CASOS DE REVISORA

FISCAL
1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron
oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente
de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para
que se encargara de eso. El gerente de la Compaa (quin finalmente lo
pudo ubicar a usted) lo cita a usted a una reunin para que le explique
esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20
millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales son de $5
millones).

- Indique que le dira usted al Gerente de la Compaa

- Qu responsabilidad legal tendra usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
- Usted pagara la sancin? Porque si o porque no?

RTA: Es responsabilidad del contador pblico elaborar y presentar la

declaracin tributaria porque el revisor fiscal es el encargado de
certificar los informes de la entidad es abalado por el articulo 96 y 97;
125-3, 296-1 y art 588. No pagara la sancin porque no es su
responsabilidad pero incurrira en la responsabilidad administrativa.
2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisin de 4 personas
que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar
honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a
Revisor Fiscal
- Indique si es esto legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

RTA: No es legal porque la responsabilidad de elegir al revisor fiscal es del

mximo rgano en este caso la ASAMBLEA GENERAL de ninguna manera este
podr ser elegido por intermediario o terceros. Para la reeleccin del revisor
fiscal se debe tener en cuenta el art 204 cdigo de Comercio en los parmetros
establecidos en las normas generales y estatutos del ente cuando se trata de
personas jurdicas no sometidas a las disposiciones de la ley mercantil.

La eleccin del revisor fiscal se har por la mayora absoluta de la Asamblea o de

la junta de socios.

Es el mximo rgano encargado tambin de designar el sueldo del revisor fiscal

aplicando la responsabilidad contractual.
3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4
millones. El gerente ha notado que Julio algunos das no va a La
Compaa, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa que
tiene un horario muy flexible por lo que le enva una comunicacin por
escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El
gerente est furioso con Julio porque adems que tiene un buen salario
le est pagando la afiliacin a salud y pensiones y ni siquiera cumple el
horario. Indique:

- Quin tiene la razn y porque

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

RTA: La razn la tiene el gerente, ya que Julio tiene un contrato laboral, que en
ningn momento inhabilita o limita el alcance del trabajo del revisor fiscal, toda
vez que nicamente la idoneidad profesional y el conocimiento, constituye la
garanta esencial para el desarrollo del objetivo e independiente de quien ejerce
la fiscalizacin pues como resulta obvio las modalidades de vinculacin cualquier
sea su tipo, no altera la independencia ni genero de subordinacin del revisor
fiscal con la administracin.
4. Usted es el auditor externo de una Compaa y le solicitan
que firme o avale como Revisor Fiscal.
-Que hara usted?
- Sustente su respuesta

RTA. No firmara porque no he sido nombrado como revisor fiscal de

esa compaa conforme a lo establecido en el art. 204 del cdigo de
comercio.

Esto implica que no he sido elegido por el mximo rgano y no

aparezco en la cmara de comercio como tal.
5. La Junta Directiva le solicita a usted (quin es el Revisor Fiscal de
la Compaa) que le presente la renuncia del cargo debido a que
usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican
la violacin de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo
que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la
competencia de la Junta Directiva. Finalmente la Junta cita a la
Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir
(en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la
renuncia), quin (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro
Revisor Fiscal que s autorice las operaciones antes mencionadas.
- Al enterarse de su remocin que hara usted
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan.

RTA. Impugnara la decisin ante las autoridades competentes debido a que

no seme dio la oportunidad de presentar descargos adems de que la junta
directiva pretenda que yo firmara documentos ilcitos que van contra la
naturaleza de cargo art 191 del cdigo de comercio.
6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una
Compaa y se da cuenta que no tiene Contador.
- Que hara usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan

RTA. Informarle por escrito inmediatamente haciendo la salvedad

de la gravedad de los hechos de no tener contador pblico en la
compaa, utilizando el conducto regular aplicable, esto es
dirigindose al gerente y si es el caso a la junta directiva, asamblea o
junta de socios segn corresponda, a fin de que se adopten medida
correctivas y pertinentes al caso.
7. Una Compaa est desesperada porque el Revisor Fiscal a
quin le pagan oportunamente los honorarios no est
presentando los informes mensuales que requiere la Junta.

