SISTEMA DE

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Repaso
 01. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Disciplina que se aplica en las entidades del sector pblico (excepto

empresas pblicas), se ocupa del estudio econmico y financiero de
la hacienda pblica, abarcando un conjunto de principios, normas y
procedimientos para registrar las transacciones que realizan los entes
pblicos e informar sobre el resultado econmico, financiero y
presupuestario, de acuerdo a las disposiciones legales que regulan la
actividad gubernamental del Estado.
 02. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Al tratar aspectos relacionados con la gestin gubernamental, adquiere relevante
importancia, pues en base a la informacin econmica financiera y presupuestaria que
proporciona, permite:
- Conocer el resultado de la ejecucin presupuestal durante un Ejercicio fiscal
- Establecer el comportamientos de los ingresos fiscales y la aplicacin de gastos e
inversiones.
- Medir el grado de cumplimiento de las metas presupuestarias y el logro de los
objetivos institucionales en todos los niveles de Gobiernos de la administracin
estatal,
- Demostrar la situacin de la caja fiscal,
- Establecer la situacin de deuda publica interna y externa
- Establecer la situacin financiera y patrimonial del Estado,
- Mostrar la transparencia de la gestin administrativa, econmica y financiera en las
entidades publicas.
- Contribuir significativamente a la toma de decisiones para un mejor conduccin de
los programas del gobierno.
 03. SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

Es parte del Sistema Nacional de Contabilidad, es un sistema de

informacin econmica, financiera y presupuestaria, conformada por
un conjunto de rganos, politicas, principios, normas y procedimientos
de aceptacin general, que se aplican en todas entidades y
organismos conformantes del Gobierno Nacional, Regional y Local.
El Sistema de Contabilidad Gubernamental, tiene la finalidad de
establecer las condiciones de la rendicin de cuenta y la elaboracin
de la cuenta General de la Repblica.
04. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
EL SNG establece un proceso de integracin ordenado con controles de diferentes
reas contables para producir informacin financiera oportuna y confiable. El
sistema cubre las operaciones de bienes, presupuesto y operaciones
complementarias.
Esta integracin contable conduce a tecnificar los mecanismos de proyeccin y
ejecucin de presupuesto, facilitando el anlisis financiero y la evaluacin de
cumplimiento de las metas del Gobierno en todos sus niveles operativos.
Las principales caracterstica son:
- Unidad de Almacn.-
- Unidad de Caja
- Simultaneidad y paralelismo contable
- Tratamiento de cuentas por pagar y compromisos presupuestarios.
- Control interno y auditoria posterior.
. Unidad de Almacn.- Determinar que todos los bienes que ingresen a la
Entidad se registren desde un punto contable como entradas al Almacn.

Unidad de Caja.- El sistema est planteado con el sentido de contribuir a

que se mantenga el concepto de la unidad de informacin de los
mecanismos del manejo de los fondos pblicos a travs de Tesorera. El
sistema prev el control centralizado de los recursos monetarios en todo
momento, sin que sea indispensable contraer el uso de las disponibilidad en
detrimento de la capacidad operativa de la administracin.
Este principio se aplica en el Sistema Nacional de Tesorera para centralizar
la totalidad de recursos financieros y ponerlos a cargo de tesorera de la
entidad.
Simultaneidad y paralelismo contable.-
Las operaciones realizadas por los organismos pblicos son registrados
en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria. Con
los mismos documento fuente se procesa la informacin en las distintas
reas.

Tratamiento obligatorio de las cuentas por pagar y Compromisos

Presupuestarios.-
El sistema establece la obligatoriedad de registrar previamente el
compromiso presupuestario y como devengado (cuenta por pagar) la
respectiva obligacin antes de realizar su pago.
Control Interno y Auditora posterior.-
Es fundamento del sistema el de fortalecer el control interno que deben
ejercer las oficinas de Administracin, en cumplimiento de las funciones
que le son propias.
De esta forma se contribuye a facilitar las labores de control
gubernamental que realizan los OCI y la CGR.

.
05.- PROCESO CONTABLE DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental, mediante la ejecucin contable
efecta un conjunto de actividades de registro, clasificacin, resumen,
informacin y evaluacin de los resultados de la gestin financiera y
gubernamental, en el Ejercicio Fiscal.
Comprende las siguientes fases.
- Elaboracin de documentos fuente,
- Registro contable,
- Elaboracin de los Estados Financieros y Presupuestarios,
- Evaluacin Econmica y Financiera de la Gestin Gubernamental.
06. DOCUMENTOS FUENTE
Documentos que tienen la finalidad de tener informacin suficiente, clara y detallada
como sustento de los datos que se revelan en los Estados Financieros.
Son elaborados por las dependencias orgnicas de las entidades del Sector Pblico
para formalizar la captacin de recursos financieros, adquisicin de bienes,
contratacin de servicios y ejecucin de obras publicas, pago a proveedores y
contratistas, pagos de sueldos, jornales y pensiones.

