Pagar 5.000,00
Bancos 7.000,00 TOTAL PASIVOS 5.000,00
Mercaderas 80.000,00
Equipos de Computacin 20.000,00 PATRIMONIO 160.000,00
Terrenos 20.000,00 Capital Social 160.000,00
TOTAL PATRIMONIO 160.000,00

TOTAL ACTIVOS 165.000,00 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 165.000,00

__________________ __________________
GERENTE CONTADOR
 Estado de Resultados
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ESTADO DE RESULTADOS
AL ______ DE ______________ DEL ________

VENTAS NETAS 96.550,00

(-) COSTO DE VENTAS 60.920,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 35.630,00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION 7.471,04

(-) GASTOS DE VENTAS 1.505,62
(-) GASTOS FINANCIEROS 253,34
(+) OTROS INGRRESOS 280,00
(=) UTILIDAD ANTES 15% PART. TRAB 26.680,00
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 4.002,00
(-) IMPUESTO A LA RENTA 22% 4.989,16
(=) UTILIDAD DESPUES 15% PART. TRAB - IMP. RENTA 17.688,84

(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17.688,84

__________________ __________________
GERENTE CONTADOR
 Estado de Flujo del Efectivo
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
AL ______ DE ______________ DEL ________

1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

UTILIDAD NETA ANTES DEL IMPUESTO Y PARTIDA EXTRAORDINARIA 3.350,00
AJUSTES POR:
DEPRECIACIN 450,00
PERDIDA EN CAMBIO 40,00
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS ANT 3.840,00
AUMENTO EN CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Y OTROS (500,00)
DISMINUSCIN DE INVENTARIOS 1.050,00
DISMINUCIN EN CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES (1.740,00)
DISMINUCIN EN GASTOS ACUMULADOS (870,00)
FLUJO DE EFECTIVO ANTES DE PARTIDA EXTRAORDINARIA 1.780,00
PRODUCTO DE LIQUIDACIN DEL SEGURO CONTRA TERREMOTO 180,00
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS 1.960,00

2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

ADQUISICION DE SUBSIDIARIAS (X) NETO DE EFECTIVO ADQUIRIDO (NOTA A) (550,00)
ADQUISICIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NOTA B) (350,00)
INGRESOS POR VENTA DE EQUIPO 20,00
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN (880,00)

3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

PROVENIENTE DE EMISION Y VENTA DE ACCIONES 250,00
PROVENIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO 250,00
PAGO DE PASIVOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO (90,00)
DIVIDENDOS PAGADOS (1.200,00)
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (790,00)

4. AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 290,00
EFECTIVO Y SUS ESQUIVALENTES AL PRINCIPIO DEL PERIODO 120,00
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO 410,00

__________________ __________________
GERENTE CONTADOR
Estado de Cambios en el Patrimonio
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL ______ DE ______________ DEL ________

UTILIDAD RESERVA
CAPITAL RESERVA UTILIDADES DEL ESTATUTA
CONCEPTO PAGADO LEGAL RETENIDAS EJERCICIO RIA
Saldo 31/12 _________ 30.000,00 5.000,00 4.000,00
(-) Declaracin dividendos (4.000,00)
(-) Capitalizacin 5.000,00 (5.000,00)
(=) Saldos antes de Utilidades 35.000,00 - - - -
(+) Utilidades ________ 4.800,00
(-) Aplicaciones 480,00 (960,00) 480,00
(-) Transferencias 3.840,00 (3.840,00)
Saldo 31/12 _________ 35.000,00 480,00 3.840,00 - 480,00