- Que alternativas tiene la Compaa para exigir dichos

informes
- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal
- Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan.

RTA. La compaa est en todo su derecho de revocar del cargo

al Revisor Fiscal, debido a que este debe emitir los informes de
forma oportuna, clara, completa, inequvoca y fundada de los
informe que le corresponde y efectuar acciones de seguimientos
sobre los mismos.
 CONTINUACION CASO 7

Adems debe dar oportuna cuenta al mximo rgano bien sea: Asamblea, o junta
directiva o Junta de Socios o en caso el Gerente sobre las irregularidades que se
presenten en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.

En este caso la Junta Directiva le impondr unos llamados de atencin previos para
que el revisor cumpla con su deber, pero si l es renuente en su labor la junta
directiva se reunir hasta llegar a revocarlo del cargo que ocupa como revisor fiscal
dentro de la entidad.

El Revisor Fiscal de la compaa acta de manera irresponsable debido que no est

midiendo la magnitud e importancia de emitir los informes a tiempo que requieren
las autoridades competentes. El artculo 207 del cdigo de comercio contempla las
funciones taxativas del Revisor Fiscal y la pagina 43, 45 de la orientacin
profesional.
8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco
sociedades por acciones y en dos sociedades annimas como suplente.
Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones
tributarias y usted ya firm las 5 declaraciones de las sociedades en
las cuales es RF Principal. El Principal de una de las S.A. donde es
suplente est de vacaciones en Europa y no regresa hasta el prximo
mes.

- Qu hara y cuales sera las implicaciones de su decisin

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

RTA. El Revisor Fiscal como suplente se encuentra en la capacidad para

firmar dichas declaraciones ya que la ley establece que los suplentes
actuaran de forma accesionales en ausencia justificada del titular y este
asume funciones en las faltas temporales o definitiva del principal; siempre
que el revisor fiscal suplente actu como principal debe comunicarlo a la
cmara de comercio. Cabe resaltar que el revisor fiscal no debe asumir el
cargo en ms de cinco S.A, esta es la limitante.
9. En la ltima reunin de Asamblea de Accionistas usted fue
reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no qued en el acta el nuevo
valor de los honorarios, los cuales usted ya haba discutido con el
Presidente de la Compaa y haban acordado que seran los del ao
anterior ms un incremento del 10%. Usted pasa la
primera factura pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no
tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el
Presidente quin finalmente aprueba la factura para su pago.

- Son legales los hechos ocurridos?

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

RTA. No son legales debido a que todo lo referente al revisor es elegido

por la asamblea de socios Art. 187 del cdigo de comercio #4 y el 204 del
Cdigo de C. en el cual especifica que todo debe quedar estipulado en
acta por el mximo rgano.
10. Una Compaa va a nombrar como Auditor Interno a un
economista. Juan Prez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de
ello y le notifica al gerente que eso no es posible.

- Indique si Juan Prez tiene razn y cul sera su argumento

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan

RTA. Juan Prez tiene razn porque segn la ley 43 de 1990 en el

Art. 13 contempla que se requiere tener la calidad de contador
pblico para desarrollar la funcin de auditor interno y en la
orientacin profesional pgina 25
11. Aun cuando usted es Contadora Pblica titulada, trabaja en una
Compaa en el cargo de Gerente de Relaciones Pblicas. Por su
empata con el Presidente de la Compaa y debido a que los une una
vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo
cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.

- Indique si en algn momento hay violacin al cdigo de tica y a las

normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan.

RTA. Segn el planteamiento del caso se puede inferir que aun la persona no ha
aceptado el cargo por lo tanto no ha incurrido en ninguna violacin al cdigo de
tica y las normas legales. En caso de que acepte el cargo estara violando el
cdigo de tica profesional en su artculo 50 y 51 (ley 43/90); y el artculo 205
del Cdigo de Comercio.

En caso de aspirar al cargo deben cesar sus funciones por lo menos por seis
meses (artculo 51 de la ley 43/90).
12. Jorge Rulfos en su calidad de Revisor Fiscal de una
Compaa acaba de certificar los estados financieros de fin de
ejercicio.
- Qu opina usted de esta situacin
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan.

