FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

DOCENTE:
AVALOS DUEAS ARQUIMEDES

INTEGRANTES:
ALMONACID PEREZ JARIB
MACEDO GOMEZ PERCY ANTONIO
LARREA CHAVEZ ROXANA
SIAS HUAMAN LUIS ALBERTO
ZEVALLOS DAZA, ISAIAS
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AUDITORIA DE CUENTAS
POR PAGAR
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INTRODUCCION
Auditora de Cuentas por Pagar: El paso inicial en la
Auditora de Cuentas por Pagar es la preparacin de una
lista de obligaciones pendientes al final del ao fiscal. En
este momento, los totales de los distintos papeles de
trabajo deben compararse con sus respectivos saldos de
mayor y cuadrar cualquier diferencia, si existen muchas
cuentas individuales, se pueden seleccionar distintos
grupos y comparar el total de los mismos con los totales
mantenidos para tal propsito.
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AUDITORIA Y CUENTAS POR PAGAR

Son toda Las cuentas por pagar y representan todas las cuentas
correspondientes a las deudas contradas por las compras de
mercaderas y comprendidas dentro del ciclo de compras.
CONFIRMACIN DE CUENTAS POR PAGAR
Es La seleccin de las cuentas por pagar para circulares con
requerimientos de confirmacin concernientes a los saldos a pagar al
final del ejercicio fiscal; es una de las reas que requiere la utilizacin
del criterio del auditor
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Es recomendable seleccionar los proveedores ms significativos,

aunque en los registros no reflejen los saldos importantes al final
del ao La seleccin de estas cuentas para ser confirmadas de
cumplir con los siguientes requisitos:
Confirmar la existencia de las cuentas por pagar con saldos
individuales significativos, adems de una seleccin representativa de
todos aquellos con saldos menores.
La deteccin de cualquier pasivo no registrado, por mercancas y/o
servicios recibidos antes del final del perodo, especialmente de
aquellas mercancas pudo contarse con existencias, sin registrar el
pasivo.
La existencia de desacuerdos con los proveedores de la empresa en
cuanto a precios, cantidades, etc.
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VALUACIN
Los tributos debidamente sustentados con documentos por pagar emitidos por
terceros en moneda nacional se deben registrar al valor nominal.
Al cierre del ejercicio econmico los saldos de las subcuentas de tributos por
pagar se presentan a su valor nominal de valoracin.
Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su
valor nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con
terceros se presentan en moneda nacional al tipo de cambio promedio,
vigente a la fecha del cierre del ejercicio.
Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo
que deba ser liquidado a largo plazo
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo del auditoria es formarse una opinin razonable de las cuentas a pagar, por
lo que debe obtener informacin suficiente sobre los siguientes aspectos:
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Tiene especial relevancia en esta rea el sistema de control interno establecido por la
empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa
en el flujograma para las compras y dems cuentas a pagar.
Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados y que estn
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercanca (conteo y
control de calidad).
Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:
Una adecuada segregacin de funciones, con personas independientes para cada
uno de los departamentos que intervienen.
Autorizacin de compras.
Verificacin de factura.
Recepcin de productos.
Contabilizacin.
Autorizacin de pago.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes
factores:
Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Importancia relativa de los saldos.
stos, se pueden dividir en dos grandes grupo:
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PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIN DE CUENTAS A

PAGAR
Mediante la verificacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor
evidencia sobre sta rea de los propios proveedores y acreedores.
El tamao de la muestra a circularizar estar en funcin del resultado del
control interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
Tengan saldos ms importantes.
Posean saldo deudor. Recojan movimientos muy importantes.
No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos,
facturas pendientes de recibir, etc.). Algunos con saldo cero.
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PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIN DE LA

CORRECTA VALORACIN DE LAS CUENTAS
Los procedimientos a seguir, sern:
Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas
con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin del
PGC.
Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto y largo
plazo
Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores,
efectos comerciales a pagar.
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PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta rea debe contener bsicamente los siguientes puntos:
1. Aspectos generales:
Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en el rea.
Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables.
Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con
el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.
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PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

Se pueden resumir de la siguiente forma:
Valoracin de las cuentas a pagar.
Deudas en moneda extranjera.
Deudas recogidas en efectos a pagar.
VALORACIN DE LAS CUENTAS A PAGAR
Segn establece la norma de valoracin 12.a del PGC se deben recoger por su nominal:
Figurarn en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal
de los crditos (intereses implcitos), con vencimiento superior a un ao debern
registrarse en el balance como Gastos.
DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA
El criterio a seguir est recogido en la norma de valoracin 14.a del PGC que establece:
las deudas en moneda extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de
cambio vigente en el mercado en el momento de perfeccionarse el contrato
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DEUDAS RECOGIDAS EN EFECTOS A PAGAR

Las deudas formalizadas en efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas
diferentes y por ello el PGC establece que el saldo de la cuenta 401.
Proveedores, efectos comerciales a pagar, ser el de las deudas con proveedores
formalizadas en efectos de giro aceptados.