__________________ __________________
GERENTE CONTADOR
 Notas Explicativas a los
Estados Financieros
Con el propsito que los usuarios de los estados financieros dispongan de
informacin detallada de los diferentes informes financieros y puedan
interpretarlos adecuadamente, estos deben ir acompaados de las respectivas
notas aclaratorias.
La elaboracin de las notas a los estados financieros por parte del contador
exige un arduo trabajo, ya que la informacin no se obtiene nicamente de los
registros contables, se requiere un conocimiento profundo de la empresa y sus
operaciones, las polticas contables adoptadas, los principios contables
aplicados, entre otros aspectos.
 ANLISIS DE LAS
CUENTAS
PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO
(ACTIVOS FIJOS)
 Propiedad
Planta y Equipo
Propiedades, planta y equipo o activos fijos son bienes de naturaleza
relativamente permanente, que son utilizados en actividades propias del negocio
y no se tiene la intencin de venderlos.
Las propiedades, planta y equipos deben agruparse por activos homogneos y
de acuerdo a las vidas tiles asignadas.
 Caractersticas para
ser considerado Activos Fijos

No debe existir la intencin de venta,

Permanencia en el tiempo, es decir una vida til ms o menos duradera (por
lo menos de un ao),
Debe ser utilizado en actividades propias del negocio; y,
Tener un costo relativamente representativo o significativo.
 Clasificacin
de los Activos Fijos
ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)
TERRENOS
EDIFICIOS
(-) DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
VEHICULOS
(-) DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
MUEBLES Y ENSERES
(-) DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DE OFICINA
(-) DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACION
(-) DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACION
 Depreciacin de Activos Fijos
DEPRECIACIN
Es el desgaste que sufren los Activos Fijos por uso o por desuso.
Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de
su vida til.
 Tabla de Depreciacin
del Activos Fijos
VIDA UTIL PORCEN
N ACTIVOS FIJOS
AOS TAJE
EDIFICIOS
OFICINAS
CASAS
1 DEPARTAMENTOS DE HABITACIN 20 5%
NAVES, AERONAVES
BARCAZAS Y SIMILARES
EXCEPTO TERRENOS
MUEBLES Y ENESERES
MUEBLES DE OFICINA
MOBILIARIO
2 10 10%
EQUIPOS DE OFICINA
MAQUINARIAS
INSTALACIONES
VEHICULOS
3 EQUIPOS DE TRANSPORTE 5 20%
EQUIPO CAMINERO MOVIL
EQUIPOS DE COMPUTACIN
4 3 33%
SOFTWARE
5 TERRENOS AUMENTA PLUSVALIA
 Mtodos de
Depreciacin de (A.F.)

Para el clculo de la depreciacin de los bienes que conforman propiedad,

planta y equipo existen varios mtodos, entre los principales estn los
siguientes:

Mtodo legal o de Coeficientes

Mtodo de lnea recta,
Mtodo de la suma de los dgitos de los aos
 Mtodo de Lnea Recta (A.F.)
El mtodo de lnea recta consiste en distribuir linealmente el valor
depreciable de un activo fijo a lo largo de su vida til.
Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los aos
de vida til del activo.
Es el mtodo ms utilizado
 Significado
de las Palabras
1. Valor Nominal o Valor de adquisicin.- Es el valor total que paga la
empresa por la compra de un Activo Fijo.
2. Valor Residual.- Denominado tambin valor de desecho o valor de
salvamente, es el valor estimado que posiblemente tendr el Activo Fijo, al
trmino de su vida til.
3. Valor Actual.- Este valor se obtiene dl valor de adquisicin ms las mejoras y
ms los valores que resultan de la aplicacin de la correccin monetaria integral.
4. Vida til.- Es el nmero de aos que en buenas condiciones servir el Activo
Fijo a la empresa.
5.- Valor en Libros.- Es el valor que se obtiene del valor actual, menos la
depreciacin acumulada.
 Asiento de Depreciacin
de Activos Fijos

