CLASIFICACION DE LOS

RESPONSABLES
DEL IVA
REGIMEN COMUN Y
REGIMEN SIMPLIFICADO

YURY PAOLA LOTE ACERO

 IVA
Qu es?
Es un gravamen indirecto y de orden nacional que recae sobre el
consumo de bienes y servicios y explotacin de juegos de azar. El
IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo econmico de la
produccin, distribucin, comercializacin e importacin.
A QUE SE APLICA?
La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida
expresamente.
La prestacin de los servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con
excepcin de las loteras.
 HISTORIA
En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo monofsico
en el campo manufacturero. La tarifa general de este tributo era de 3%, pero
existan otras tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.
En el ao de 1965 se realiza la primera modificacin del IVA, en el que se
reemplaza el mtodo de sustraccin de costos o de base contra base por el de
sustraccin de cuotas o impuestos contra impuestos; en este punto el impuesto
empieza a tomar el carcter de valor agregado.
En 1966 se convierte en un impuesto plurifasico, y se elevan las tarifas
diferenciales de 8% y 10% al 15%. Mientras que la general se mantiene en 3%.
En 1971 se introduce el Impuesto al valor agregado (IVA) sobre los servicios.
Y se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y 15% a 4%,
10%, 15% y 25%.
En 1974 se ampla la base sobre la cual debe aplicarse el tributo.
En 1983 se extiende el impuesto al comercio al detal, y aqu el tributo se
convierte en un impuesto plurifsico sobre el valor agregado de etapa mltiple.
En 1986 se establecen los trminos precisos para las devoluciones de saldos a
favor de los contribuyentes y responsables del IVA.
En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas diferenciales.
 En 1992 el impuesto se acerca a un impuesto tipo consumo en el cual se
otorgan descuentos en la adquisicin o importacin de bienes de capital. Y
se determina que a partir de 1993 la tarifa del tributo se elevara a 14% y
se mantuvieron las tasas diferenciales para ciertos bienes y servicios.
En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios en la
base gravable del tributo.
En 1998 se ampla la base a travs de la reduccin de bienes excluidos y
se disminuye la tarifa general a 15%, tambin se elimin el descuento del
IVA pagado en la adquisicin de bienes de capital y se introduce el
sistema de IVA implcito.
En 2001 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente.
En 2002 se realiza un cambio sustancial a la estructura del IVA, se
definen otras tarifas diferenciales del IVA y se disminuye la lista de
bienes excluidos.
En 2005 el porcentaje de retencin de IVA rebaja del 75% al 50%. Y se
seala como exentos del IVA a las materias primas, insumos y bienes
terminados que se vendan a los usuarios de las zonas francas o las que se
realicen entre estos.
En 2010 se define que para los juegos de suerte y azar se aplicara la
tarifa general del 16%. Tambin se incluyen los servicios de conexin y
acceso a internet como excluidos, cuando se presten a usuarios
residenciales de los estratos 1,2,3.
En 2014 se divide a los responsables del IVA en grupos, ya sea de acuerdo
a sus ingresos brutos o a sus actividades econmicas. En el primer ao de
inicio de labores es obligatorio presentar bimensualmente la declaracin,
para el segundo ao se tomar el periodo a declarar de acuerdo a los
ingresos del ao anterior.
 TARIFAS: Existen tres tipos de tarifas del IVA:
general, diferencial y especial. La tarifa general del
IVA es del 19%.
TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA
TARIFA 5% SERVICIOS
Almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de
depsito,
Planes de medicina pre pagada y complementarios, las plizas de seguros
de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en
general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de
empleo
TARIFA 5% BIENES
Caf tostado y descafeinado, Trigo, avena, maz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichn, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higinicas
Paales
Papel higinico
Bicicletas con un precio inferior a 1 milln y medio
TARIFA 14%
Venta de cervezas de produccin nacional y para las importadas
 QUIENES SON RESPONSABLES Y
QUIENES NO?

CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS EN EL IVA

Excluidos: son aquellos que no generan IVA (ver los artculos 424, 426,
427, 428 y 476 del ET). Las personas o entidades que producen o
comercializan este tipo de bienes o servicios, deben tomar el IVA que les
facturen en la compra de insumos y servicios necesarios para la produccin
y venta de los bienes y/o servicios excluidos, como mayor valor del costo.
Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%,
razn por la cual los productores y prestadores de este tipo de bienes y
servicios son responsables del IVA y deben presentar declaracin de este
impuesto; sin embargo, tienen la posibilidad de solicitar en devolucin el
IVA pagado en la adquisicin de bienes, servicios e importaciones, que
constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos. Dichos
bienes y servicios se encuentran sealados en los artculos 477 a 481 del
ET.
Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente sealados en la
norma como bienes o servicios exentos o excluidos, por lo que se entiende
que estn gravados con IVA.
 DETERMINACIN DE LA CALIDAD DE
RESPONSABLE O NO DEL IVA
TIPO DE ACTIVIDAD ECONOMICA CARACTERISTICAS DEL BIEN O SERVICIO

1. PRODUCTOR DE BIENES EXCLUIDOS EXCENTOS GRAVADOS

a. Cuando se venden a nivel nacional No Si Si

b. Cuando se exportan Si Si Si

2. COMERCIALIZADOR DE BIENES

a. Cuando se venden a nivel nacional No No Si

b. Cuando se exportan Si Si Si

3. PRESTADOR DE SERVICIOS

A nivel nacional No No Si

4. PRESTADOR DE SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA

PRODUCCIN Y EL BIEN RESULTANTE ES UN BIEN

A nivel nacional No No Si
 REGIMEN COMUN
Pertenecen al rgimen comn las personas naturales que no cumplen los
requisitos establecidos en el artculo 499 del estatuto tributario.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn,
todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por
el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn siempre que venda
un producto gravado o preste un servicio gravado.
Quienes pertenezcan al rgimen comn estarn en la obligacin de inscribirse
en el RUT (donde se les asigna la responsabilidad 11), expedir factura de
venta, cobrar el IVA y presentar las declaraciones del IVA, con la
periodicidad que corresponda teniendo en cuenta los ingresos brutos
obtenidos al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. Tambin se
convierten en agentes de retencin a ttulo del IVA si hacen compras de
bienes o servicios gravados a personas naturales del rgimen simplificado del
IVA, razn por la cual en el RUT les asignaran la responsabilidad 09 y
debern presentar obligatoriamente la declaracin mensual de retenciones en
la fuente.
 OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN

LLEVAR CONTABILIDAD
De acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone
inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.
Segn el cdigo de comercio solo llevan contabilidad los comerciantes o personas
que ejercen actos mercantiles. Los que ejercen una profesin liberal no estn
obligados a llevar contabilidad, pero debe llevar registros contables como control a
sus operaciones
Cuando la contabilidad se lleva de debida forma es valida como prueba a favor del
contribuyente segn el articulo 772
En el caso de no llevar contabilidad y estar obligado se sancionara al contribuyente
segn los trminos del articulo 655 del estatuto tributario
Los hechos que se consideran irregulares y sancionables estn estipulados en el
articulo 654
La obligacin de llevar contabilidad no se denomina por el echo de pertenecer al
rgimen comn sino por el echo de ser comerciante. Las personas que no sean
comerciantes y que pertenezcan al rgimen comn no estn obligadas a llevar
contabilidad
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al rgimen
comn debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes
como Rgimen simplificado.
Expedir factura.
El rgimen comn sin importar si esta o
no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos
establecidos en el artculo 617 del
Estatuto tributario. La no expedicin de
factura, o la expedicin sin el lleno de
requisitos es un hecho sancionable en los
trminos de los artculos 652 y 657 del
Estatuto tributario.
 Exigir factura: la ley obliga a aquellas personas
que compran bienes o servicios a demandar una
factura o uno de los documentos considerados
equivalentes, para que la transaccin pueda
acreditarse;
Recaudar el impuesto: la persona perteneciente
al rgimen comn debe recaudar el impuesto
cuando se realizan operaciones gravadas;
Consignar el impuesto: toda persona
responsable del IVA debe transferir el dinero
que recauda en concepto de ventas al Estado;
Expedir certificados de retencin: cuando se
efecta una retencin a ttulo de IVA, el
rgimen comn exige que se expida un
certificado cada dos meses, en el plazo de la
quincena siguiente al bimestre en el que se ha
efectuado, especificando el monto de la misma.
 DECLARAR
Todo responsable del rgimen comn esta en la
obligacin de presentar bimensualmente o
cuatrimestralmente la respectiva declaracin de
Iva en los plazos que el gobierno seale.

