Control de Materiales

CONTROL DE MATERIALES
EXPOSITOR:
CPCC MANUEL RODOLFO ROMERO LUYO
CASUISTICA DE COSTOS
EL CONTROL DE MATERIALES
Es un sistema que permite conocer de manera exacta el

lugar en donde se encuentran los materiales y la cantidad
que hay en existencia, para determinar el punto en que se
necesita comprar ms. Como la herramienta indispensable
que nos permite controlar el flujo de materiales desde su
recepcin hasta su aplicacin, con el fin principal de
conocer las unidades en existencia del material y evitar
malos manejos o aplicaciones indebidas.
PARA EL DEBIDO CONTROL DE LOS
MATERIALES
Se debe desarrollar una serie de actividades y

funciones que estn encaminadas a:
Planificar
Ejecutar
Utilizar una forma lgica, sistemtica y
secuencial
La compra, almacenamiento y utilizacin de los
materiales directos e indirectos en el proceso
productivo de las empresas manufactureras.
PARA REALIZAR UN CONTROL EN ALMACN LA EMPRESA DEBER
DE COMPROBAR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS EN CADA UNO DE
LOS PEDIDOS RECIBIDOS:
Verificar la cantidad, realizando un recuento de ellas,

independientemente de su origen y valor.
Verificar la calidad, con relacin a sus propiedades fsicas o
qumicas y sus dimensiones.
Verificar las facturas de los proveedores, para comprobar si los
materiales recibidos responden a las cantidades y especificaciones
requeridas en la orden de compra.
Prevenir errores a travs de una organizacin que permita
desarrollar su actividad de la mejor forma posible, modificando, en
los casos necesarios, los documentos que sean necesarios para el
mejor control de los materiales.
Determinar las Entregar y
necesidades
probables de poner en
materiales; Conseguir circulacin los
abastecimiento
adecuado a tiempo y materiales a
almacenar los medida que se
materiales si fuera
necesario. necesiten;
FUNCIONES DE CONTROL
Cuanto ms sea complicado

el tipo de empresa, tanto
ms detallada ser la gestin
del control de materiales,
pero, a medida que
aumentan las
complicaciones del proceso
Suministrar los se hace ms importante la
datos para necesidad de ste.
Registrar todas
contabilidad de las transacciones
costos y financiera del almacn o
relacionada con el bodega
almacn. en registros
apropiados;
ADMINISTRATIVO
FASES
DEL
CONTROL
DE
MATERIALES
FISICO O DE
TRABAJO
FASES DEL CONTROL DE MATERIALES
Administrativo: Fundamentalmente realiza

la determinacin de las necesidades, la
emisin de las solicitudes y la anotacin en
los registros, junto con los diferentes
procedimientos auxiliares.
Fsica o de trabajo: Fundamentalmente se

encarga del almacenamiento y entrega de
las mercaderas y de la comprobacin de
las cantidades, contndolas para ajustar
cualesquiera diferencia en los registros del
almacn.
VENTAJAS MANTENER
ELIMINAR UN
CONTROL LOS SISTEMA
DE DE
RETRAZOS SALDOS
MATERIALES
REDUCIR PROPORCIONAR
IMPEDIR NUMERO INFORMACION
DE
PERDIDAS VARIEDADES CONTABILIDAD
PERMITE
REDUCIR DISMINUIR MANTENER UN NIVEL
OPTIMO DE
EL LOS INVENTARIOS
DESPERDICIO EXCESOS ROTACION DE
INVENTARIOS
EVITA
DESABASTECIMIENTO
VENTAJAS DEL CONTROL DE MATERIALES
Impedir las prdidas verificando todos los materiales a su llegada al almacn, desde
el doble punto de vista de la cantidad y la calidad, y comprobar el acuerdo con todas
las condiciones especificadas en los pedidos.
Reducir el desperdicio debido a roturas, robos, deterioros por los agentes

atmosfricos, etc., y tambin, el desaprovechamiento de espacio por la mala
colocacin de los materiales almacenados.
Disminuir los excesos en las compras e inmovilizar menos capital en existencias en

