MS 213

ESTADOS FINANCIEROS
Dr. PEDRO PRADA VEGA
Estados Financieros Principales

Balance
General
Estado de
Resultados
BALANCE GENERAL CONCEPTOS
BSICOS

MEDICIN DEL DINERO

ENTIDAD EMPRESARIA
EMPRESA EN MARCHA
ASPECTO DUAL
 Principios que rigen el registro y proceso de
la informacin financiera

1. Moneda comn denominador: Se registran

nicamente los hechos que pueden
expresarse en trminos monetarios.

2. La entidad empresaria.- La informacin

financiera se acumula y procesa para las
empresas y no para las personas asociadas
a estas entidades.
 Principios que rigen el registro
y proceso de la informacin
financiera
3. Continuidad de la empresa.- La empresa
seguir operando de manera indefinida por
tanto la medicin actual de los bienes es
innecesaria.
4. Aspecto dual.- Las cosas de valor o los
bienes de una empresa son iguales a los
derechos de los acreedores y de los
propietarios.
BALANCE GENERAL ESTRUCTURA

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
El Balance General

Presenta a una fecha determinada las

fuentes de las cuales se han obtenido
los fondos utilizados en las
operaciones de una empresa (pasivo
y patrimonio), as como las clases de
bienes y derechos en que estn
invertidos (activos).
 Activo

Est constituido por recursos

econmicos controlados por una
entidad cuyo costo en el momento de
su adquisicin podra medirse
objetivamente.
Los bienes del activo se registran a su
costo total y no al derecho de las
empresas sobre ellos
 Activo

En la mayora de los balances de

las empresas los rubros del activo
se enuncian en orden decreciente
de su liquidez, es decir, en el orden
de rapidez con que se espera
convertirlos en efectivo.
 Activo Corriente

Comprende el efectivo y otros

rubros que se espera
razonablemente poder convertirlos
en dinero, vender o consumir
durante el ciclo normal de
operaciones del negocio.
 Activo Corriente

Caja y bancos es el dinero en efectivo y en

las cuentas bancarias, corrientes o de ahorro.
Valores negociables.- Inversin de facil
negociacin en acciones, certificados
bancarios, etc.
Cuentas por cobrar.- Cantidades adeudadas
a la empresa por los clientes.
 Activo Corriente

Existencias.- Son las existencias disponibles

para la venta (inventarios, productos en
proceso, productos terminados, materia
prima).
Gastos pagados por anticipado.- Son
servicios que no se consumen
inmediatamente. Contratos de alquiler y de
publicidad, plizas de seguros, etc.
 Activo no Corriente

Inversiones permanentes.- Son

ttulos de una empresa en
poder de otra, su objeto es
poder controlar a esa otra
empresa o esperar una rente
de otra inversin.
 Activo no Corriente

Inmueble, maquinaria y equipo.- Son

todos aquellos activos de larga vida, o
cuya vida til supera por lo menos el
ciclo contable normal de un ao.
Terrenos, los edificios, maquinarias de
produccin, mobiliario, equipos de
computo.
 Activo no Corriente

Otros activos.- Representan

recursos inmateriales, tales como
derechos y privilegios, as como
gastos pre operativos, que son los
gastos amortizables relacionados
con la generacin de ingresos
futuros incurridos por la empresa en
su etapa previa al inicio de
operaciones.
 Pasivo

Est constituido por las

obligaciones de la entidad de
pagar dinero o proveer bienes o
servicios. En realidad
constituyen derechos sobre el
activo de la entidad.
 Pasivo

En los balances generales

de las empresas los rubros
del pasivo se enuncian en
orden decreciente de su
exigibilidad.
 Pasivo Corriente

Pasivos corrientes son obligaciones

que se espera sean pagadas en el corto
plazo.
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar.- Son los derechos
de los proveedores relacionados con
bienes y servicios que han dado a la
empresa y an no han sido cancelados.
 Pasivo Corriente

Otras cuentas por pagar.- Representa la

deuda por impuestos, remuneraciones del
personal, dividendos, inters, pagars,
prstamos bancarios, entre otros.
Ingresos diferidos.- son ingresos que se
reciben y se registran antes que se ganen.
Se recibe pago a cambio del compromiso de
proporcionar servicios en el futuro.
 Pasivo no Corriente

Deudas a largo plazo.- Son

aquellos recursos proporcionados
en general por las instituciones
financieras, que deben devolverse
en un plazo superior a un ao.
Bonos, prstamos bancarios,
proveedores.
 Patrimonio

Son los recursos aportados por los

accionistas de la empresa. Puede tomar
la forma de desembolsos de capital
(aportacin de los propietarios) o de
recursos generados por la propia
actividad de la empresa (utilidades) que
los propietarios deciden dejar en la
misma.
 Patrimonio

Acciones comunes (5000 valor a la par $1) 5 000

Utilidades retenidas 10 000
Total capital contable de los accionistas 15 000
Valor en libro por accin (S/15 000/5 000) 3

Se venden 2 000 acciones a un precio de S/4 cada una.