La declaracin de Iva no es la nica declaracin que

se debe presentar, puesto que existen otras como al
de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda persona jurdica es agente de retencin y como

tal debe declarar lo mismo que la persona natural que
sea agente de retencin. Adicionalmente, la
declaracin se debe presentar con pago, de lo
contrario se considera como no presentada.
.
YA NO ES OBLIGATORIO PRESENTAR LAS
DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE EN CEROS

- Personas naturales que son agentes de retencin

Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a
presentar la declaracin de retencin si en el respectivo
mes no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableci que un agente de

retencin puede presentar la declaracin de retencin sin
pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea
susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se
hubiere generado antes de presentar la respectiva
declaracin de retencin. Adicionalmente, el contribuyente
debe solicitar tal compensacin dentro de los 6 meses
siguientes a la presentacin de la declaracin. Si no lo hace
dentro de ese plazo, la declaracin se considerara como no
presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables
del rgimen comn, estas ya no estn en la
obligacin de asumir el Iva en las adquisiciones
que le hagan al Rgimen simplificado.

Respecto a la declaracin del Impuesto de renta,

y teniendo en cuenta que los topes para ser
rgimen simplificado y para no declarar son
bsicamente los mismos, toda Persona natural que
pertenezca al rgimen comn debe declarar renta.

En cuanto a las personas jurdicas estas deben

declarar renta por el solo hecho de ser jurdicas.
Hay que tener en cuenta que algunas pueden
pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente,
declarar no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en
debida forma y firmadas por quien segn la ley
deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran
como no presentadas.

El artculo 580 del estatuto establece cuando

una declaracin tributaria se considera como no
presentada.

De ocurrir en una de las causales del artculo 580,

supone tener que presentar nuevamente la
declaracin la cual ser extempornea, lo que
implica el clculo y el pago de la respectiva
sancin. (Vea Declaraciones tributarias que deben
ser firmadas por contador pblico)
 OBLIGACIN DE INFORMAR EL CESE DE
ACTIVIDADES.

Los responsables del rgimen comn estn en la

obligacin de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el IVA. Esto supone la
actualizacin o cancelacin del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades,

ante la DIAN seguir siendo responsable, y debe seguir
declarando, de lo contrario si en un futuro va a
cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas
las declaraciones pendientes.

En trminos generales, las anteriores son las

principales obligaciones que los responsables del
Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen
comn, tienen con la Direccin de impuestos.
 PROHIBICIONES
ESTABLECIDAS AL REGIMEN
COMUN
Adicionar al precio de los productos que venda o de los
servicios que preste, el valor correspondiente a IVA; en
caso de hacerlo debern cumplir con la totalidad de las
obligaciones establecidas para el rgimen comn.
Presentar declaracin de IVA. Si lo hacen, dicha
declaracin no producir efecto legal alguno.
Determinar IVA a cargo y solicitar impuestos
descontables.
Calcular el IVA en compra de bienes que se encuentren
exentos o excluidos del IVA.
 FACTURACION

La factura es un documento con valor probatorio y que

constituye un titulo valor, que el vendedor entrega al
comprador y que acredita que ha realizado una compra por
el valor y productos relacionados en la misma. La factura
contiene la identificacin de las partes, la clase y cantidad
de la mercanca vendida o servicio prestado, el nmero y
fecha de emisin, el precio unitario y el total, los gastos que
por diversos conceptos deban abonarse al comprador y los
valores correspondientes a los impuestos a los que este
sujeta la respectiva operacin econmica. Este documento
suele llamarse factura de compraventa.