RTA. Basndose en los artculos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995, el

Revisor Fiscal est excluido de certificar los Estados Financieros,
su responsabilidad se limita a dictaminar dichos Estados, los nicos
que encargados de certificar los Estados Financieros con su firma
son el Representante Legal y el contador Pblico.
13. Usted como Contador Pblico y Especialista en
Revisora Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una
empresa quin quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el
actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo
acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea
de Accionistas para ello.
- Que le aconsejara
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan

RTA. En mi calidad de asesor de la junta directiva recomendara sustentar ante

la asamblea de accionistas las razones por las cuales se quiere prescindir de los
servicios del revisor fiscal, que puede ser el cumplimiento de sus funciones o
incompatibilidad para el desempeo del mismo; contempladas en la ley 43 de
1990 se le debe dar pliego de cargos en el que se pueda defender luego de esto
se podr iniciar el proceso de eleccin del revisor fiscal , para lo cual se debe
tener en cuenta lo reglamentado en el art 204 del cdigo de comercio.
14. Luego de un concurso de mritos abierto por la
presidencia de una Compaa, usted es seleccionado por una
comisin compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el
Auditor Interno como Revisor Fiscal.
- Indique la legalidad del procedimiento
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan

RTA. Este procedimiento es legal puesto se puede designar una

comisin que se encargue de seleccionar candidatos para ejercer
la revisora fiscal, lo que no puede hacer es elegir o nombrar,
facultad que tiene la asamblea de accionista o junta de socios art
204 del cdigo de comercio.
15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una
Compaa en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo.
El gerente de la Compaa le solicita le explique por que la demora en
iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la
Compaa (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de
contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda satisfecho con
su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del
mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a
comienzos de septiembre.

- Juzgue usted la conducta de Pedro

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

RTA. En este caso la conducta del revisor fiscal est mal en todos los
sentidos, porque queda facultado para realizar actuaciones con periodos
anteriores a partir de su nombramiento, esto segn el principio de
permanencia estipulado en los artculos 1 y 7 del cdigo de comercio.
CONTINUACION CASO 15

Una de las funciones del revisor fiscal es constatar que los libros de
contabilidad se encuentren al da, es decir actualizados, esto con forme a lo
dispuesto por el articulo 56 del decreto 2649 de 1993 orientacin
profesional de la revisora pagina 48.

Por tal razn su actuacin ante esta situacin no es la correcta ya que en su

labor de revisor fiscal, est en todo su derecho de inspeccionar en cualquier
tiempo los libros de contabilidad, siendo su funcin verificar sus datos no
tiene por qu dar aviso a la compaa de su modificacin o actualizacin,
teniendo en cuenta que segn el Art. 23 de la ley 222/95 #3 estos estn
obligados a velar porque se permita la realizacin de todas las funciones.
En este caso el revisor debi informar a las autoridades pertinentes sobre
estas irregularidades (Art. 207 del cdigo de comercio).
16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se
presenta en forma tarda teniendo en cuenta que no fue
posible localizarlo a usted quin es el Revisor Fiscal. Como no
era la primera vez que ocurra, el gerente (quin a su vez es el
dueo del 90% de la compaa) le notifica que quedaba
despedido.

- Indique si la actitud del gerente es legal

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas
que la cobijan

RTA. La actitud del gerente no es legal debido a que al revisor fiscal

solo tiene la potestad de despedirlo el mismo rgano que lo eligi,
por lo tanto aunque el gerente posea el 90% de la compaa debe
convocar a la junta de socios a asamblea general, para que estos sean
informados de la situacin (Art. 204 y 206 del cdigo de comercio).
17. La Compaa ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como
delegado de la firma de Contadores quin fue nombrada por la
Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una
licitacin pblica para la reconstruccin, valoracin y anlisis contable
de los activos fijos de un Entidad Pblica. La Compaa ABC S.A. es
experta en avalos tcnicos y le solicita a su firma de Contadores que
participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma
de CP se encargara de llevar a cabo toda la parte contable. Indique si
esto es legalmente posible y justifique jurdicamente su respuesta

