SUELDOS

ISR A RETENER
TTULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES

Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta cuando pagues sueldos o salarios a
trabajadores, hagas pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales
independientes o a las que te concedan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Efectuar retenciones en su caso, del impuesto al valor agregado cuando hagas pagos
a personas fsicas que te presten servicios profesionales independientes o te concedan
el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Expedir constancias de retenciones a tus trabajadores o a las personas fsicas a las

que les hayas efectuado retenciones del impuesto sobre la renta, al valor agregado o
especial sobre produccin y servicios.
 Aportaciones a fondos de pensiones y salarios exentos:
Lo que se compute como ingresos exentos para el trabajador sern deducibles en un
. 53%.
Cuando el contribuyente disminuya, de un ejercicio a otro, las prestaciones exentas
otorgadas a sus trabajadores, la deduccin ser del 47%.
Formas de pago: los gastos deducibles mayores a $2,000 deben ser abonados mediante
transferencia electrnica de fondos; sino no sern computables.
Recibos de nmina y honorarios: Los recibos de nmina y de honorarios, para ser
deducibles, debern constar en CFDI.
Cuotas de seguridad social: Las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores
pagadas por los patrones, no sern deducibles.
Vales de despensa: Los vales de despensa otorgados a los trabajadores sern
deducibles cuando su entrega se realice a travs de monederos electrnicos.
Deduccin de salarios por contratacin de adultos mayores: Se otorga un estmulo
fiscal a quienes contraten a adultos mayores, consistente en la deduccin del 25% del
salario pagado a personas de 65 aos o ms
 Con la reforma fiscal 2014 habr un punto fundamental que se modifica, el cual no
permitir efectuar el pago en efectivo de los salarios de nuestra nmina si es que lo
queremos deducir fiscalmente en la declaracin anual del ejercicio siguiente.
. En concreto, podemos ver el cambio a continuacin cmo va a quedar la regulacin
sobre este tema en la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR 2014):
Artculo 27. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes
requisitos:
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal
que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efecten mediante transferencia
electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco
de Mxico;
cheque nominativo de la cuenta del contribuyente
, tarjeta de crdito, de dbito, de servicios,
o los denominados monederos electrnicos
autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria
DEDUCCIN ADICIONAL PARA MAQUILADORAS

Tras el Decreto que otorga estmulos fiscales a la industria manufacturera y de servicios

de exportacin vemos que las maquiladoras tendrn una deduccin adicional
equivalente a un monto que resulte de dividir entre dos los pagos de prestaciones
exentas para los trabajadores involucrados en la operacin de maquila y restar el 3% de
dichos pagos exentos
EN CONCRETO, LAS TASAS ISR 2014 QUE SE
MODIFICAN SERN:

Tasa del 30% a quienes reciben ingresos hasta 750 mil pesos al ao;
Tasa del con 32% a quienes perciben 1 milln de pesos;
Tasa del con 34% a quienes ganan desde 1 milln a 3 millones de pesos anuales, y
Tasa del 35% para los de ingresos anuales de 3 millones de pesos.