Poder tributario o potestad

tributaria
El poder tributario o potestad tributaria constituye una
de las manifestaciones del poder de imperio estatal.
El poder de imperio (deriva de la constitucin) consiste
en el poder que tiene el Estado de dictar normas a efectos
de crear unilateralmente tributos y establecer deberes
formales, cuyo pago y cumplimiento ser exigido a las
personas a l sometidas.
De ese poder tributario "nace o emerge la relacin jurdica
tributaria que involucra la obligacin tributaria y a los
deberes formales.
En el Derecho Tributario Sustantivo es donde se crea la
obligacin tributaria.
En el Derecho Tributario Administrativo es donde se crea
los deberes formales.
Concepto:
El derecho tributario material o sustantivo regula
los distintos aspectos sustanciales dela futuro vnculo
jurdico que se trabar (enlazar) entre el Estado y los
sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, con
motivo de los tributos creados.

Se halla complementado por las normas del derecho

tributario formal o administrativo, que suministran las
reglas para comprobar si corresponde que el fisco
perciba de determinado sujeto una suma en concepto
de tributo, y la forma "en que la acreencia (crdito) se
trasformar en un importe tributario lquido, que ser
el finalmente ingresante en el Tesoro pblico".
Caractersticas:
El derecho tributario material comprende:
o EL HECHO IMPONIBLE
o LAS EXENCIONES Y LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
o LA SUJECIN ACTIVA Y PASIVA DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
o LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS PARA FIJAR LA
MAGNITUD DE LA PRETENSIN CREDITICIA FISCAL
o LOS MODOS DE EXTINCIN DEL VNCULO JURDICO
QUE ENTRAA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA;
o LOS PRIVILEGIOS Y LAS GARANTAS EN MATERIA
TRIBUTARIA.
Incluye, adems:
o LAS OBLIGACIONES DE PAGAR ANTICIPOS Y OTROS
INGRESOS A CUENTA (retenciones, percepciones en la
fuente), SUPLEMENTOS DE IMPUESTOS, Y
ACCESORIOS (intereses).
o LAS NORMAS QUE REGULAN LA RELACIN
 RELACIN JURDICA TRIBUTARIA Y
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La relacin jurdico-tributaria "est integrada por
los correlativos derechos y obligaciones emergentes del
ejercicio del poder tributario, que alcanzan al titular de
ste, por una parte, y a los contribuyentes y terceros,
por otra".
La obligacin tributaria "el vnculo jurdico en
virtud del cual un sujeto (deudor), debe dar a otro
sujeto que acta ejercitando el poder tributario
(acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas
determinadas por la ley.
Giuliani Fonrouge
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Y OBLIGACIN TRIBUTARIA

Relacin jurdica tributaria

Obligacin
Tributaria
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
La relacin jurdica tributaria principal es "el vnculo
jurdico obligacional que se entabla entre el fisco como
sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin
pecuniaria a ttulo de tributo, y un sujeto pasivo, que est
obligado a la prestacin".
Villegas
 OBLIGACIN TRIBUTARIA

Vinculo jurdico
Nexo o relacin que produce efectos jurdicos (derechos
y obligaciones) entre las personas o entre las personas y
bienes a los que afecta.
 Obligacin Tributaria
Puede ser:
De dar (sustancia pecuniaria): es la principal
Deberes Formales
Pueden ser:
De hacer (proporcionar un informe o declarar)
De no hacer (abstencin o la no realizacin de una
conducta)
De tolerar (una inspeccin)
 Caracteres de la obligacin
tributaria

es personal y obligacional;
Es de derecho pblico;
es una relacin simple;
es una relacin de derecho, no de poder.
Elementos
Los sujetos:
el sujeto activo titular de la pretensin, es decir, del
crdito tributario (acreedor del tributo); y
los sujetos pasivos (contribuyentes - deudores por
deuda ajena: responsables solidarios o responsables
sustitutos).
El objeto de la obligacin tributaria es la prestacin
que debe cumplir el sujeto pasivo, es decir, el tributo a
pagar.
Hecho imponible
Fuente
Radica en la ley.
La voluntad de las personas no puede generarla.
Extincin de la obligacin jurdica
tributaria
PRINCIPAL FORMA:
PAGO
Acaecimiento del hecho imponible- nacimiento de la
obligacin tributaria- pago.
Pagos a cuenta = Anticipos tributarios
Pago (cuota) - Acaecimiento del hecho imponible-
nacimiento de la obligacin tributaria.
 Extincin de la obligacin jurdica
tributaria
Otros modos de extincin:
Compensacin (Neutralizar dos obligaciones reciprocas)
Sujeto activo sujeto pasivo: calidad de deudor y acreedor
recprocos.
Confusin
Sujeto activo - sujeto pasivo: misma persona y mismo
patrimonio.
Prescripcin
Modo de adquirir un derecho o de libertarse de una
obligacin mediante el trascurso de cierto tiempo y bajo las
condiciones sealadas por la ley
 Extincin de la obligacin jurdica
tributaria
Prescripcin: plazos.
5 aos
Contribuyentes inscriptos
contribuyentes no inscriptos (sin obligacin legal de inscribirse ante
AFIP)
contribuyentes no inscriptos (con obligacin de inscribirse ante AFIP
y no habindola cumplido) pero que regularizan su situacin.
10 aos
Contribuyentes no inscriptos
5 aos
Respecto de crditos fiscales:
Indebidamente acreditados
Indebidamente devueltos
Indebidamente transferidos