inventarios.
Reducir el nmero de variedades de artculos que se tengan innecesariamente.
Eliminar los retrasos en la fabricacin y/o reparacin suministrando los materiales

pedidos en la forma y la cantidad necesarias y en el instante especificado.
Mantener un sistema de saldos en almacn para asegurar que se harn nuevos

pedidos con la antelacin exactamente necesaria, que se registrarn las salidas de
materiales, se facilitar el reparto de los mismos entre las tareas en curso y se
determinarn las cantidades disponibles para las solicitudes que lleguen.
Proporcionar una base para llevar la contabilidad de los materiales recibidos y

entregados, y averiguar y cargar los costos a los productos respectivos.
ROTACION
CONTINUIDAD
NIVEL OPTIMO
TRANSPARENCIA
INVERSION
PRESENTACION NECESARIA
OBJETIVO
RAZONABLE DEL COSTO MINIMO
CONTROL
DE
EXISTENCIAS
ESPACIO
PLANEACION
NECESARIO
OBJETIVOS DEL CONTROL DE EXISTENCIAS
Mantener la continuidad del abastecimiento para responder a los

programas de produccin y despacho establecidos;
Hacerlo con el costo mnimo compatible con la seguridad y el

resultado econmico de la operacin.
Una adecuada planeacin para la reposicin de stocks, evitando su

obesidad.
El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
La transparencia de los rubros de Existencias y Costo de Ventas

en los estados financieros.
COSTO
DE
AGOTAMIENTO
COSTO COSTO
DE DE
MANTENIMIENTO REPOSICION
VARIACION
QUE
INTERVIENE
EN EL
CONTROL
DE
INVENTARIOS
LAS VARIACIONES QUE INTERVIENEN EN ESTE
PROCESO DEL CONTROL DE EXISTENCIAS
Costo de Mantenimiento del inventario:

Representado por el inters del capital inmovilizado, el
costo de almacenamiento y el control, los impuestos y
seguros y los costos de obsolescencia, deterioro o
prdidas.
Costo de Agotamiento:
Representado por el costo de detencin de la produccin
la prdida de las ventas y el costo extraordinario de las
soluciones de emergencias.
Costo de Reposicin:
Representado por el costo administrativo de ordenar,
comprar, decepcionar y pagar.
NIVEL
OPTIMO
PUNTO
CONTROL
DE
FISICO
REPOSICION
STOCK
DE
NIVEL SEGURIDAD
DE EXISTENCIA
REFERENCIA
TIEMPO CANTIDAD
DE DE MAXIMA MEDIA MINIMA
REPOSICION RESICION
CONTROL DE INVENTARIOS ROTACION
NIVEL OPTIMO
PUNTO DE REPOSICION
STOK DE SEGURIDAD
1 2 3
CONTROL DE MANEJO FISICO DE LOS MATERIALES Y PROTECCIN DE LAS EXISTENCIAS.
Niveles de Referencia Estos niveles se expresan en meses de consumo, para mantenerlos independientes de las
variaciones de los consumos. Se calculan dividiendo las unidades en existencias (o lo solicitado, segn sea el caso),
por el pronstico de consumo mensual.
Existencia Mxima: Es el nivel de existencia obtenido sumando la existencia mnima ms la cantidad normal de
reposicin. No obstante. para efectos de control. convencionalmente se considera como mxima. la cantidad mnima
ms dos veces la cantidad normal de reposicin. para compensar el tiempo de informacin y de reaccin ante las
desviaciones. Cuando la existencia sobrepasa este nivel ser necesario analizar la situacin y tomar las medidas del
caso. como ser: posponer entregas. reducir la cantidad normal de recepcin. etc.;
Existencia Media: Es el nivel promedio entre las existencias mnimas y mximas, debiendo las existencias reales
oscilar alrededor de este nivel;
Existencia Mnima: Es el nivel de existencia de seguridad calculado para responder en condiciones normales o
acumulacin de variaciones positivas de consumos, atrasos de entregas, errores de despacho o calidad de recepciones
y otros factores que afectan la relacin planificada de existencias de consumo. La existencia mnima bien determinada,
da una razonable seguridad de operacin en forma ininterrumpida bajo circunstancias normales, pero no puede cubrir
los casos excepcionales que puedan causar el agotamiento de un tem
Nivel de Reordenamiento: Es el nivel de referencia que indica el momento en que debe iniciarse la tramitacin de la
solicitud de compra o fabricacin; se detenan sumndole a la existencia mnima el plazo o tiempo de reposicin.
Cuando la suma de la existencia real y la cantidad de existencias por recibir alcance este nivel, debe iniciarse el estudio
de una nueva solicitud.
Tiempo de Reposicin Es el tiempo que se necesita en condiciones normales para el reordenarniento de los
artculos. Comprende el tiempo transcurrido entre la iniciacin de la solicitud de compra o fabricacin y la recepcin y
almacenamiento de los materiales en las bodegas. Para determinar el tiempo de reposicin debe efectuarse un anlisis
de todos sus elementos constitutivos que son: tiempo de reordenamiento. de compra. tiempo del proveedor. tiempo de
respuesta de fbrica. tiempo de transporte y tiempo de internacin y recepcin.
Cantidad de Reposicin La cantidad de reposicin representa la cantidad econmicamente determinada que debe
ordenarse y comprarse cada vez. De acuerdo con el material y el mercado puede corresponder a diferentes cantidades
de meses de consumo (normalmente tres, seis o doce meses).
PEDIDO
CICLICO
PLAN
METODO
PROCEDIMIENTOS MINIMO
ABC CONTROL MAXIMO
EXISTENCIAS
SISTEMA METODO
PEDIDO DOBLE
COMPORTAMIENTO
AUTOMATICO
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE EXISTENCIAS
Los diferentes procedimientos de control de existencias son:
El pedido cclico es un mtodo basada en la revisin de los materiales en un ciclo regular o de

