1

EL TRIBUTO Y SUS FUNCIONES

Qu es el
tributo?

2
 Funciones del tributo:

el sistema tributario y decidir si es justo o 1. Funcin fiscal

no, debemos estar informados sobre
cules son sus funciones:

2. Funcin econmica.

3. Funcin social.

3
1. Funcin fiscal.
1. A travs de los tributos se
busca incrementar los
ingresos del Estado para
financiar el gasto pblico. 2. Funcin econmica.

Por medio de los tributos

3. Funcin social. se busca orientar la
economa en un sentido
determinado
Los tributos son la
obligacin dineraria
establecida por la ley, cuyo
importe se destina al
sostenimiento de las
cargas pblicas 4
 2. DESARROLLO O REVISIN

2.1. Cultura Tributaria Segn Armas

(2010).

se identifica con el cumplimiento voluntario

de los deberes y obligaciones tributarios
por parte del contribuyente y no con la
implementacin de estrategias

Entre las conclusiones ms importantes se

sealan las estrategias y programas
educativos utilizados por el SENIAT

5
 Historia de la tributacin

la historia de la tributacin
en nuestro pas debemos
tener presente que dicha
historia est marcada por
dos momentos diferentes

Desde esta perspectiva hay que

entender que el desarrollo del
proceso a travs del cual el Estado
recibe bienes (moneda, especie, o
trabajo) para cumplir con las
funciones que le son propias 6
Mundo andino:

La tributacin se realiz a travs de la

reciprocidad entendida como un
intercambio de energa humana, fuerza
de trabajo o de favores.

Mundo occidental:

Tributo entendido como una

entrega de dinero o
productos a la autoridad en
trminos muchas veces
coercitivos

7
 2.2.1. La tributacin durante el Tahuantinsuyo

La atencin principal de la administracin

imperial giraba alrededor del control de la
energa humana como afirma Pease.

para lo cual debi tener en sus depsitos

objetos suntuarios y de subsistencia

La tributacin en el Per sigue el estndar

internacional y est constituida por: la
poltica tributaria,
8
 2.2.3. La tributacin durante la repblica

las leyes creadas por la naciente repblica.

Sociedad y Estado, muchas veces se ven
tan distantes que parece imposible una
armonizacin entre ambas partes.

perodos de inestabilidad poltica y

econmica as la tributacin existente en
cada perodo ha sido y contina siendo
expresin clara de las contradicciones de
la poca

9
2.2.4. La tributacin en el siglo XIX
Desde la primera Constitucin de 1823 (la
primera Constitucin del Per),

la cultura tributaria en el Per Revista

Accounting power for define la obligacin
del Poder Ejecutivo de presentar el
Presupuesto General de la Repblica.

Dicho presupuesto se estableca de

acuerdo con un clculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones
ordinarias

10
Finalidad de la tributacin:

Proveer al Estado del dinero

necesario para la defensa
nacional, la conservacin del
orden pblico y la administracin
de sus diferentes servicios

11
2.2.5. La tributacin en el siglo XX
En esta etapa de nuestra historia, los
productos de exportacin tuvieron mayor
auge, de acuerdo al orden de importancia
fueron: azcar, algodn, lana, caucho,
cobre, petrleo y plata

El control de la exportacin (al inicio en

manos nacionales)

12
 De 1930 a 1948 nos afecta, en
primer lugar, la gran depresin que
sobrevino por todo el mercado
internacional

Entre los aos 1949-1968 decae

totalmente este modelo exportador
como dinamizador para el desarrollo del
pas

Periodo de 1962 A 1990

En este perodo es importante destacar
que con el Decreto Supremo (D.S.) No
287-68-HC,
13
 2.3. Clasificacin de los tributos

Tributos que recauda

la SUNAT Impuesto a
la Renta Grava las
rentas de capital, del
trabajo y de la
aplicacin conjunta de
ambos factores.. Se entienden como rentas
aquellos ingresos que
provienen de una fuente
durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.

14
Tributo que pagamos
cuando compramos un bien
o nos prestan un servicio.
Est incluido en el precio de
venta y es responsabilidad
del vendedor abonarlo al
Estado en calidad de
contribuyente

15
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

Los contratos de construccin;

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

los mismos.

16
 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o

extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.

La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la

Economa, exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico

Nacional Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas
naturales

17
Contribucin al ESSALUD

Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que

es un organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y
Promocin Social, administrativa, econmica, financiera,
presupuestal y contable.

prestaciones econmicas y prestaciones Sociales que

corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.

18
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
\
Es un rgimen que sustituye el pago
del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto
de Promocin Municipal por el pago
de una cuota mensual.

Su objetivo es propiciar la
ampliacin de la base
tributaria, incorporando a
los pequeos negocios y
establecimientos

19
 Se refiere a la contribucin al Sistema
Nacional de Pensiones, cuya
administracin corresponde a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Aporte a la ONP

La ONP es una institucin pblica

descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, con personera jurdica de
derecho pblico interno,, econmica y
financiera dentro de la ley.

20
 Contribucin al SENCICO

Se refiere a la contribucin al
Sistema Nacional de
Pensiones, cuya
administracin corresponde a
la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP

La ONP es una institucin

pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas,
con personera jurdica de
derecho pblico interno
21
2.3.2. Tributos que recaudan las municipalidades

Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala Grava las transferencias de

urbanos y rsticos a ttulo orneo Grava el valor de los
predios urbanos y rsticos La recaudacin,
administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el precioso o
gratuito,

22
Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas. La administracin y recaudacin

23
 60% para la Municipalidad
Provincial.

16% para la Municipalidad

Distrital del lugar donde se
desarrolle el evento.

