Renta de Capital y

Ganancia y Perdida
de Capital
Impuesto Sobre la Renta
Concepto de Renta de Capital

Conforme el Art 15 de la ley 822, Ley de Concertacin

Tributaria Son Rentas de Capital los ingresos devengados o
percibidos en dinero o especie, provenientes de la
explotacin o disposicin de activos bajo cualquier figura
jurdica, tales como: enajenacin, cesin, permuta, remate,
dacin o adjudicacin en pago, entre otras.
Clasificacin de Rentas de
Capital
1) Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del
arrendamiento, subarrendamiento, enajenacin, traspaso,
cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes
inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y
equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:
a. Terrenos;
b. Edificios y construcciones
c. Plantaciones permanentes;
d. Vehculos automotores, naves y aeronaves; por estar
sujetas a inscripcin ante una oficina pblica en
consecuencia estos bienes no forman parte de la base
imponible del IBI. (ART.15 Ley Tributaria).
Clasificacin de Rentas de
Capital
1) Rentas de capital inmobiliario:
e. Maquinaria y equipos fijos; y

f. Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios

por accesin.

Se puede observar que en el inciso d, se incluyen bienes

que no son inmuebles; sin embargo, la Ley 822; Ley de
Concertacin Tributaria en su Art 15 explica que solo son
incorporados para efecto del pago de impuesto sobre la
renta.
 Clasificacin de Rentas de
Capital
2) Rentas de capital mobiliario:
las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales
como:
a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en
especie;
b. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares,
provenientes de:
i. Crditos, con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor. ii.
Depsitos de cualquier naturaleza y plazo.
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado
de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre
personas.
iv. Prstamos de cualquier naturaleza.
 Clasificacin de Rentas de
Capital
3)Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la
constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes
incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalas.
Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de uso de:
a. Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las
pelculas cinematogrficas y para la televisin;
b. Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres comerciales, seales de
propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de frmulas o
procedimientos secretos, privilegios o franquicias;
c. Derechos sobre programas informticos;
d. Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales,
comerciales o cientficas;
 Clasificacin de Rentas de
Capital
e. Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de
imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin de capitales;
g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas
para el donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
 Base imponible de las rentas
de capital inmobiliario
Haciendo nfasis siempre al Art. 82 de la LCT, la base imponible de las rentas de
capital inmobiliario se determinara al deducir del total devengado o percibidos
del treinta por ciento (30%) de costos y gastos presuntos sin admitirse ninguna
otra deduccin para tener la renta neta gravable del 70% sobre la cual el
arrendatario o usuario aplicara la alcuota del 10 %
Es la renta neta que resulte de capital una deduccin nica del 30 % de la renta
bruta
Renta bruta el 30 % deduccin nica por el 10 % de retencin definitiva
Lo anterior se puede ejemplificar de la siguiente manera: Monto de la renta C$
10,000.00
Deduccin 30% 3,000.00
Base imponible 7,000.00
10% IR 700.00
Alcuota efectiva 7%
 Base imponible de las rentas
de capital mobiliario
La base imponible de la renta de capital se divide en mobiliario corporal e
incorporal: En la renta capital mobiliario corporal, se determinar al deducir
del total devengado o percibido, el 50% de costos y gastos presuntos, sin
admitirse ninguna otra deduccin. Para obtener la renta neta gravable del
50 % sobre la cual se aplicar la alcuota de retencin del 10 %.
La renta de capital mobiliario incorporal es la renta bruta equivalente al cien
por ciento (100%) sobre la cual se aplicar la alcuota de retencin del 10%.
 Base imponible de las rentas
de capital mobiliario
Ejemplo 1
Renta bruta menos el 50 % deduccin nica por el 10 % de
retencin definitiva

