UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS
El Desagio Tributario y su Incidencia en el Desarrollo
Econmico del Pas 2010-2015

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

PRESENTADO POR:
BLANCA TERESA VELA AREVALO
 CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES
De acuerdo a los datos estadsticos de la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), la tasa de evasin tributaria en el
Per en el 2006 fue de 48,5%, con respecto al
Producto Bruto Interno (PBI), consideramos que es
una tasa muy alta de personas naturales y jurdicas
que evaden impuestos, lo que perjudica a nuestros
ingresos tributarios.
Problema Principal
Cmo afecta la estrategia del desagio tributario a los
niveles de ingreso tributario de nuestro pas?

Problemas Secundarios
De qu manera se prioriza el ingreso tributario
obtenido del desagio tributario, para que contribuya al
desarrollo econmico de nuestro pas? Verifica la
coherencia en la jerarqua de Problemas con el
expresado como principal

Cmo incide el control de la evasin fiscal al desarrollo

econmico de nuestro pas?
Objetivos Generales
Determinar el impacto del desagio tributario en los niveles
de ingreso que incidir favorablemente en el gasto
gubernamental para nuestro desarrollo econmico 2010
2015

Objetivos Especficos
Determinar que los ingresos adicionales del ingreso
tributario, a travs del desagio tributario deben ser aplicados
en orden de prioridad: salud y educacin para que
contribuyan al desarrollo econmico de nuestro pas.
Determinar que el control de la evasin tributaria incide
positivamente en el desarrollo econmico de nuestro pas.
DEFINICION DE VARIABLES

VARIABLES DE LA INVESTIGACION
X: VARIABLE INDEPENDIENTE
Desagio Tributario
Y: VARIABLE DEPENDIENTE
Desarrollo econmico del Pas.

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Variables e Indicadores de la Hiptesis Principal
X: VARIABLE INDEPENDIENTE
Desagio Tributario
Indicadores:
X1: Ingresos del Gobierno Nacional
X2: Normas Tributarias
X3: Estrategia

Y: VARIABLE DEPENDIENTE
Desarrollo econmico del Pas.
Indicadores:
Y1: El Producto Bruto Interno
Y2: El Ingreso Per cpita
Y3: El gasto del gobierno en educacin.
Y4: El gasto del gobierno en salud.

 Variables e indicadores de Hiptesis Especifica N 1

X: Variable Independiente
Desagio Tributario Adicionales
Indicadores
X1: niveles de ingreso tributarios alcanzados con desagio tributario.
X2: normas que rigen el desagio tributario empresarial.

Y: Variable Dependiente
Desarrollo Econmico del Pas.
Indicadores
Y1: Gasto del gobierno en educacin
Y2: Gasto del gobierno en salud.

Variable e indicadores de Hiptesis especifica N 2

X: Variable Independiente
El control de la Evasin Fiscal
Indicadores
X1: Tasa de evasin tributaria
X2: Recaudacin tributaria potencial
X3: Recaudacin tributaria efectiva.

Y: Variable Dependiente
Desarrollo econmico
Indicadores
Y1: crecimiento del PBI per cpita
Y2: crecimiento del gasto en educacin.
Y3: crecimiento del gasto en salud.
MARCO TEORICO
LA EVASIN
TRIBUTARIA
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Hctor B. Villegas

Los impuestos, despus de todo, son obligaciones que pagamos por el

privilegio de pertenecer a una sociedad organizada

~Franklin D. Roosevelt
La actitud es la forma de actuar de una persona, el
comportamiento que emplea un individuo para hacer las cosas.
 Impuestos
Sistemas dinmicos Per
e integrados con: Contribuciones
Tasas

Contrabandistas

Personas que trabajan en la economa

informal.
Sector pblico
Altos ejecutivos
Sector privado
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una
determinada actividad.

Beneficio econmico

Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la

legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligacin de tributar oportunamente.
 Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el
pago en provecho propio o de otro violando las normas

sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma

dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas

se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
 Identificacin del problema

Decide si evade o no.

Procura que los

El Gobierno contribuyentes no evadan los
impuestos.
 Incumplimiento de los requisitos indispensables para la
existencia de un sistema como tal.

Sistema
tributario

Flexibilizacin es la que hace Econmicos

Administracin Tributaria
que ante los profundos y deba adecuarse rpidamente
constantes cambios que se Sociales
a las mismas
producen en los PROCESOS
Poltica
 Ensear al ciudadano el rol que debe
Falta de educacin cumplir el Estado, y se debe poner nfasis
que l.
El Estado debe prestar servicios, y para tal fin
necesita de recursos, y cuando no cuenta con los Falta de solidaridad
mismos no puede cumplir los fines de su existencia.

