CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA : CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

DOCENTE : MG. CPC. MARIA VALVERDE HUERTA

TEMA :LA AUDITORIA Y CONCEPTOS

INTEGRANTES :

CORDOVA FERNANDEZ VLADIMIR.

MOLINA CCERES NICOLE

HUARAZ 2017
CLASE 8: CUENTAS
DE ORDEN
DEFINICION:

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, as como aquellas propias para la

contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza

no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la

empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se

les denomina cuentas de control o memorando.

AGRUPACION DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
1. Las cuentas de orden estn conformadas por Cuentas

de orden deudoras que comprenden los valores y bienes

propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas

incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones

y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en

garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo

crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en

administracin y otras cuentas de orden deudoras

AGRUPACION DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
2. Cuentas de orden acreedoras que comprenden los

valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en

cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones

de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes

recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas,

cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden

acreedoras.
AGRUPACION DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
3. Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de

confianza. Para registrar los activos y gastos de fideicomisos,

las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra

de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las

cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y

comisiones de confianza deudoras; y para registrar los

pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos.

PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.

1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan
para el control interno contable de la empresa. Todas las
cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad
de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la
cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contra cuenta
de cuentas de orden deudoras.
1.1 CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN
CUSTODIA
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.

DINMICA CONTABLE
DBITOS:
Por el importe de los valores y bienes en custodia en
otras empresas. - Por el importe de los valores y bienes en
custodia en la propia empresa.
CRDITOS:
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

1.2. CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN

COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la
empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a
terceros para su cobranza.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.

DINMICA CONTABLE
DBITOS:
Por el importe de los valores entregados a terceros para su
cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina
para su cobranza.
CRDITOS:
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o
por la devolucin de los documentos.

1.3 CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido
castigados, independientemente del castigo tributario que se realice
conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben
permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas,
condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su
castigo.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA CONTABLE
DBITOS: - Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS: - Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin,
transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de
los derechos castigados

1.4 CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS,

INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y
comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
Bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
suspenso.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA
DBITOS
: Por el importe de los rendimientos devengados por crditos
Refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza
judicial.
Por el importe de las rentas y otros rendimientos en
suspenso.
CRDITOS:
Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
1.5. CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS
OTORGADOS EN GARANTA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados
Por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
CRDITOS:
Por el retorno de los valores, bienes y documentos
entregados en garanta.
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
1.6 CUENTA: 8106 CALIFICACIN DE ACTIVOS Y
CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO
En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los
criterios establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros y la
ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus
provisiones respectivas. Asimismo, el fideicomitente registrar los
derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por
riesgo que les corresponda, segn las normas de la materia.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA
DBITOS:
Por la clasificacin de los crditos.
Por la ponderacin por riesgo crediticio.
Por la ponderacin por riesgo de las provisiones de los
crditos.
Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus
provisiones.
CRDITOS:
Por la reclasificacin de los deudores de los crditos,
su cancelacin o castigo.
Por la variacin en la ponderacin por riesgo de las
provisiones de los crditos.
Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus
provisiones.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
1.7 CUENTA: 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los
fondos
Especiales obtenidos para capital de trabajo o fines
especficos.
DINMICA
DBITOS: - Por la aplicacin de los crditos especiales.
CRDITOS: - Por la reduccin de los fondos especiales a su
amortizacin, devolucin o cancelacin
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
1.8 CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En esta cuenta se registran los bienes totalmente
depreciados, bienes
no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas
de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del
exterior valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos
valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos
descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones
de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS: - Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin
del documento.
CRDITOS: - Por el importe de los valores recibidos para su
cobranza
8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N
059-2000)
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
8109.19.02 Crditos a microempresas
8109.19.02.05 Descuentos
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
2. RUBRO : 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se
destinan para el abono de las partidas que se debitan en las
cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control
interno contable de la empresa.
3. RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se
destinan
Para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas
de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno
contable de la empresa..
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
4. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan
para el control interno contable de los bienes, valores y otros
recibidos de terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la
cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contra cuenta
de cuentas de orden acreedoras.
4.1 CUENTA: 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u
otros documentos, as como los bienes en general recibidos de
terceros por la empresa para su custodia y sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa;
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.
Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central
de Reserva del Per.
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.
Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.
PLAN CONTABLE Y DINAMICA DE LAS CUENTAS
DE ORDEN.
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.
Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central
de Reserva del Per.
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.
Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.
 En esta cuenta se registra el valor de
PLAN CONTABLE Y DINAMICA
afectacin o el valor DE
netoLAS
de CUENTAS

DE ORDEN .realizacin, el menor, de los bienes

inmuebles, valores, ttulos valores,
mercaderas, maquinarias, avales,
cartas fianza y otros documentos
recibidos por la empresa de los
clientes en garanta, conforme
determine la SBS, por los crditos
directos e indirectos otorgados, de
acuerdo con el convenio escrito que
se firma entre el cliente y la
empresa.
.
4.1.1 SUBCUENTAS Y CUENTAS
ANALITICAS:
8404.01 Garantas preferidas de muy
rpida realizacin
8404.01.02 Primera prenda sobre
instrumentos representativos de
deuda pblica y de obligaciones del
BCRP
8404.01.03 Primera prenda sobre
instrumentos representativos de
deuda con grado de inversin
Antecedentes.
Actualmente
el cerciorarse de la condicin financiera actual de la
ganancia de una empresa
la deteccin y prevencin de fraude siendo un objetivo
menor.
.
 Clases de auditoria .
AUDITORIA INTERNA :segn el Institute of Internal Auditors,

es una funcin independiente de evaluacin, establecida

dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus

actividades como un servicio a la misma organizacin.

Principales objetos de la auditoria son.
Coordinar y controlar las operaciones de sus
divisiones sucursales y plantas.
Protegerlas en contra fraudes perdidas y
errores contables
Revisa el control interno establecido expone
riegos y promueve su prevencin y correccin.
AUDITORIA EXTERNA. Se le conoce como auditoria
independiente no tiene ningn tipo de relacin
con la organizacin, una opinin o juicio
completamente imparcial.
Requiere revisar
La informacin registrada en sus libros y registros
contables.
Son necesarias para todo tipo de empresas para
un buen funcionamiento administrativo y
financiero
AUDITORIA ADMINISTRATIVA .es el examen y
evaluacin integral. El objetivo sistemtico
constructivo e independiente de la performance
de una empresa. De sus procesos operativos y
sus resultados de su adecuacin de los recursos
y administracin. Realizado por experto con la
finalidad de emitir recomendaciones que
contribuyan ala optimizacin de la economa y
eficiencia
AUDITORIA OPERATIVA. es el examen/o
independiente de la gestin delas entidades
mediante los controles en un periodo
determinado cuyo resultado utiliza la
administracin en decisiones cumpliendo los
procedimientos y tcnicas y normas de auditoria
a.- Auditoria financiera. Es el examen que se practica a los estados financieros preparados por
la administracin practicada por el personal de la misma organizacin. Objeto es aseverar la
confiablidad delas cifras.
b.- auditoria gubernamental Es el examen y evaluacin alas empresas o entidades del sector
publico puedes se auditoria interna ,externa
c.- auditoria tributaria. Es el examen que se realiza alas empresas enfatizando la base
tributaria para la acotacin de tributos.
d.-auditoria integral. Es el examen que se realiza alas empresas en el aspecto financiero
operativo administrativo ,tributario
f.-auditoria ambiental Es el examen que se realiza alas empresas respecto l medio ambiente
geogrfico enfatizndose en el aspecto contaminante y riesgo. por factores industriales