PARTICIPACIN A

LOS TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
(PTU)
PRINCIPIOS
GENERALES
1. la participacin de utilidades es un derecho de los trabajadores,
que establece el artculo 123, apartado a, de la constitucin poltica
de los estados unidos mexicanos.

2. todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un

trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde
laboran.

3. son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas fsicas y

morales con actividades de produccin o distribucin de bienes o
servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta
tengan trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.
objetivos
el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las
empresas tiene como objetivos:

ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el

capital, reconociendo la aportacin de la fuerza de trabajo.

contribuir a elevar el nivel econmico de los trabajadores y sus

familias y a mejorar la distribucin de la riqueza.

aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los

trabajadores y empresarios para alcanzar una prosperidad comn.
 TOTAL INGRESOS

-TOTAL DE DEDUCCIONES

=BASE DE PTU

X10%

=PTU DEL EJERCICIO +PTU DEL EJERCICIO ANTERIOR NO

REPARTIDA

=PTU A REPARTIR
CARACTERSTICAS
I. Es un deber legal, no contractual

II. El porcentaje legal es mnimo, es decir, las

empresas pueden establecer uno superior
ART.120

III. Su forma de pago es inmediata

IV. Las utilidades no son compensables con prdidas

V. Su objetivo es mejorar el nivel econmico y social

del trabajador, por tanto no es deducible.
 ART 123 La utilidad repartible se dividir en dos
partes iguales.

La primera se repartir por igual

entre todos los trabajadores,
tomando en consideracin el
nmero de das trabajados por
cada uno en el ao,
independientemente del
monto de los salarios.
La segunda se repartir en
proporcin al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado
durante el ao.
COMISIN MIXTA
De acuerdo al articulo 132, Fraccin XXVIII, de la Ley Federal de Trabajo
en cada empresa deber integrarse una comisin mixta de reparto de
utilidades.
 CMO SE INTEGRA LA COMISIN MIXTA ?
Se recomienda que la Comisin Mixta de Participacin de Utilidades a que se refiere la
fraccin I del artculo 125 de la Ley Federal del Trabajo, se integre dentro de los diez
das siguientes a la fecha en que el patrn entregue a los trabajadores la copia de su
declaracin del ejercicio;
Los interesados sern quienes de comn acuerdo sealen el nmero de las personas
que los representarn ante la comisin, la cual deber integrarse con igual nmero de
representantes de los trabajadores y de la empresa.
Los trabajadores de confianza no podrn ser representantes de los trabajadores en la
Comisin Mixta, segn lo dispone el artculo 183 de la Ley Federal del Trabajo.
 FUNCIONES
Tiene como funcin principal elaborar el proyecto que determine el reparto
individual de cada trabajador, las bases bajo las cuales se repartirn las
utilidades entre los trabajadores, y fijar dicho proyecto en todos y cada uno
de los establecimientos que formen parte integrante de la empresa;
Para elaborar el proyecto de reparto individual, la Comisin Mixta deber
tomar en cuenta las bases que sealan los artculos 123, 124 y 127 de la Ley
Federal del Trabajo.
Los acuerdos adoptados por la Comisin Mixta para determinar el reparto
individual, debern quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales
debern firmar sus integrantes.
 OBLIGACIONES
Entregar al patrn el proyecto de reparto de utilidades aprobado por los integrantes de la
Comisin Mixta, para que proceda al pago en los trminos establecidos.
Vigilar que las utilidades se paguen conforme al proyecto de reparto individual aprobado,
dentro del plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que la empresa present o
debi presentar su declaracin del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
Informar a los trabajadores sobre el derecho que tienen para inconformarse respecto de
su participacin individual, y el plazo que tienen para hacerlo.
Recibir y resolver dentro de un plazo de 15 das las inconformidades que presenten los
trabajadores en lo individual respecto de su reparto.
 INFORMACIN QUE SE DEBE PROPORCIONAR A LA
COMISIN MIXTA
El patrn est obligado a proporcionar a la Comisin las nminas, listas de raya y de
asistencia del personal sindicalizado y de confianza del ejercicio fiscal materia del
reparto
As como los dems elementos necesarios para realizar su funcin, como son: Las
constancias de incapacidad y permisos concedidos, Lista de ex trabajadores y tiempo
que laboraron en la empresa, etc.
El patrn por ningn motivo podr recomendar o decidir qu trabajadores tienen o no
tienen derecho a participar en las utilidades.
PATRONES NO OBLIGADOS
A DAR UTILIDADES
 Empresas de nueva creacin durante el primer ao de
funcionamiento

Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o

razn social, no se consideran de nueva creacin.