forma peridica. El perodo de tiempo transcurrido entre una revisin u otra, o la duracin del ciclo,
depender de la naturaleza de los artculos del almacn. Los artculos que tengan mayor
importancia, tendrn un ciclo ms corto.
El mtodo mn-max se basa en la suposicin de que los elementos deben presentarse a niveles
mnimos y mximos. Una vez que se han determinado ambos niveles, cuando el inventario alcanza
el volumen mnimo es el momento para realizar el pedido y llegar a alcanzar el volumen mximo.
El mtodo de doble compartimiento se utiliza cuando los materiales son econmicos. Se trata de un
mtodo sencillo y de mnimo trabajo. Dentro de los almacenes de la empresa se establecen dos
compartimientos. En uno de ellos, se coloca la cantidad de materiales que se consumen entre un
pedido y otro. En el segundo, se mantienen los materiales que se pueden consumir entre que se
tramita una orden de compra hasta que el pedido se recibe ms el stock de seguridad.
Sistema de pedido automtico: se trata de un sistema de almacn que se basa en la solicitud

automtica de un nuevo pedido de materiales cuando el almacn alcance una determinada cantidad.
El plan ABC se utiliza cuando la empresa dispone de un nmero considerable de artculos distintos,
de forma, que cada uno de ellos tiene un valor diferente. Cada tipo de elementos est sometido a un
valor diferente, por lo que el plan ABC es un mtodo de clasificacin sistemtica de los elementos y
de determinacin del grado de control de cada uno de ellos. El coste de los materiales utilizados en
un perodo especfico se calcula de forma inicial, multiplicando el coste unitario de cada artculo por
el uso del mismo estimado para cada perodo. La clasificacin de los artculos se realiza de forma
descendente, de tal manera que primero se van a consumir aquellos que tengan un mayor valor.
RESPONSABILIDAD
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el