El Instructivo Contable N 1 Documentos y Libros contables indica los siguientes:

- Orden de Compra Gua de
Internamiento
- Pedido Comprobante de Salida
(PECOSA).
- Nota de Entrada la Almacn.
- Recibo de Ingresos,
- Papeleta de depsitos,
- Nota de cargo,
- Nota de abono,
- Comprobantes de pago,
- Planillas de Haberes y Pensiones,
- Valorizacin de Obra,
- Resoluciones administrativas,
- Contratos de servicios
- Declaraciones Juradas,
- Cartas Fianza,
- Otros
07.- REGISTRO CONTABLE.-
Se hace en el Sistema Integrado de Informacin Financiera del Sector Pblico, SIAF SP, tiene
como sustento la tabla de Operaciones, que su elaboracin y actualizacin es responsabilidad
del la DNCP, acorde a lo establecido en el Plan Contable Gubernamental y los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y Gastos Pblicos.

Registro en Libros Principales y Auxiliares de contabilidad.- De acuerdo al Instructivo N 1

Documentos y Libros Contables, son los siguientes:
PRINCIPALES
Libro Inventarios y Balances,
Libro Diario y
Libro Mayor .
AUXILIARES:
Caja,
Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes),
Registro de Ventas,
Registro de Compras,
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo,
Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
 08.- ELABORACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Se refiere a la formulacin de los Estados Financieros y

Presupuestarios Gubernamentales, as como a las correspondientes
Notas a los Estados Financieros e Informacin Complementaria, de
acuerdo a las normas contables vigentes.
Las transacciones registradas son clasificadas y ordenadas,
elaborndose cuadros y hojas de trabajo de carcter contable que
permiten la elaboracin de los citados estados.
 09.- EVALUACION ECONOMICA FINANCIERA DE
LA GESTION GUBERNAMENTAL

Etapa final del proceso contable.

Se refiere a la evaluacin de la gestin gubernamental, que permite
conocer el esfuerzo y la evolucin financiera de los organismos
integrantes del Sector pblico, incluye los logros alcanzados en el
aspecto econmico y social.
 10.- CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA

La Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Art.

23 indica que la CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA es el
instrumento de gestin pblica que contiene informacin integrada y
consolidada, as como el anlisis de los resultados presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestin financiera en la actuacin de las entidades del
sector pblico durante un ejercicio fiscal.
 11.- OBJETIVOS

Tenemos:
a) Informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b) Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del
sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera;
c) Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d) Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
 12.- ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE
LA REPUBLICA

La cuenta General de la repblica est estructurada de la manera

siguiente:
- Cobertura y Cumplimento,
- Aspecto Econmico,
- Sector Pblico,
- Niveles de la actividad gubernamental,
- Informe de las entidades omisas y razones de la omisin.
Cobertura y Cumplimiento:
Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de
entidades ejecutoras de gastos e inversin, as como el informe sobre
cumplimiento y omisiones en la presentacin de la informacin para la Cuenta
General.

Aspecto Econmico:
Incluye la evolucin y resultados de los indicadores macroeconmicos
utilizados en la poltica econmica, fiscal, monetaria y tributaria, de acuerdo al
detalle siguiente:
a) Producto bruto interno;
b) Ahorro e inversin;
c) Inflacin;
d) Tipo de cambio;
e) Balanza de pagos;
f) Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
g) Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;
h) Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e,
i) Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
Sector Pblico.- Contiene informacin integrada y consolidada del sector
pblico, de acuerdo al detalle siguiente:
a) Informacin Presupuestaria:
- Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y,
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.
b) Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;
c) Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado de flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros.
..
..
d) Estado de Tesorera;
e) Estado de deuda pblica y el estimado de la liquidacin de inters por
devengar;
f) Informacin estadstica de la recaudacin tributaria;
g) Inversin pblica:
- Marco legal y ejecucin del presupuesto de inversiones;
- Clasificacin de las inversiones por mbito geogrfico y sectores;
- Metas de inversiones programadas y ejecutadas;
- Programas especiales de desarrollo; y,
- Anlisis de inversiones considerando metas fsicas y financieras.
h) Gasto Social.
.
Niveles de la Actividad Gubernamental
Contiene informacin agregada y detallada por niveles de la actividad
gubernamental, de acuerdo al detalle siguiente:
a) Marco Institucional;
b) Informacin Presupuestaria:
- Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional, institucional y geogrfica de los egresos; y,
- Estado de ejecucin de ingresos y egresos.
c) Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado de flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y, .

- Anlisis de estructura y evolucin de los estados financieros.

Informe de Entidades Omisas y las Razones de la Omisin.-

Est relacionado con la informacin que la DNCP, respecto a las entidades

omisas a la presentacin de las rendiciones de cuenta para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica , informando a la contralora General
de la Republica para que ejecuten las correspondientes acciones de control.

Dentro de los 30 das siguientes al 31 de marzo siguiente al cierre del

ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas, la DNCP notificar al Titular
del pliego Presupuestario o mxima autoridad individual o colegiada de la
entidad, mediante el Diario Oficial El Peruano y en la seccin
correspondiente de la web del MEF la condicin de omiso a la presentacin
de las rendiciones de cuenta.
.
 13. PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA.-

Tiene las siguientes fases.

1. Presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas;
2. Anlisis y procesamiento de la informacin;
3. Elaboracin;
4. Informe de auditora;
5. Presentacin;
6. Examen y dictamen;
7. Aprobacin; y,
8. Difusin.
Presentacin y Recepcin de las Rendiciones de Cuentas

1. La fase de presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas

comprende desde la elaboracin y difusin de normas especficas, por la
DNCP, hasta la obtencin de informacin de las entidades del sector
pblico para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
2. Los plazos para la presentacin de las rendiciones de cuentas por parte de
todas las entidades del sector pblico, son determinados por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica, sin exceder el 31 de marzo siguiente al
ejercicio fiscal que corresponde la rendicin de cuentas.
3. Dentro de los treinta das calendario siguientes al plazo indicado
anteriormente, la DNCP notifica al titular del pliego presupuestario o
mxima autoridad individual o colegiada de la entidad, mediante el Diario
Oficial El Peruano y en la seccin correspondiente de la pgina Web del
Ministerio de Economa y Finanzas, la condicin de omiso a la
presentacin de las rendiciones de cuenta.
Anlisis y Procesamiento de las Rendiciones de Cuentas
La fase de anlisis y procesamiento de las rendiciones de cuentas consiste en la
verificacin, anlisis, validacin y estructuracin de dichas rendiciones, por parte de la
DNCP, de acuerdo a las normas contables aprobadas y vigentes.

Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica, en el marco dispuesto por Ley y las normas contables
aprobadas por la DNCP y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean
pertinentes.
La DNCP remite la Cuenta General de la Repblica a la CGR para ser auditada y a
una Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30 de
junio del ao siguiente al ejercicio fiscal de la correspondiente rendicin de cuentas
que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentacin oportuna de las
rendiciones de cuentas.
La CGR y la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica promueven las acciones
de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.
La CGR comunica a la DNCP y a la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica,
el resultado de las acciones.
Informe de Auditora

El objetivo es verificar que el contenido y estructura de la Cuenta General de la

Repblica se adecua a lo establecido en la Ley N, asimismo verifica la confiabilidad
y transparencia en la informacin y la aplicacin correcta de los procedimientos
establecidos en su elaboracin, comprobando la correcta integracin y
consolidacin en los estados financieros. El informe incluye el estado de la
implementacin de las recomendaciones y levantamiento de las observaciones de
los ejercicios anteriores.

La CGR, es la entidad encargada de realizar la auditora a la Cuenta General de la

Repblica, emite el Informe de Auditora sealado en el artculo 81 de la
Constitucin Poltica del Per, que es presentado al Ministerio de Economa y
Finanzas y a la Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que
vence el 31 de agosto del ao siguiente al del ejercicio fiscal materia del informe. Si
fuera el caso, el plazo incluye el levantamiento de las observaciones hechas a la
entidad, por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Presentacin
El MEF remite al Presidente de la Repblica la Cuenta General de la
Repblica elaborada por la DNCP, acompaada del Informe de Auditora
de la CGR, para su presentacin al Congreso de la Repblica, en un
plazo que vence el quince de noviembre del ao siguiente al del
ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas, acorde a lo dispuesto
por el artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per.

Examen y Dictamen
La Cuenta General de la Repblica y el Informe de Auditora, recibidos
por el Congreso de la Repblica, se derivan a una Comisin Revisora,
para el examen y dictamen correspondiente, dentro de los noventa (90)
das calendario siguientes a su presentacin.
La Comisin Revisora del Congreso de la Repblica presenta su
dictamen en la sesin inmediata.
Aprobacin de la Cuenta General de la Repblica

La aprobacin de la Cuenta General de la Repblica es un acto formal de

ordenamiento administrativo y jurdico, que implica que la Comisin Revisora y
el Pleno del Congreso de la Repblica han tomado conocimiento de la misma
y no implica la aprobacin de la gestin ni de los actos administrativos que
aquella sustenta, los que son objeto de acciones de control por parte del
Sistema Nacional de Control y del Congreso de la Repblica.
Se realiza de la siguiente secuencia:
a) El Pleno del Congreso de la Repblica se pronuncia en un plazo de treinta
(30) das calendario siguientes de recibido el dictamen de la Comisin
Revisora.
b) Si el Congreso de la Repblica no se pronuncia en el plazo sealado, el
dictamen de la Comisin Revisora se remite al Poder Ejecutivo dentro de los
quince (15) das calendario siguientes, para que la promulgue por decreto
legislativo.
c) El plazo para la promulgacin por el Poder Ejecutivo es dentro de los quince
(15) das calendario siguientes de remitido el dictamen.
Difusin de la Cuenta General de la Repblica

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, de conformidad a la

Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, Ley N
27806, publica en la seccin del Sistema Nacional de Contabilidad de
la pgina Web del Ministerio de Economa y Finanzas, la relacin de
omisos, los estados financieros, presupuestarios e informacin
complementaria de las entidades del sector pblico, indicadas en el
artculo 24 de la presente Ley, para facilitar el debido ejercicio de la
participacin y control ciudadano.