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

31 ___ ____ X ____
Depreciacin Activos Fijos 2.400,00
Depreciacin Acumulada Activos Fijos 2.400,00
REF. Por registro depreciacin A.F. anual
 ROL
DE
PAGOS
 Rol de Pagos
Es un documento contable en el que se detallan los nombres de los empleados,
los ingresos por remuneraciones, los egresos o descuentos, el sueldo a recibir y
la firma del recib conforme, as como de los responsables en realizar el
documento.
El rol de pagos o tambin denominado nmina es un documento contable que
llevan todas las empresas en el que se detallan los nombres de los empleados,
los ingresos por remuneraciones, los egresos o descuentos, el sueldo a recibir y
la firma del recib conforme.
Contiene las siguiente partes:

Encabezado Firma de los Empleados

Ingresos Firma de los Responsables
Descuentos, Retenciones, Egresos
 Esquema del Rol de Pagos
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ROL DE PAGOS
MES: JUNIO / 2017

INGRESOS EGRESOS

CEDULA SUELDO TOTAL APORTE TOTAL TOTAL A

N NOMBRES CARGO HORA PERSON IMPUESTO FIRMAS
CIUDADANIA BSICO COMISIONES BONOS INGRESOS ANTICIPO PRESTAMOS OTROS EGRESOS RECIBIR
EXTRAS AL IESS RENTA
UNIFICADO
(9,45%)

1 1716154156 PEDRO LOPEZ CONTADOR 1.800,00 - - - 1.800,00 170,10 80,00 100,00 200,00 10,00 560,10 1.239,90
2 1734567891 ROSA LOPEZ SECRETARIA 800,00 50,00 - 20,00 870,00 82,22 - 40,00 150,00 20,00 292,22 577,79
3 1798765432 JAIME MUOZ VENDEDOR 650,00 100,00 200,00 50,00 1.000,00 94,50 20,00 50,00 180,00 30,00 374,50 625,50

TOTAL 3.250,00 150,00 200,00 70,00 3.670,00 346,82 100,00 190,00 530,00 60,00 1.226,82 2.443,19

GERENTE GENERAL CONTADOR

 Rol de Provisiones Beneficios Sociales

El rol de provisiones es un documento en el cual se hace constar una provisin

para cada trabajador por concepto de beneficios sociales; esto para evitar que
en los meses correspondientes de pago, el gasto se eleve demasiado.
Por efectos contables en el estado de resultados, incremento o disminucin de
utilidades, el departamento de contabilidad tiene la obligacin mensual de
realizar las provisiones laborales a pagarse cada ao en base a los roles de
pagos.
El Rol de Provisiones est constituido por el Dcimo Tercer Sueldo, Dcimo
Cuarto Sueldo, Fondos de Reserva, Vacaciones y por el Aporte Patronal.
 Esquema Rol de Provisiones
Beneficios Sociales
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
ROL DE PROVISIONES BENEFICIOS SOCIALES
MES: JUNIO / 2017

S UELDO DCIMO FO NDO S TO TAL

AP O RTE
BS ICO DCIMO CUARTO DE P RO V IS IO
CEDULA V ACACIO P ATRO NAL
N NO MBRES CARG O UNIFICADO TERCER S UELDO RES ERV A NES FIRMAS
CIUDADANIA NES
O TO TAL S UELDO MENS UAL
ING RES O S 375,00 8,33% ES 12 , 15 %

1 1716154156 PEDRO LOPEZ CONTADOR 1. 8 0 0 , 0 0 150,00 31,25 149,94 75,00 4 0 6 , 19 2 18 , 7 0

2 1734567891 ROSA LOPEZ SECRETARIA 870,00 72,50 31,25 72,47 36,25 2 12 , 4 7 10 5 , 7 1
3 1798765432 JAIME MUOZ VENDEDOR 1. 0 0 0 , 0 0 83,33 31,25 83,30 41,67 239,55 12 1, 5 0

TO TAL 3.670,00 305,83 93,75 305,71 15 2 , 9 2 858,21 445,91

GERENTE GENERAL CONTADOR

 EJERCICIO
PRCTICO
EMPRESA DE
SERVICIOS
 Fin
Operador de Capacitacin Calificado por la SETEC