26% para el Fondo de

Compensacin Municipal

24
Tasas
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya
obligacin tiene como pblicas por la Municipalidad.\

hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un

\servicio pblico o administrativo,

reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica

de Municipalidades.

Contribucin Especial por Obras Pblicas Este tributo grava los

beneficios derivados de la ejecucin de obras

25
Las acciones de la SUNAT
Para combatir la evasin, como
parte de su Plan Estratgico, la
SUNAT desarrolla una serie de
actividades como:

Operativos de inscripcin en el RUC.

Operativos de entrega de comprobantes

de pago, sustentacin de posesin de
mercaderas y control mvil.
26
 El rol de los ciudadanos

Sin embargo, a En consecuencia, el

pesar del trabajo de
la SUNAT, estos control del
problemas incumplimiento no
continan. La razn
principal es que la debe ser una tarea
conciencia tributaria exclusiva de la
es muy baja y hay
mucha tolerancia a Administracin
la evasin en la Tributaria.
poblacin

27
Por qu son importantes los impuestos

A menudo se supone que los impuestos son algo malo, que los gobiernos quieren
privar a los ciudadanos de su dinero ganado con tanto esfuerzo.

Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los ciudadanos necesitan

Redistribucin: para enfrentar la pobreza y la desigualdad

Representacin: generar la transparencia de los gobiernos ante los ciudadanos

y reivindicar espacio en la formulacin de polticas

28
 LA EVASIN

No emitir
comprobante
s de pago.

Llevar los
No declarar la
libros
venta o
contables de
ingreso
manera
Entre las obtenido.
fraudulenta.
formas de
evasin,
tenemos:

No pagar impuestos
Entregar que le corresponden
como el Impuesto a
comprobante la Renta o el
s falsos. Impuesto General a
las Ventas.
29
 Las acciones de la
El rol de los ciudadanos
SUNAT

a pesar del trabajo de la SUNAT, estos problemas continan. La

Para combatir la evasin, como parte de su Plan Estratgico, la
razn principal es que la conciencia tributaria es muy baja y hay
SUNAT desarrolla una serie de actividades como:
mucha tolerancia a la evasin en la poblacin.

Operativos de inscripcin en el RUC.

Recuerde que la evasin tributaria y el contrabando nos perjudican
Operativos de entrega de comprobantes de pago, sustentacin de
a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad,
posesin de mercaderas y control mvil.
debemos hacer lo que est a nuestro alcance para erradicar estos
Generacin de riesgo por medio de acciones de verificacin y problemas.
auditoras a los contribuyentes.

30
Por qu son importantes los impuestos?

A menudo se supone que los impuestos

son algo malo, que los gobiernos quieren
privar a los ciudadanos de su dinero
ganado con tanto esfuerzo. Pero desde
una perspectiva de justicia econmica y
derechos humanos

los impuestos
son cruciales por Rentas Redistribucin
las cuatro R:

Reformulacin
Representacin
de precios:

31
 INGRESOS PARAFISCALES

Un punto que merece especial atencin tiene que ver con los
ingresos parafiscales.

32
CREEDOR TRIBUTARIO

El titular de las facultades de recepcin de pagos y cobranza de los ingresos

parafiscales es aquella entidad que no constituye un rgano de gobierno pero
realiza actividades que satisfacen intereses pblicos.
Entendemos que esta norma
En este sentido el segundo : las entidades de derecho
se refiere a las entidades que
prrafo del art. 4 del Libro pblico con personera
no constituyen rganos de
Primero de nuestro Cdigo jurdica propia, cuando la ley
gobierno pero desarrollan
Tributario seala que son les asigne esa calidad
actividades de inters
acreedores: expresamente.
pblico.

Estado como
sujeto que
ejerce sus
facultades
administrativ
as de
recaudacin
y cobranza. 33
ESTADO COMO SUJETO RESPONSABLE DEL
GASTO PBLICO
La actividad financiera es el proceso
de ingresos y gastos pblicos, recin
en esta etapa final del referido
proceso corresponde hacer referencia
a sujetos tales como los rganos de
gobierno Csar Garca Novoa
Acto seguido,
advertimos que en el
interior del Estado se
lleva a cabo una
distribucin o
asignacin de los
recursos tributarios
que han sido
efectivamente
recaudados
Desde el punto de vista de Gestin
Pblica, es claro que toca a la
Administracin Tributaria dedicarse a
la tarea administrativa de recaudar y
cobrar tributos .
con la finalidad que cada rgano
de gobierno y las entidades
pblicas en general puedan
realizar efectivamente las obras
servicios que demanda la poblacin
Finalmente toca a cada rgano estatal la
efectiva ejecucin del gasto, debiendo
concentrar sus energas en la satisfaccin de
las necesidades pblicas.
34
 CONCLUSIONES

Hernando de Soto (2006) sostiene que en el Per el problema

no est en la economa informal sino en el Estado. "Aquella
es, ms bien, una respuesta popular espontnea y creativa
ante la incapacidad estatal para satisfacer las aspiraciones
ms elementales de los pobres.

35
 RESUMEN

El objetivo de esta revisin es destacar la importancia de la

cultura tributaria en nuestro pas y su influencia en la
economa nacional. La cultura tributaria es el conjunto de
valores creencias y actitudes compartidos por una sociedad
respecto a la tributacin y a la observancia de las leyes que
rigen. En esas condiciones es prudente proponerle al pueblo
una Cultura Tributaria donde todos paguemos impuestos sin
excepcin desde el que tiene una latita y pide limosna hasta
la empresa ms poderosa. Ningn peruano debe estar
exceptuado por ninguna razn de pagar sus impuestos.

36