control fsico de las existencias, normalmente,
est a cargo del Almacn; la transparencia y
veracidad de sus saldos recae en el
Departamento de Contabilidad, debido al
impacto directo que tiene sobre el Balance
General y los Resultados del ao.
Obviamente la responsabilidad final de ambos

recaera en la Gerencia de Administracin y
Finanzas.
FORMA
DE
PRESENTACION
MATERIA
PRIMA
PRODUCTO
EN
PROCESO
PRODUCTO
TERMINADO
FORMAS DE PRESENTACION:
Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto

por lo que se refieren su valor con respecto a la inversin total en el
producto, como por la naturaleza propia del producto elaborado, ya
que viene a ser la esencia del mismo esto quiere decir que sin
materiales no puede lograrse la obtencin de un articulo.
Los materiales estn bajo las siguientes presentaciones:
Como materiales en el almacn de materias primas.

Como materiales en proceso de transformacin.
Como materiales convertidos en producto terminado.
PRODUCCION
DEPARTAMENTO QUE
INTERVIENEN EN EL
CONTROL DE
INVENTARIOS
ALMACEN COMPRAS
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Algunas de las actividades que realiza el

departamento de Produccin son las
siguientes:
Disear el producto
Especificar .los materiales a comprar
Estudiar el efecto del uso de
materiales sustitutos.
Preparar la lista de materiales requerido en
las diferentes rdenes de produccin o
procesos productivos.
EL DEPARTAMENTO DE
COMPRAS TIENE LAS SIGUIENTES
FUNCIONES:
Recibir las solicitudes de compra de

todos los materiales.
Solicitar cotizaciones de los
proveedores.
Elaborar y emitir la orden de compra.
Garantizar que los artculos pedidos
cumplan las exigencias de calidad
establecidas por la empresa y que se
adquieran bajo las mejores
condiciones.
ALMACEN DE MATERIALES.
El encargado del departamento de almacn es responsable de la recepcin e inspeccin de los materiales y el
adecuado almacenamiento, proteccin y salida de los materiales bajo su custodia, por lo cual debe cumplir
con las siguientes actividades:
a) Esta operacin es preliminar y consiste en realizar la recepcin e inspeccin de los materiales
.Recibir el material con la respectiva orden de entrega.

Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra.
Verificar la cantidad y calidad del material.
Verificar y aprobar las facturas de los proveedores.
Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro.
Si se presentan irregularidades, no recibir el material.
Si el material cumple con las especificaciones, preparar el formulario Informe de Recepcin.
b) Secuencia del almacenamiento, proteccin y salida.
.Recibir el material junto con el Informe de Recepcin y la Orden de Compra.

Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar.
Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (Kardex).
Recibir el formulario Solicitud o Requisicin de Materiales elaborado
por el departamento que requiere de los materiales, lo completa en los tems de costo unitario y costo
total.
Enviar a produccin los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud.
Registrar las entradas y salidas de los materiales en el Kardex de acuerdo al mtodo de valuacin.
Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de mximos y mnimos de
materiales establecidos o cualquier otro mtodo de reposicin del inventario.
Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos, emitir la correspondiente
Orden de Devolucin de Compras.
Preparar Resumen de Requisicin de Materiales para el departamento de costos.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
Como medio de control de los materiales, tambin

se debe considerar lo referente a la contabilizacin
de las transacciones relacionadas con la misma. El
departamento de contabilidad tiene las siguientes
funciones:
Recibir la factura del proveedor.

Chequear con la orden de compra.
Recibir informacin del almacenista sobre los
materiales recibidos.
Realizar el asiento contable referente a la compra
de materiales.
Recibir copia de la requisicin de materiales
Realizar el asiento contable relacionado con el uso
del material en los procesos de fabricacin.
Afectar la orden de produccin o los procesos
productivos.
1
COMPRA
RECEPCION
ETAPA
4 PARA 2
CONTABILIZACION LA ALMACENAMIENTO
CONTABILIZACION
3
CONSUMO
CONTROL CONTABLE
Por las cuales pasan los materiales, se llevan a

travs de las siguientes cuentas contables:
Almacn de materias primas o de materiales