El Cdigo de comercio colombiano, en el artculo 772 define

la factura como: Factura es un ttulo valor que el vendedor
o prestador del servicio podr librar y entregar o remitir al
comprador o beneficiario del servicio..
 REQUISITOS DE LA FACTURA VENTA

Para efectos tributarios, la expedicin de

factura a que se refiere el artculo 615
consiste en entregar el original de la misma,
con el lleno de los siguientes requisitos:

a. Estar denominada expresamente como

factura de venta.

b. Apellidos y nombre o razn y NIT del

vendedor o de quien presta el servicio.

c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del

adquirente de los bienes o servicios, junto con
la discriminacin del IVA pagado.
 d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema
de numeracin consecutiva de facturas de venta.

e. Fecha de su expedicin.

f. Descripcin especfica o genrica de los artculos

vendidos o servicios prestados.

g. Valor total de la operacin.

h. El nombre o razn social y el NIT del impresor

de la factura.

i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto

sobre las ventas.
 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A FACTURAR

Los responsables del rgimen comn.

Personas o entidades que elaboren facturas o

documentos equivalentes sin consideracin al
rgimen que pertenezca.

Los comerciantes de productos excluidos,

agricultores y ganaderos cuando obtengan
ingresos brutos anuales iguales o superiores a lo
establecido para el ao gravable en vigencia.
 QUIENES ESTAN EXCLUIDOS DE GENERAR FACTURA

Bancos corporaciones de ahorro y vivienda, financieras.

Rgimen simplificado.

Comerciantes de productos excluidos mientras no superen los topes del

rgimen simplificado.

Empresas de trasporte publico urbano.

Servicios de baos pblicos.

Personas naturales con vinculo laboral.

Personas que solo venden bienes excluidos, servicios no grabados,

mientras no sobrepasen los topes del rgimen simplificado.
 REGIMEN SIMPLIFICADO
Rgimen diseado para las personas naturales
que venden productos gravados con el IVA, o
prestan servicios gravados con este impuesto,
pero que por su monto de ingresos, patrimonio
en entre otros, no se justifican que cumplan con
todas las obligaciones derivadas del impuesto a
las ventas, que s deben cumplir quienes
pertenecen al rgimen comn.

Los requisitos para pertenecer al rgimen

simplificado estn datos por el artculo 499 del
estatuto tributario modificado por la ley 1819
de 2016.
 Al Rgimen Simplificado del Impuesto sobre
las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y
los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, as como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones.

Que en el ao anterior hubieren obtenido

ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas
(3.500) UVT.
 Que tengan mximo un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen su
actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier
otro sistema que implique la explotacin de
intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente
anterior ni en el ao en curso contratos de venta de
bienes y/o prestacin de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500)
UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depsitos o inversiones financieras durante el ao
anterior o durante el respectivo ao no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT
 INGRESOS QUE SE DEBEN TENER EN
CUENTA PARA DETERMINAR SI
PERTENECE AL REGIMEN SIMPLIFICADO.

Para el clculo de los montos de los ingresos

base para pertenecer al rgimen simplificado,
se deben tener en cuenta los ingresos
provenientes de las actividades gravadas, es
decir, que si el responsable del impuesto ejerce
una actividad gravada y una excluida, solo se
tienen en cuenta los ingresos originados en la
actividad gravada.
 INCRIPCION EN EL REGIMEN COMUN

El rgimen ordinario del impuesto sobre las

ventas es el Comn y en principio en l deben
estar inscritos todos los responsables. No
obstante, la ley ha reconocido que existen
algunos responsables que dado el volumen de
operaciones no requieren cumplir con la
regulacin existente para el rgimen comn;
por lo que se cre el Rgimen Simplificado en
el cual deben estar inscritos los responsables
que cumplan ciertos requisitos. Quienes no
cumplan con cada uno de los requisitos
debern inscribirse en el Rgimen comn.
 OBLIGACIONES DE LOS
RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO

Inscribirse como responsables del rgimen

simplificado en el registro nico tributario, RUT.