RTA. No es legalmente posible ya que el revisor fiscal no puede tener ningn

cargo dentro del ente pblico o de la compaa segn la orientacin
profesional de la revisora fiscal pgina 37. Quienes sean asociados de la
misma compaa o de alguna de sus subordinadas, ni en estas, quienes sean
asociados o empleados de la sociedad matriz y segn el artculo 205 del
cdigo de comercio en el cual nos muestra las inhabilidades del revisor fiscal.
18. Su esposa (o) trabaja en el rea de produccin de la Compaa
XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisora
Fiscal de dicha Compaa Indique si acepta o no el cargo y porque? Y
si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasara?.

RTA. En el caso si aceptara el cargo de revisor fiscal, si lo aceptara

porque mi esposo trabaja en el rea de produccin mas no hacer parte
de los directivos segn lo postulado en el artculo 205 del cdigo de
comercio que dice Quienes estn ligados por matrimonio o
parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o
segundo de afinidad o sean consocio de los administradores y
funcionarios directivos, el cajero, auditor o contador de la misma
sociedad pero por otro lado tenemos en la ley 43/90 en donde dice
que perder integridad la empresa si aceptara..
Ya en el caso si mi esposo fuera auditor que pasara?
No podra ejercer como revisor fiscal porque este si hace parte de los
funcionarios de la empresa segn el artculo 205 del cdigo de
comercio.
19. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la
Compaa Valores S.A. en la cual usted acta como Revisor
Fiscal desde hace 5 aos. Indique que hara usted frente a esta
situacin y explique jurdicamente.

RTA: Frente a esta situacin presentaramos nuestra carta de

renuncia desde el momento que el suegro forme parte de los
accionistas, pues seriamos incompatible para ejercer el cargo de
revisora fiscal, ya que el cdigo de comercio en su artculo 205,
determina que no pueden ejercer el cargo de revisora fiscal:
() Quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro
del cuarto grado de consanguinidad, primero civil segundo de
afinidad o sean socios de los administradores y funcionarios directos
(..)

La orientacin profesional de la revisora fiscal, pagina 38 prrafo

tercero, indica que el segundo grado de afinidad est compuesto por
los suegros, nueras, yernos y cuados.
20. Usted es profesor de ctedra de la CUR y le ofrecen la
Revisora Fiscal. Aceptara? Justifique su respuesta.

RTA: No aceptaramos porque quedaramos inhabilitados por

estar ejerciendo otro cargo dentro de la misma empresa, dicha
inhabilidad est contemplada en el artculo 205 del cdigo de
comercio, as:

() quienes desempeen en la misma compaa o en sus

subordinadas, cualquier otro cargo. ().
21. Juan Prez es Asesor Gerencial de la Compaa RST S.A. y
termin su asesora en noviembre de 2000.En marzo lo nombran
Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted
un consejo. Qu le dira? Justifique Jurdicamente su respuesta.

RTA. Segn el art 51 de la ley 43 de 1990 cuando un contador

pblico haya actuado como un empleado de una sociedad rehusara
a aceptar cargos como auditor o revisor de la misma empresa o de
sus subsidiarias o filiales durante de 6 meses despus de haber
cesado sus funciones.

El trmino empleado no se limita solamente a las personas

vinculadas mediante contrato de trabajo, esta restriccin es general
incluyendo a las personas vinculadas a travs de contratos de
prestacin de servicios.

En conclusin la persona debe declinar el nombramiento del revisor

fiscal hasta que trascurra el tiempo estipulado 6 meses)
22. La Compaa de Servicios Pblicos S.A. E.S.P. nombra a la firma
Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda. quienes a su
vez nombran a Pedro Prez y Juan Prez para ejercer el cargo
Principal y Suplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de marzo
del 2001. En junio la Compaa decide nombrar la firma como
auditores externos de gestin y Resultados para informar a la
Superpblicos. Indique si esto es legal o no y porque.

RTA. Segn el Art. 205 del cdigo de comercio en su inciso 3 se establece

que:

Quien haya sido elegido como revisor fiscal no podr desempear en la

misma sociedad ni en sus subordinadas ningn otro cargo durante el periodo
respectivo.