Produccin en proceso
Almacn de productos terminados
Almacn de productos semi-terminados
CONTROL Y CONTABILIZACION MATERIALES
REQUISICION DE COMPRAS
ORDEN DE COMPRAS
INFORME DE RECEPCION
DEVOLUCION DE
PROVEEDORES
RESUMEN INGRESO
ALMACEN
REQUISICIN DE COMPRA.
Una requisicin de compra es una solicitud escrita que usualmente se enva para informar al
departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros.
El almacenista formula la Solicitud de Compra al departamento respectivo, con la
autorizacin del Gerente de produccin, indicando con la mayor precisin posible los
materiales que se necesitan en cantidad, calidad, y plazo de recepcin.
La aprobacin del gerente de produccin es importante, ya que dicha persona es quien

controla la produccin, y as, el almacenista, cuando vea que su existencia ha llegado al
mnimo o le falta poco para ello, procurar recabar la aprobacin para que surta con toda
oportunidad la mercanca, porque de lo contrario podr sobrevenir la paralizacin de la
produccin.
La mayor parte de los formatos incluye: (nmero de la requisicin), nombre del
departamento o persona que hace la solicitud, cantidad de artculos solicitados,
identificacin del nmero del catlogo, descripcin del artculo, precio unitario, precio total,
costos de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados, costo total de toda la
requisicin, fecha del pedido, fecha de entrega requerida y firma autorizada.
La solicitud de Compra deber hacerse cuando menos en tres tantos:
a)El original para el Departamento de Compras (para situar el pedido)

b) El duplicado para el Departamento de Contabilidad.
c) El triplicado para el propio Almacenista (para realizar un seguimiento de los pedidos
situados)
ORDEN DE COMPRA.
Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor,

por determinados artculos a un precio convenido. La solicitud
tambin especifica los trminos de pago y de entrega. La
orden de compra es la autorizacin al proveedor para entregar
los artculos y presentar una factura. Todos los artculos
comprados por una compaa deben acompaarse de las
rdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de
suministrar control sobre su uso. Por lo general se incluyen
los siguientes aspectos en una orden de compra: nombre
impreso y direccin de la compaa que hace el pedido,
nmero de orden de compra, nombre y direccin del
proveedor, fecha del pedido, fecha de entrega requerida,
trminos de entrega y de pago, cantidad de artculos
solicitados, nmero de catlogo, descripcin, precio unitario y
total costos de envo, de manejo, de seguro y relacionados,
costo total de toda la orden y firma autorizada.
. Generalmente se elabora por cuadruplicado;
el original se destina al proveedor (para situar el pedido)
el duplicado se enva al empleado del departamento de
recepcin para advertirle de la entrega futura y luego es
remitido al departamento de almacn
el triplicado se enva al departamento de contabilidad (para
futuro registro en el libro diario de compras y en los libros
mayores generales y auxiliares)
el cuadruplicado permanece en el departamento de compras
(para mantener un archivo de todas las rdenes de compra
expedidas).
INFORME DE RECEPCIN.
Es un formato elaborado con la finalidad de especificar la

cantidad y clase de materiales recibidos.
Cuando se despachan los artculos ordenados, el
departamento de recepcin los desempaca y los cuenta. (Es
interesante tener en cuenta que la cantidad solicitada no
aparece en la copia de la orden de compra enviada a este
departamento. Esta omisin intencional garantiza que los
artculos entregados sean realmente contados). Se revisan
los artculos para tener la seguridad de que no estn
daados y cumplan con las especificaciones de la orden de
compra y de la lista de empaque (una lista, preparada por el
proveedor, que se adjunta al pedido y que detalla lo que hay
en el envo). Luego el departamento de recepcin emite un
informe de recepcin. Este formato contiene nombre del
proveedor, nmero de orden de compra, fecha en que se
recibe el pedido, cantidad recibida, descripcin de los
artculos, diferencias con la orden de compra (o mencin de
artculos daados) y firma autorizada.
DEVOLUCIONES A LOS PROVEEDORES:
Las devoluciones pueden hacerse en forma inmediata, en el

momento que se estn recibiendo las materias primas,
rechazando aquellas que no renen las condiciones requeridas,
en este caso al almacenista har anotaciones tanto en la copia
de la gua que va para el proveedor como en la que queda en el
almacn, haciendo que el representante del proveedor firme el
original del almacenista. Pueden existir devoluciones posteriores
a la fecha de recepcin de las materias.
El formato se imprimir en cuatro ejemplares:
Original para el Proveedor