Valor de un bien C$ 10,000.00

Deduccin de 50% 5,000.00
Base imponible 5,000.00
10% IR 500
Alcuota efectiva 5% para vehculos, maquinaria y equipos no fijos
1,000.00
 Base imponible de las rentas
de capital mobiliario
Ejemplo 2
Liquidacin de rentas de capital mobiliario incorporal.
Renta bruta por el 10 % de Retencin Definitiva
Valor de un bien C$ 10,000.00
Retencin definitiva 10%

Alcuota marginal 10%

(Art. 62 del Reglamento de la LCT 822) para efecto del Art 81

 Conceptos de Ganancias y
Prdida de Capital

Siempre haciendo nfasis en el Art. 15 de la Ley 822, Ley de Concertacin

Tributaria se llaman Ganancias y Prdidas de Capital, las variaciones en el
valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de
la enajenacin de bienes, o cesin o traspaso de derechos. Asimismo,
constituyen Ganancias de Capital las provenientes de juegos, apuestas,
donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
Perodo fiscal indeterminado.

Las Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital, segn Art. 85 de la

LCT no tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones
definitivas al momento que se perciban, con base en el artculo 87 de la
presente Ley, excepto cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa
solicitud del contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de capital
que hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la
presente Ley
 Alcuota del impuesto
La alcuota del IR a pagar sobre las Rentas de Capital y Ganancias y
Prdidas de Capital como lo establece el Art. 87 LCT es:
1) 5%, para la trasmisin de activos (fideicomiso)
2) Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se aplicarn las
siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las Rentas de Capital y Ganancias y
prdidas de capital:
 Retencin definitiva
El IR de las Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital, debern
pagarse mediante retenciones definitivas a la administracin tributaria, en
lugar, forma y plazo que se determinen en el reglamento de la ley.
Este IR deber presentarse a la administracin tributaria en los formularios
que para tal efecto suplir la administracin tributaria a costa del
contribuyente, dentro de los primeros 5 das hbiles del mes siguiente. Cabe
sealar que en la actualidad las diferentes declaraciones se hacen en el
programa llamado VET (Ventanilla Electrnica Tributaria) que la misma DGI
ha facilitado a todos los contribuyentes.

Cuando las Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital sean

integradas o declaradas como renta de actividad econmica, segn lo dispuesto
en el artculo 38 de la LCT, las retenciones definitivas sern consideradas como
retenciones a cuenta de IR de renta de actividad econmicas
 Alcuota del impuesto
Retenciones Definitivas de Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital

Concepto Alcuota Base Imponible Fecha de pago Referencia

Debern pagarse dentro de los
Fideicomisos primeros cinco das hbiles del
5% Renta Neta mes siguiente. Arto.87 numeral 1 LCT
Capital Inmobiliario: Alquiler de oficinas, Debern pagarse dentro de los
Terrenos, Edificios, Maquinaria y Equipos primeros cinco das hbiles del Arto. 80 y 87 numeral 2 LCT y
Fijos, Naves y 70/10=7% Tasa Efectiva Renta Bruta mes siguiente. art.61 del reglamento
Aeronaves.
Debern pagarse dentro de los
Capital Mobiliario Corporal: vehiculos,
primeros cinco das hbiles del Arto. 81 y 87 LCT y art. 15 numeral 1
maquinarias y equipos no fijos. y 62 del reglamento
5% Renta Bruta mes siguiente.
Capital Mobiliario Incorporal: Debern pagarse dentro de los Arto. 81 y 87 LCT y art. 15 numeral
Intereses, Dividendos o primeros cinco das hbiles del 2 literal"b" y 62 No. 1 literal a) y
Participaciones, Propiedad 10% Renta Bruta mes siguiente. b)del
Intelectual. reglamento
Debern pagarse dentro de los
Venta de Acciones primeros cinco das hbiles del Arto.87 LCT y art. 66 numeral 4 y
5% Renta Bruta mes siguiente. 67 del reglamento
Debern pagarse dentro de
Transmisin de bienes sujetos a
los primeros cinco das
inscripcion al registro pblico.
Del 1% al 4% Renta Neta hbiles del Arto.87 LCT y art.67 del reglamento
mes siguiente.