Esta Inscripcin deber realizarse ante la

Administracin de Impuestos Nacionales que
corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente
su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y
obtener el Nmero de Identificacin Tributaria,
NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciacin de sus operaciones.
 LLEVAR EL LIBRO FISCAL DE OPERACIONES DIARIAS.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del
responsable y, adems:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma
global o discriminada.

b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

c. Al finalizar cada mes debern totalizar:

El valor de los ingresos del perodo,

El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan
sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a
los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin
Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su
elaboracin.
 Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el
gobierno nacional.

El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para

implantar sistemas tcnicos de control de las actividades productoras
de renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las
obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de
tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violacin, dar lugar a la
sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657
del mismo Estatuto

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables

del rgimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a

la Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos
ciertos que respalden dicha informacin, ya sean registrados en los
libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en
documentos pblicos y privados. Los mismos deben estar a disposicin
de la DIAN, de conformidad con lo sealado en el artculo 632 del
Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a
expedir factura o documento equivalente, como es el
caso de los responsables que pertenecen al rgimen
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios
pueden soportar el costo o la deduccin con el
comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto
3050 de 1997.

Este documento deber ser expedido por el adquirente

del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes
requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria

del pago o abono.
2. Fecha de la transaccin.
3. Concepto.
4. Valor de la operacin
 PROHIBICIONES PARA LOS
RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO.
De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380
de 1996, a los responsables del rgimen
simplificado que vendan bienes o presten servicios,
no les est permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los
servicios que presten, suma alguna por concepto de
impuesto sobre las ventas; si lo hicieren debern
cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes
pertenecen al rgimen comn.
Si el responsable del rgimen simplificado incurre en
esta situacin, se encuentra obligado a cumplir los
deberes propios de los responsables del rgimen
comn (Art.16 Decreto 380 de 1996).
 Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren,
no producir efecto alguno conforme con el artculo
594-2 del Estatuto Tributario.
Determinar el impuesto a cargo y solicitar
impuestos descontables.
Calcular impuesto sobre las ventas en compras de
bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.
Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 -
2 del Estatuto Tributario y del literal c) del
artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997,
entre otros, no estn obligados a facturar los
responsables del rgimen simplificado.
Si el responsable del rgimen simplificado opta por
expedir factura, deber hacerlo cumpliendo los
requisitos sealados para cada documento, segn el
caso, salvo lo referente a la autorizacin de
numeracin de facturacin.
 Si un responsable del rgimen simplificado declara el
impuesto sobre las ventas, debe tenerse en cuenta no solo
la prohibicin que tienen de cobrar el impuesto, de
determinarlo, sino lo previsto en el artculo 815 del
Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la
compensacin y/o devolucin de saldos a favor que se
originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artculo
.
850 Ibdem, que seala los responsables de los bienes y
servicios de que trata el artculo 481 del citado
ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de retencin
en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden
solicitar la devolucin de los saldos a favor liquidados en las
declaraciones tributarias.