La primera copia para el Departamento de Compra
La segunda Copia para el Departamento de Contabilidad
La tercera copia para el archivo de almacn
La cuarta copia para fines tributarios.
RESUMEN DE ENTRADAS AL ALMACN DE
MATERIAS PRIMAS
El jefe del almacn formulara diariamente un

resumen de entrada al almacn de materias
primas, anexando las notas de entradas al
almacn del da.
El formato se imprimir en tres ejemplares:
El original para el departamento de
Contabilidad, anexando las Guas de
Remisin de los proveedores.
La primera copia para el Departamento de
Compra
La segunda copia para el archivo de
almacn.
SUMINISTROS DE LAS MATERIAS PRIMAS
El suministro se afectar contra las requisiciones

formuladas por el jefe o jefes del departamento de
produccin. Esto implica que el almacenista no
debe entregar ninguna materia prima sin este
requisito.
Este formato se ejemplificara por menos en tres

ejemplares:
El original para el departamento de Contabilidad

La primera copia para el Departamento de
Produccin
La segunda Copia para el archivo del almacn
La tercera copia para el archivo del almacn.
PERIODICO
PERMANENTE FISICO
SISTEMA DE
CONTROL
DE
INVENTARIOS
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE
INVENTARIOS
Es una prctica sana de control que implica

el recuento, a una fecha determinada de los
materiales que se encuentran en los
almacenes o en otros ambientes, propiedad
de la empresa, con la finalidad de verificar la
exactitud de los saldos o determinar los
faltantes o sobrantes para luego determinar
sus causas e implementar medidas
correctivas. Pueden ser: permanentes,
peridicos y fsicos.
SISTEMA DE CONTROL PERMANENTE
Es aquel que permite conocer de manera

inmediata la cantidad de materiales
debidamente valorados en stock. Para su
logro es necesario organizar un buen
sistema de registro utilizando tarjetas
BINCARD.
Estas tarjetas permitirn registrar las
entradas y salidas de los inventarios en
forma diaria, este registro es aceptado
tributariamente segn lo dispuesto en el art.
35 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
SISTEMA DE CONTROL PERIDICOS
Es un conteo fsico de las existencias

disponibles, a fin de calcular el inventario final y
el costo de dichas existencias. Sirve para
comprobar las cifras que existen en los libros o
tarjetas de control.
Este sistema de inventario se lleva a cabo,
cuando no se mantiene un inventario perpetuo,
se lleva a cabo cada cierto tiempo, y el costo de
los materiales empleados podra describirse de
manera mas exacta quizs como el costo de los
materiales que se supone que sean utilizados.
Cabe indicar que este mtodo para fines
tributarios no es aceptado, segn el Art. 35 del
Reglamento del Impuesto a la Renta
SISTEMAS DE CONTROL FSICOS
Es el inventario que se determina a travs de la observacin

y se comprueba fsicamente con una lista de control, del
nmero de materias primas, peso y medida de materias
primas o insumos que realmente se encuentran en el
almacn.
Los inventarios fsicos son de tres tipos:
1.El inventario (o Recuento) contino que complementa

