CARTA A LA GERENCIA

Definicin
La carta a la gerencia informa sobre hallazgos u
observaciones que a juicio del auditor deben revelarse al
gobierno corporativo, como lo define la norma internacional
de auditoria 260, este gobierno es la mxima autoridad de
la entidad que fue objeto de auditoria, en nuestro medio
corresponde este ttulo al consejo de administracin o
administrador nico segn sea el caso.
Importancia y Contenido
de la Carta a la Gerencia
 Importancia
El Consejo de Administracin y Gerencia deben ser
informados inmediatamente de cualquier debilidad
sustancial en el control interno y de otros aspectos
relacionados de los cuales nos enteramos, y la
solucin recomendada si fuera apropiado, esto de
forma escrita.
 Contenido
Normalmente es apropiado ampliar la carta a la gerencia y
procurar dar una visin constructiva, realista y de servicio al
cliente, desde la perspectiva de auditores independientes,
sobre temas como:
Control interno
Sistemas de procedimientos
Principios contables y requisitos legales
Informacin financiera
Evaluacin de presupuestos
Conocimiento del mercado y la competencia
Estructura de la Carta a la
Gerencia
 Estructura
Las cartas a la gerencia deben comunicar a la Administracin de tal manera
que les persuada a aceptar las recomendaciones.

La comunicacin puede mejorarse haciendo lo siguiente:

Estructurar debidamente la carta (los comentarios ms importantes deben

destacarse). puede ser apropiado resumir los comentarios, incluyendo en
anexos los detalles o los asuntos menos importantes que complementan el
contenido de la carta.
Evitar trminos tcnicos.
Exactos y precisos, el impacto de una carta puede ser destruido totalmente
si un solo punto de informacin resulta inexacto.
Constructivos.
 Contenido de la carta a la gerencia
Como regla general, la carta debe contener los siguientes componentes:
Destinatario.
Introduccin, que debe presentar claramente el propsito de la carta,
Limites de nuestro trabajo, la carta debe indicar que la auditoria fue
basada en pruebas, que un sistema adecuado de control interno es la
responsabilidad de la gerencia, y que una auditoria no necesariamente
descubrir todas las debilidades sustanciales de control interno,
errores o fraudes resultantes, si existiera.
Conclusin, que podra incluir una invitacin para discutir la carta y
una oferta de asistencia adicional. Tambin podra resumir los puntos
de accin y el seguimiento convenido por el cliente y el equipo de
trabajo e incluir una expresin de reconocimiento por la cooperacin
del cliente.
 Hallazgos
CONDICIN : Es la deficiencia sealada por los auditores.
CRITERIO: Es la normativa aplicable, ya sea contable, de
control interno o de leyes y regulaciones.
CAUSA: Constituye las razones que han dado origen a la
deficiencia.
EFECTO: Impacto cuantitativo y/o cualitativo ocasionado por la
deficiencia sealada.
COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN : Que sean
objetivo.
RECOMENDACIN DEL AUDITOR: Prctica y adaptada a las
circunstancias y que agreguen valor.
DISCUSIN DE LAS CARTAS
A LA GERENCIA
 Discusin
A parte de nuestra opinin de auditoria y cualquier memorndum
de discusin que podemos proporcionar, las cartas a la gerencia a
menudo constituyen la nica comunicacin formal con los directores
y ejecutivos importantes, con respecto de los hallazgos de auditoria.

Antes de la emisin de la carta el auditor debe tratar de organizar

una reunin con el gobierno corporativo (junta directiva) y con la
gerencia general para discutir los puntos mas importantes de la
carta.
 Objetivos de la discusin

Aumentar la conciencia y comprensin de la gerencia

acerca de los puntos presentados.
Mejorar la probabilidad de que la gerencia acepte las
recomendaciones y acte sobre stas.
Aumentar la familiaridad de la gerencia con el trabajo de
auditoria.
Dar una oportunidad a la gerencia de discutir otros
asuntos.
Gracias por su atencin