Las empresas de la industria extractiva de nueva creacin,

durante el periodo de exploracin.

El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas, asistenciales

o de beneficencia.

Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la

renta no sea superior a 300,000 pesos.
TRABAJADORES QUE TIENEN
DERECHO A LA UTILIDAD.
Tienen derecho al reparto de utilidades todos los trabajadores que
laboren al servicio de un patrn.
 TRABAJADORES DE PLANTA
Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan
permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estn
o no sindicalizados. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las
utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el
ejercicio.
 1.- 2.- 3.-

Los directores, Socios o Socios o

administradores accionistas de accionistas de
y gerentes la empresa. la empresa.
generales de la
empresa.
 TRABAJADORES POR OBRA O TIEMPO
DETERMINADO (EVENTUALES)
Son los que habitualmente, sin tener carcter de trabajadores de planta,
prestan sus servicios en una empresa. Estos trabajadores debern haber
laborado un mnimo de 60 das durante el ao, ya sea en forma continua o
discontinua. Si un trabajador labora ms de 60 das que abarque dos
ejercicios fiscales, sin llegar a este nmero de das en un solo ejercicio, no
tendr derecho a participar en las utilidades;
 EX TRABAJADORES DE PLANTA
Despedidos o que renunciaron voluntariamente
a su empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el nmero de
das trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el
ejercicio fiscal de que se trate.
TRABAJADORES DE CONFIANZA

Participarn en las utilidades de la empresa con

la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que
corresponda al
trabajador sindicalizado o de base de ms alto salario dentro de la
empresa
o establecimiento, se considerar este ltimo salario, aumentado en 20%,
como salario base mximo con el cual participarn en las utilidades.

TRABAJADORES BAJO RGIMEN DE SUBCONTRATACIN

Cuando los contratantes con las condiciones dispuestas en el art. 15-A de

la Ley Federal del Trabajo.
TRABAJADORES CONSIDERADOS EN SERVICIO ACTIVO

La fraccin IV del artculo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece:

Las madres trabajadoras durante los periodos prenatal y postnatal, y los trabajadores
vctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, sern
considerados como trabajadores en servicio activo.
El artculo 170 de la Ley Federal del Trabajo seala que los periodos prenatal y postnatal son de
seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirn sus salarios ntegros. Este periodo
de doce semanas de descanso en total se considerar como das trabajados, as como el
monto de los salarios percibidos, para los efectos del pago de utilidades a que se refiere el
artculo 123 de la Ley Federal del Trabajo.
Trabajadores exentos de Recibir
Utilidades
 Lafraccin I del artculo 127 de la Ley Federal de
Trabajo establece: Los directores, administradores
y gerentes generales de las empresas no
participarn en las utilidades.

Personas fsicas que sean propietarias o copropietarias de una

negociacin.
La fraccin VI del artculo 127 de la ley establece: Los trabajadores
domsticos no participarn en el reparto de utilidades. Estos
trabajadores son los que prestan sus servicios en las casas habitacin
de los particulares.

Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 das

durante el ejercicio fiscal.
Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en forma
independiente prestan servicios a una empresa, siempre y
cuando no exista una relacin de trabajo subordinada con el
patrn.
 PATRONES OBLIGADOS

SUJETOS OBLIGADOS SUJETOS EXENTOS

 SUJETOS OBLIGADOS

Son sujetos obligados a repartir utilidades, las

personas fsicas y morales con actividades
de produccin o distribucin de bienes o
servicios, que siendo o no contribuyentes del
impuesto sobre la renta tengan trabajadores
a su servicio mediante el pago de un salario.
 CRITERIOS

a) Las empresas que se

fusionen, traspasen o
cambien su nombre o razn
social.
Ya que iniciaron sus
operaciones con anterioridad al
cambio o modificacin de sus
nombres o razones sociales.
b) En las empresas que tengan varias
plantas de produccin o distribucin de
bienes o servicios, cuyos ingresos se
acumulen en una sola declaracin para
efectos del pago del impuesto sobre la
renta, la participacin de las utilidades se
har con base en la declaracin del
ejercicio y no por los ingresos obtenidos en
cada unidad econmica.

c) Las asociaciones o sociedades civiles

constituidas sin fines de lucro, que obtengan
ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, siempre que dichos ingresos
excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen
obligacin de repartir las utilidades a sus
trabajadores por estos conceptos.
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su
servicio personal administrativo y asalariado, que no
sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen
por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin
de participar a esos trabajadores de las utilidades
que obtengan.
La Comisin Mixta, en la elaboracin del proyecto de reparto
individual de
utilidades, deber tomar en cuenta lo siguiente:

Personas con derecho a reparto

Das para efecto de reparto
Salario base de reparto

PROCEDIMIENTO Y DETERMINACIN
DEL REPARTO.
 Cementos Mexicanos. S.A. de C.V. report una utilidad de
$1,000,000 y adems no reparti $300,000 el ao pasado. Por lo
tanto, la PTU total a repartir es de $1,300,000.
 Bases para calcular la participacin de los trabajadores

a ) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de das

laborados por los trabajadores con derecho a participar
b) El resultado de esta divisin, utilidad por da trabajado
se multiplica por los das laborados individualmente, resultando as
la
participacin por das trabajados:

PROCEDIMIENTO DE REPARTO POR

DIAS TRABAJADOS
Trabajador Das trabajados Sueldo total ganado en
el ao
Sandra Gallardo 260 $58,000
Jorge Arturo Montalvo 300 $95,500
Giovanni Villaseor 360 $50,000
Alan Rodrguez 350 $77,000
Juan Maral 360 $80,000
TOTALES: 1,630 $360,500

FACTOR DE DAS = 50% DE LA PTU A REPARTIR =650000

TOTAL DE DAS =1630
FACTOR DE DAS = 398.773006
DETERMINACIN DE REPARTO DE PTU POR
CONCEPTO DE DAS TRABAJADOS PARA SANDRA
GALLARDO
260 X 398.773006 = $103,680
El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma
total de
los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con
derecho a
participar
b) El resultado de esta divisin, utilidad por peso ganado se
multiplica por el total del salario percibido individualmente por
cada
trabajador, resultando as la participacin por salario devengado

PROCEDIMIENTO DE REPARTO POR

SALARIO PERCIBIDO
 Trabajador Das trabajados Sueldo total ganado en el
ao
Sandra Gallardo 260 $58,000
Jorge Arturo Montalvo 300 $95,500
Giovanni Villaseor 360 $50,000
Alan Rodrguez 350 $77,000
Juan Maral 360 $80,000
TOTALES: 1,630 $360,500

50% de la PTU a repartir/ Total de sueldos pagados

650000/360500= 1.80305132
Determinacin de reparto de PTU por concepto de
sueldos pagados para Sandra Gallardo
Multiplicamos: 1.80305132 por el sueldo que se le
pago $58,000. Lo que nos da un total de
$104,576.98.
Ahora basta con que sumemos ambas
cantidades:
103,680. por concepto de das
trabajados +$104,576.98. por concepto de
sueldos pagados

$208,257.96 PTU

DETERMINACION TOTAL DE PTU

INDIVIDUAL
 Derecho de informacin de los trabajadores El
artculo 121 de la Ley Federal del Trabajo
establece el derecho que tienen los trabajadores
para obtener copia de la declaracin del
ejercicio que present la empresa o persona
fsica y de inconformarse en caso de no estar de
acuerdo en alguno de los renglones de la misma
presentando escrito de objeciones ante la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
 De conformidad con el artculo 32 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, las empresas tienen el
derecho de presentar hasta en tres ocasiones
declaraciones complementarias de cada
ejercicio fiscal, mediante las cuales modifiquen
los resultados del ejercicio, y por consiguiente la
participacin de utilidades a los trabajadores. En
este caso, el trabajador estar en posibilidad de
solicitar a su patrn copia de ellas.