los registros que se llevan del inventario perpetuo. Es
normalmente una caracterstica inherente al sistema de
inventarios perpetuos, en el que le proceso de contar abarca
todas las existencias, en el transcurso de un ao o menos.
2.Los recuentos peridicos de artculos seleccionados.
Puede llevarse a cabo como parte del programa de auditoria
interna.
3.Inventario anual o bien el recuento y fijacin de precios
globales que se toman al final de un periodo contable. Es
comn aun cuando se lleven registros de inventarios
perpetuos, y podr completarse durante un periodo de
suspensin temporal de las operaciones, o puede realizarse
antes de fin de ao y ajustarse al balance al cerrar el
periodo.
SISTEMA DE CONTROL PERPETUO
Es un registro continuo de adiciones y

deducciones del inventario. Tanto el costo de
los materiales empleados como el inventario
final de materiales se determinan
directamente despus de cada transaccin.
Cuando la empresa aplica un sistema de
inventario perpetuo, la cifra que aparece en
los libros para el inventario final es una cifra
que representa el saldo de las cuentas. Al
aplicar el inventario perpetuo se utiliza las
tarjetas de control llamados kardex, el cual
muestra los saldos existentes en materias
primas o insumos tanto de nivel de unidades y
respectivamente valorizados.
COSTO O
MERCADO
EL MAS
COSTO DE BAJO
COMPRA
VALOR
NETO
REALIZABLE
VALUACION DE INVENTARIOS
VALUACIN DE INVENTARIOS
Para valuar los inventarios de materiales y cualquier

otro tipo de existencias ( productos terminados,
productos en proceso, suministros, envases), para una
correcta presentacin en los estados financieros , es
necesario tomar en cuenta la norma internacional de
contabilidad N 2 (NIC 02). Es objetivo de esta norma
presentar criterio contables que deben utilizarse en el
registro, valuacin y presentacin de las existencias en
general. La valuacin es fundamental para establecer el
resultado del ejercicio o periodo en que se informa.
En dicha norma se establece que los inventarios deben
ser cuantificados al ms bajo de su costo o a su valor
neto de realizacin, siendo las principales bases de
valuacin las siguientes.
Costo de compra
Costo o mercado, el ms bajo
Valor neto realizable
COSTO DE COMPRA
Comprende el precio pagado por las

existencias incluyendo toda la erogacin hasta
poner el bien dentro de la empresa tal como:
flete, almacenaje, seguro, derecho de
importacin, etc. Excepto impuesto que
constituyen crdito fiscal como el IGV.
Costo o mercado, el ms bajo.- esta base

supone comparar el precio de adquisicin en el
mercado. En tal circunstancia, al inventario hay
que asignarle el importe menor, situacin que
suele presentarse en la cada de precios o
cuando las existencias inventariadas estn
cayendo o obsolescencia. El menor valor
origina un asiento de ajuste.
COSTO O MERCADO, EL MS
BAJO.
Esta base supone comparar el precio de

adquisicin en el mercado. En tal
circunstancia, al inventario hay que
asignarle el importe menor, situacin que
suele presentarse en la cada de precios o
cuando las existencias inventariadas estn
cayendo o obsolescencia.
El menor valor origina un asiento de ajuste.
VALOR NETO REALIZABLE
Es el precio estimado de venta

de un activo en el curso
normal de la operacin,
menos los costos estimados
para terminar su produccin y
los necesarios para llevar a
cabo su venta.
PROMEDIO
PONDERADO
METODO DE PEPS FIFO

VALUACION DE PRIMERO EN
ENTRAR PRIMERO
INVENTARIO EN SALIR
UEPS LIFO
ULTIMO EN
ENTRAR PRIMERO
EN SALIR
PROMEDIO PONDERADO
Consiste en dividir el Valor Final entre el

nmero de Unidades en Existencia. Esto
se repite cada vez que se haga un nuevo
ingreso al almacn quedando el Precio
Unitario listo para valuar la siguiente Salida
o Salidas. El Valor de la siguiente entrada
se suma al Valor Final y se divide entre el
nmero de Unidades para obtener el
Precio Unitario y as, sucesivamente.
ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS
SALIDAS (UEPS)
Las Materias Primas que entran al ltimo