Tal y como se indic anteriormente, si una persona

responsable del rgimen simplificado cobra el IVA debe
cumplir con todas las obligaciones de los responsables del
rgimen comn y por lo tanto el IVA recaudado en este
evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni
objeto de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y se
cumplan las previsiones legales para tener derecho a la
devolucin o compensacin.
 FACTURACION
Por expresa disposicin del artculo 616-2 del
estatuto tributario, los responsables del rgimen
simplificado no estn en la obligacin de expedir
factura.
El no estar obligados a facturar, no impide que los
responsables pertenecientes al rgimen
simplificado puedan expedir facturas, y en el caso
en que voluntariamente opten por expedir factura,
la factura expedida deber cumplir con los
requisitos legales exigidos para cada caso, segn
disposicin del artculo 2 del decreto 1001 de
1997.
 El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1.996 seal a
algunos responsables que no necesitaban de la
autorizacin de la numeracin, norma que fue adicionada
por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del mismo ao, en
el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de la
numeracin los no obligados a facturar cuando opten por
expedirla, como los responsables del rgimen
simplificado.
Si un responsable del rgimen simplificado que decide
expedir facturas, erradamente solicita a la
Administracin Tributaria la autorizacin de la
numeracin, el ente administrativo debe abstenerse de
concederla dado que no se dan los supuestos para su
procedencia. Si no obstante, la Administracin emite la
resolucin y autoriza determinado rango de facturacin,
tal actuacin resulta inocua toda vez que puede el
interesado desconocerla al no tener origen en una
disposicin normativa que lo sujete a dicho
procedimiento. No puede esta actuacin crear una
situacin jurdica y menos aun derivar consecuencias que
la norma superior no previ .
 En consecuencia, en este evento no proceder para los
responsables del rgimen simplificado, la aplicacin de las
sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando
obligados no den cumplimiento a la obligacin de solicitar
autorizacin de la numeracin de las facturas.

En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar

de no tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar
expide factura, no est obligado a solicitar autorizacin de
numeracin de facturacin y tampoco del software para facturar
por computador.

Quiere decir esto, que si el responsable del rgimen simplificado

decide expedir factura, debe cumplir con los requisitos
contemplados en el artculo 617 del estatuto tributario.

El nico requisito que no debe cumplir el responsable del rgimen

simplificado que decida facturar, es la resolucin de autorizacin
de numeracin, la cual, por disposicin del artculo 3 de la
resolucin 5709 de 1996, no se requiere en estos casos.
 RREGIMEN REGIMEN COMUN
SIMPLIFICADO
CONCEPTO Personas naturales que Personas naturales que no
venden productos o cumplen los requisitos
prestan servicios establecidos en el artculo
gravados con el IVA, pero 499 del estatuto tributario.
que por su monto de Todas las personas jurdicas
ingresos y patrimonio no y aquellas personas naturales
justifican pertenecer al que no cumplan los requisitos
rgimen comn. para pertenecer el rgimen
simplificado
 RREGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
INGRESOS Ingresos provenientes de las
actividades gravadas
OBLIGACIONES Inscribirse como Llevar contabilidad
responsables del rgimen Inscribirse en el Rut
simplificado en el registro Expedir factura
nico tributario, Rut. Exigir factura
Obtener el nmero de Recaudar el impuesto
identificacin tributaria, Nit Consignar el impuesto
Llevar el libro fiscal de Expedir certificados de
operaciones diarias retencin
Cumplir con los sistemas Declarar
tcnicos de control que Informar el cese de
determine el gobierno actividades.
nacional
 RREGIMEN SIMPLIFICADO
PROHIBICIONES Adicionar al precio de los bienes que
vendan o de los servicios que
presten, suma alguna por concepto
de impuesto sobre las ventas
Presentar declaracin de ventas
Facturar
REGIMEN COMUN
Adicionar al precio de los
productos que venda o de los
servicios que preste, el valor
correspondiente a IVA; en
caso de hacerlo deber
cumplir con la totalidad de las
obligaciones establecidas para
el rgimen comn.
Presentar declaracin de IVA.
Si lo hacen, dicha declaracin
no producir efecto legal
alguno.
Determinar IVA a cargo y
solicitar impuestos
descontables.
Calcular el IVA en compra de
bienes que se encuentren
exentos o excluidos del IVA.
 RREGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
FACTURACION Los responsables del rgimen Estar denominada
simplificado no estn en la expresamente como
obligacin de expedir factura. factura de venta.
Apellidos y nombre o
razn y Nit del vendedor o
de quien presta el
servicio.
Llevar un nmero que
corresponda a un sistema
de numeracin consecutiva
de facturas de venta.
Fecha de su expedicin.
Indicar la calidad de
retenedor del impuesto
sobre las ventas.