 Patrimonio

Capital comn (7 000 valor a la par $1) 7 000

Capital adicional (S/4 S/1) x 2 000 6 000
Utilidades retenidas 10 000
Total capital contable de los accionistas 23 000
Valor en libro por accin (S/23000/7000)
3,29
 Patrimonio

Reserva Legal.- De acuerdo con la Ley

General de Sociedades, un mnimo del
10% de la utilidad distribuible de cada
ejercicio, deducido el impuesto a la
renta, debe ser destinada a la reserva
legal hasta que alcance un monto igual
a la quinta parte del capital.
Patrimonio

Utilidad acumulada inicial

(+) Utilidad neta del periodo
Utilidades retenidas disponibles
(-) Dividendos
(-) Reserva
Resultados acumulados
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTOS BSICOS

PERODO
CORRESPONDENCIA
IMPORTANCIA
PERIODO

ES EL SEGMENTO (O LAPSO) DE
TIEMPO QUE SE ELIGE, PARA IR
CONOCIENDO ACERCA DEL
RESULTADO LOGRADO POR LA
EMPRESA, SIN TENER QUE ESPERAR
HASTA LA LIQUIDACION DE LA
MISMA. EL PERIODO HABITUAL
PARA INFORMAR A TERCEROS ES
UN AO.
CORRESPONDENCIA

LOS COSTOS SE
CORRESPONDEN CON LOS
INGRESOS, ES DECIR, EN EL
GRADO QUE RESULTE
FACTIBLE, LOS COSTOS SE
REGISTRAN COMO GASTOS
EN EL EJERCICIO EN EL CUAL
SE INSCRIBE EL INGRESO
CORRESPONDIENTE.
IMPORTANCIA

NO SE REGISTRAN LOS
HECHOS INSIGNIFICANTES, LOS
MISMOS QUE SE DETERMINAN
A PARTIR DEL SENTIDO COMUN
Y DEL JUICIO PERSONAL.
ESTADO DE RESULTADOS
ESTRUCTURA

INGRESOS
OPERATIVOS (POR VENTAS)
FINANCIEROS
EXTRAORDINARIOS
GASTOS
COSTO DE VENTA
OPERATIVOS
FINANCIEROS
EXTRAORDINARIOS
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Presenta un resumen de los ingresos y gastos de

una entidad por un perodo determinado, usualmente
un mes, un trimestre o un ao.

Ingresos: Miden el incremento en los activos

producto de la venta de bienes y la
prestacin de servicios durante
un perodo determinado
Gastos: Miden los diversos recursos consumidos
en el proceso de la generacin de los
ingresos durante un perodo
determinado.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
El estado de ganancias y prdidas contiene lo que es
quizs la informacin particular ms importante acerca de
un negocio: el resultado de sus operaciones, los ingresos
menos los gastos. Si los ingresos exceden a los gastos, el
resultado es utilidad; por el contrario si los gastos exceden
a los ingresos, el resultado es prdida.

El estado de ganancias y prdidas se fundamenta en el

principio del devengado: registrar los ingresos cuando se
realizan y los gastos cuando se conocen; principio que se
considera el ms apropiado para la medicin del resultado
de la gestin de una empresa.
 COMPAA ABC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1998
(Expresado en nuevos soles)

COMPAA ABC
Ventas brutas 135,200 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Devoluciones de ventas 10,000 POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1998
--------------
Ventas netas 125,200 (Expresado en nuevos soles)

Costo de ventas 75,120

--------------
Utilidad bruta 50,080 Utilidad
-------------- Capital Reserva (Prdida)
Gastos de operacin : social legal acumulada

Gastos de administracin 22,100

Gastos de ventas 10,258
Gastos financieros, neto 895 Saldos al 31 de diciembre de 1997 23,200 4,500 (6,976)
Otros ingresos, neto (6,114)

Aporte de capital en efectivo 2,000 - -

--------------
27,139
-------------- Utilidad neta - - 14,634
Utilidad operativa 22,941

Gastos extraordinarios 2,035

------------ ------------ ------------
-------------- Saldos al 31 de diciembre de 1998 25,200 4,500 7,658
Utilidad antes del impuesto a la renta 20,906 ------------ ------------ ------------
Impuesto a la renta 6,272
--------------
Utilidad neta 14,634
--------------
 COMPAA ABC
BALANCE GENERAL
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1998
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Caja y Bancos 6,870 Sobregiros bancarios 1,500

Tributos por pagar 2,435
Cuentas por cobrar com. 14,681 Remuneraciones por pagar 3,400
Cuentas por pagar comerciales 7,810
Inventarios 10,883 Porcin cte. De la Deuda a L.P. 4,569
-------------
Gastos pagados por anticipado 3,500 Pasivo coriente 19,714
------------- -------------
Activo corriente 35,934 DEUDA A LARGO PLAZO 12,659
------------- -------------
PATRIMONIO NETO:
ACTIVO FIJO, neto 28,970
Capital social 25,200
INTANGIBLES, neto 2,348 Reserva legal 4,500
Resultados acumulados 7,658 ECPN
INVERSIONES EN VALORES, neto 2,479 -------------
37,358
------------- -------------
TOTAL ACTIVO 69,731 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 69,731
------------- -------------
 QUE ES EL COSTO DE VENTAS ?

Es el costo de las mercaderas compradas y

que ya fueron vendidas.

Tambin se entiende como costo de ventas al

costo de la materia prima y de la mano de obra,
as como los gastos de fabricacin en que se
hubieran incurrido para producir los bienes
vendidos, o los costos en que se hubiere
incurrido para proporcionar el servicio que
genera el ingreso
 ESTRUCTURA DE LOS GASTOS

Los principales conceptos de gastos que se

consideran en el estado de ganancias y prdidas
son :

Costo de ventas
Gastos de personal
Servicios prestados por terceros
Tributos
Cargas diversas de gestin
Gastos diversos
Gastos excepcionales