debes salir primero. Los Costos de las
adquisiciones recientes estn en relacin
ms estrecha con los precios a los que se
afectan las ventas, la aplicacin de este
mtodo implica que el costo de la Materia
Prima reflejado en el producto terminado
es al ms alto por lo que habr un ahorro
en impuestos.
No es aceptado Tributariamente segn
Norma Internacional de Contabilidad N
02.
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS
(PEPS)
Las Materias Primas que entraron primero, deben salir

primero. Se valan las Materias Primas a los precios de las
Primeras Entradas hasta agotarlas, siguiendo con los precios
de las entradas inmediatas, as sucesivamente. Este mtodo
de valuacin no es recomendable cuando se vive en una
economa inflacionaria, porque los valores aplicados a los
costos de los productos son los ms antiguos, permitiendo que
las utilidades de la Gestin sean ms altas y en consecuencia
se paguen ms impuestos y se distribuyan las utilidades a los
socios. Esto lleva a cualquier empresa a la Descapitalizacin
inmediata.
Es aceptado Tributariamente segn Norma Internacional de
Contabilidad N 02.

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Es un sistema que permite conocer de manera exacta el

Se debe desarrollar una serie de actividades y

Verificar la cantidad, realizando un recuento de ellas,

Cuanto ms sea complicado

Administrativo: Fundamentalmente realiza

Fsica o de trabajo: Fundamentalmente se

Reducir el desperdicio debido a roturas, robos, deterioros por los agentes

Disminuir los excesos en las compras e inmovilizar menos capital en existencias en

Reducir el nmero de variedades de artculos que se tengan innecesariamente.

Eliminar los retrasos en la fabricacin y/o reparacin suministrando los materiales

Mantener un sistema de saldos en almacn para asegurar que se harn nuevos

Proporcionar una base para llevar la contabilidad de los materiales recibidos y

Mantener la continuidad del abastecimiento para responder a los

Hacerlo con el costo mnimo compatible con la seguridad y el

Una adecuada planeacin para la reposicin de stocks, evitando su

El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.

La transparencia de los rubros de Existencias y Costo de Ventas

Costo de Mantenimiento del inventario:

Los diferentes procedimientos de control de existencias son:

El pedido cclico es un mtodo basada en la revisin de los materiales en un ciclo regular o de

Sistema de pedido automtico: se trata de un sistema de almacn que se basa en la solicitud

Si bien, la responsabilidad de la custodia y el

Obviamente la responsabilidad final de ambos

Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto

Los materiales estn bajo las siguientes presentaciones:

Como materiales en el almacn de materias primas.

Algunas de las actividades que realiza el

Recibir las solicitudes de compra de

a) Esta operacin es preliminar y consiste en realizar la recepcin e inspeccin de los materiales

.Recibir el material con la respectiva orden de entrega.

b) Secuencia del almacenamiento, proteccin y salida.

.Recibir el material junto con el Informe de Recepcin y la Orden de Compra.

Como medio de control de los materiales, tambin

Recibir la factura del proveedor.

Por las cuales pasan los materiales, se llevan a

Almacn de materias primas o de materiales

La aprobacin del gerente de produccin es importante, ya que dicha persona es quien

La solicitud de Compra deber hacerse cuando menos en tres tantos:

a)El original para el Departamento de Compras (para situar el pedido)

Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor,

Es un formato elaborado con la finalidad de especificar la

Las devoluciones pueden hacerse en forma inmediata, en el

El formato se imprimir en cuatro ejemplares:

Original para el Proveedor

El jefe del almacn formulara diariamente un

El suministro se afectar contra las requisiciones

Este formato se ejemplificara por menos en tres

El original para el departamento de Contabilidad

Es una prctica sana de control que implica

Es aquel que permite conocer de manera

Es un conteo fsico de las existencias

Es el inventario que se determina a travs de la observacin

Los inventarios fsicos son de tres tipos:

1.El inventario (o Recuento) contino que complementa

Es un registro continuo de adiciones y

Para valuar los inventarios de materiales y cualquier

Comprende el precio pagado por las

Costo o mercado, el ms bajo.- esta base

Esta base supone comparar el precio de

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