DECLARACIN COMPLEMENTARIA
 Los trabajadores por su apreciacin diaria de las actividades de la
empresa, perciben el movimiento econmico y operativo de la
misma, lo que les facilita comparar si lo que se declara est
razonablemente apegado a la realidad por ellos observada.
Cuando los trabajadores advierten, o cuando menos tienen dudas
razonables de que la declaracin del ejercicio del patrn presenta
irregularidades o bien que ste incurri en omisiones que afectan
desfavorablemente las utilidades de las que son partcipes, tienen
derecho de formular las objeciones que juzguen procedentes sobre
el contenido de tal declaracin, para que las autoridades fiscales
competentes efecten la revisin que de acuerdo con sus
facultades proceda, y una vez practicada sta, comuniquen el
resultado a los trabajadores y a la empresa, para los efectos que
correspondan.

OBJECIN
 ESCRITO DE OBJECION
El escrito de objeciones ser tomado como una denuncia de
irregularidades en materia fiscal y laboral, segn el artculo 1o del
Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
Asimismo, el artculo 3 del mismo ordenamiento dispone que el
procedimiento de revisin en la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, derivado de las objeciones de los trabajadores, una vez
iniciado deber concluirse para efectos fiscales y de participacin de
utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores.
El artculo 4 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley
Federal del Trabajo seala que el derecho a recibir la copia de la
declaracin, o declaraciones complementarias en su caso, el de
revisar los anexos correspondientes as como el de formular
objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato
colectivo de trabajo, al del contrato ley en la empresa o, en su caso,
a la mayora de los trabajadores de la misma.
 Corresponde nicamente a los patrones, dentro de un trmino de
diez das contados a partir de la fecha de la presentacin de su
declaracin del ejercicio, entregar a los trabajadores copia de sta;
lo mismo se hace tratndose de la o las declaraciones
complementarias, por lo que no es posible que las autoridades
fiscales proporcionen a los trabajadores copia de estos documentos.
Los anexos, que de conformidad con las disposiciones fiscales
hubieran presentado los patrones a la Secretara de Hacienda y
Crdito Publico, estarn a disposicin de los trabajadores durante un
trmino de 30 das a partir de la fecha en que se les hubiera
entregado la declaracin, ya sea en las oficinas del patrn o en las
de la autoridad fiscal que en su caso corresponda. Si el patrn no
hace entrega de la declaracin al representante de los trabajadores,
o no quedan a su disposicin los anexos correspondientes, no correr
el trmino para formular las objeciones a la declaracin.
 Los patrones no estn obligados a permitir a los trabajadores el
acceso a los libros de contabilidad que sirvieron de base para
formular su declaracin, ya que su revisin compete nicamente
a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. e) Los datos
contenidos en la declaracin y en sus anexos son de carcter
fiscal, por consiguiente los trabajadores no debern darlos a
conocer a terceras personas o incurrn en responsabilidad legal.
 Requisitos de tiempo y forma para la presentacin
I. De tiempo De acuerdo con el marco jurdico, para que proceda el
escrito de objeciones deber cumplirse con los siguientes requisitos:
Presentar el escrito de inconformidad dentro de los 60 das hbiles
siguientes a la fecha en que el patrn les haya entregado la copia de
la declaracin, ante las autoridades fiscales que por razones de
competencia les corresponda intervenir, debindose tener presente
que mientras el patrn no entregue copia completa de la
declaracin no correr el plazo que se menciona.
II. De forma Procedimiento para objetar la declaracin. El escrito
deber reunir las siguientes caractersticas:

Las objeciones no se harn en forma global o sobre sumas generales

contenidas en la declaracin, tales como el total de ingresos, total de
deducciones o utilidad fiscal.