El periodo al que se refiere el artculo anterior es el periodo en el que el

revisor fiscal desarrolla sus funciones (el periodo que dure la junta directiva
o el que dice en los estatutos, y no se ha especificado en los estatutos ser
durante un ao).

No es legal que la compaa designe a la misma empresa para ejercer el cargo

de revisor fiscal y auditor externo ya que existe la inhabilidad.
23. Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A.. En agosto de 2001 su
nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la
Revisora Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El da de la Asamblea un
accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene
ciertas celos profesionales, se opone a la eleccin argumentando que
usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en
consecuencia no es tico llevar esas dos Revisora por ser del mismo
sector econmico. La Asamblea lo nombra a usted para que les de un
concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos
relacionados con el tema. Indique cul sera su concepto.

RTA. Segn el principio de independencia el revisor fiscal, cumple funciones

que emanan de la ley por lo tanto no. tiene ningn tipo de subordinacin
ante la gerencia o mximo rgano.

Lo que le permite poder ejercer su funcin en distintos entes sin que haya
conflicto entre los sujetos que son pasivos de su control.
Adems el Artculo 214 del cdigo de comercio establece que el revisor
fiscal debe guardar reservar de los hechos de que tenga conocimiento en su
ejercicio en un ente econmico
24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compaa Comarico S.A.
La Gerencia est en proceso de contratar su Contador por
solicitud de usted mismo ya que no tena. Para facilitar las
cosas el Gerente le pide que usted se encargue de todo el
proceso tcnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y
exmenes tcnicos) ya que finalmente y de todas formas con
quin ms relacin tendr el Contador ser con Usted como
Revisor Fiscal. Usted que le dira al Gerente?

RTA. Le respondera que no puedo realizar sus funciones, debido que

al ser independiente de la empresa, no debera relacionarme con la
vinculacin de nuevo personal a la empresa, ni ejercer funciones
como estas distintas a las establecidas en la ley y a lo que qued
establecido en los estatutos de la empresa.
25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir
que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya
madre es la Tesorera de la Compaa. Que actitud toma usted?
Como se soportara Jurdicamente para la decisin que tome

RTA. Como revisor fiscal cambiaria ese asistente debido a que es una
rea bastante delicada y para no tener inconvenientes es mejor no
contar con esa persona y basado en el Art. 210 del cdigo de
comercio el cual indica que el revisor puede remover libremente a su
equipo de trabajo.
25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir
que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya
madre es la Tesorera de la Compaa. Que actitud toma usted?
Como se soportara Jurdicamente para la decisin que tome?

RTA. Como revisor fiscal cambiaria ese asistente debido a que es una
rea bastante delicada y para no tener inconvenientes es mejor no
contar con esa persona y basado en el Art. 210 del cdigo de comercio
el cual indica que el revisor puede remover libremente a su equipo de
trabajo.
26. La Junta Directiva de la Compaa TEXMN S.A. donde usted es
Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisora no
reporto a la Junta la inversin que el Presidente autoriz realizar en
otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los
estatutos dice que toda inversin en otra sociedad debe ser
autorizada por la Junta. Usted explica que es un monto menor ya
que los activos de la Compaa valen $ 12.800 millones y no es
significativo para revisar. La Junta est pensando en demandarlo a
usted por no cumplir con sus funciones ya que no est convencido de
su respuesta. Quin tendr la razn y porque?

RTA. Segn el artculo 207 del cdigo de Comercio debe cerciorarse

de que las operaciones realizadas por la sociedad cumplan y se
ajusten a las prescripciones de Estatutos y las decisiones de la
Asamblea y la Junta Directiva; a su vez tambin debe presentar por
escrito a la junta de socios o al gerente las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad. Por otro lado el Revisor
Fiscal debe cumplir las atribuciones establecidas en los Estatutos de la
empresa.
CONTINUACION CASO 26

Por ende la razn la tiene la Junta de Socios, el Revisor Fiscal debe

asumir su responsabilidad.

El Revisor Fiscal puede impugnar toda aquella decisin que tome el

Gerente, al ver que se violan los Estatutos.