Falta de claridad del destino La poblacin reclama por parte del Estado,
de los gastos pblicos que preste la mxima cantidad de servicios
pblicos en forma adecuada.

Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden controlar,

se siente tentado a incurrir a esa
inconducta.
 Influye en la generacin de un dficit fiscal, que
origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos
externos.

Perjudica al desarrollo econmico del pas, no

permitiendo que el estado pueda redistribuir
el ingreso a partir de la tributacin.

La desigualdad que produce en la

distribucin de la carga tributaria, al
reducirse la cantidad de contribuyentes
 EN QUE CONSISTE LA EVASIN
TRIVUTARIA QUE CASOS CONOCES?
Se da cuando el contribuyente declara o paga
menos tributos de los que le corresponde.

Los siguientes casos son:

NO emitir comprobantes de pago.

NO declarar la venta o el ingreso obtenido.
NO pagar los tributos que correspondan como el
impuesto a la renta o el impuesto general a las
ventas.
 Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
Entregar comprobantes falsos.
Utilizar comprobantes de pago de empresas
inexistentes para aprovechar indebidamente del
crdito fiscal.
Utilizar doble facturacin.
Llevar los libros contables de manera fraudulenta.
 Porque aun no se combate el
contrabando, cuanto hemos
avanzado?
Porque la habilidad que tiene los peruanos de
importar la mercadera son bastantes y tambin
las modalidades que tienen.

Con toda la tecnologa que tiene la SUNAT hace

mas difcil que los comerciantes pueden importan
mas mercadera al pas.
 BRINDA EJEMPLOS POR
CADA MODALIDAD DE
CONTRABANDO
Las Siguientes modalidades son:
Hormiga: les asen a las personas pasar pepas de droga.
Caleta: las personas llevan mercadera escondida en su
vehculo.
Pampeo: los comerciantes prefieren desviarse por pampas
para no ser descubiertos por la polica.
Culebra: vienen artos camiones en fila (convoy).
Carrusel: utilizan repetidamente el mismo documento
aduanero que se adultera con ese fin.
 CUAL SERIA EL ROL DE LOS
CIUDADANOS ANTE EL
CONTRABANDO
De que la evasin tributaria y el contrabando nos perjudica
a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la
sociedad debemos ser ciudadanos responsables. Esta
condicin la demostramos al cumplir con los siguientes
requerimientos:
Declaracin y pagar los tributos con veracidad.
No comprar contrabando.
Denunciar a los que evaden y a los que venden mercanca
de contrabando.
Exigir nuestro comprobante de pago.
Hacer lo que est a nuestro alcance para erradicar la
evasin y el contrabando.
 Existen diversas consideraciones, como:

Informales, desconocidos o no registrados Contribuyentes, conocidos, o registrados

Normas anti evasivas

Sanciones y/o multas de acuerdo
Sanciones a la gravedad de la falta

Cobro de costos incurridos

 N de Contribuyentes:
Industrial
Vivienda
Tipo de Sector: Comercial
Calidad de vida:
Construccin Actividades

Atraso en el llevado de libros:

Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios

2011 2012

Ocultar factores o documentos de soporte Ejm: Libros y registros

Falta de cooperacin en fiscalizaciones

Declaraciones con inconsistencias

Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede sealar lo siguiente:
 Deduccin de gastos No declarar
sin comprobantes ventas
No entregar
de pago
Comprobante
de pago
Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la No anotar ingresos
vinculada en los libros
y registros contables

Gastos falsos o Subvaluacin

facturas a favor o
sobrevaluacin
 MTODOS MACROECONMICOS Naturaleza global

Se basa en datos de los

grandes agregados
econmicos

Programas especiales que tratan de

MTODOS MICROECONMICOS
medir la evasin.

Estima el porcentaje de evasin a partir de una

MTODO MUESTRAL muestra de contribuyentes.

POTENCIAL TERICO Se calcula en base terica a partir de

una fuente de informacin
VA CUENTAS
independiente.
NACIONALES
RED DE INFORMANTES LUCHA ANTIEVASIVA

CULTURA TRIBUTARIA
SISTEMA DE
CONTROL EFICIENTE

POLTICAS DE INFORMACIN
EL CONTRIBUYENTE

INTERPRETACIN
CORRECTA DE LA LEY

SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO EFICIENTE
 1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA TRIBUTARIO

SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE PARA

LOS CONTRIBUYENTES

2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN EN LOS

PROCESOS DE FISCALIZACIN

3. CIUDADANIA

DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS EVASORES

 COSTOS
Costos Cierre
CIERRE
SUSTENTADOS temporal
TEMPORAL
sustentados con
CON DE LOCALES
de locales
comprobantes
COMPROBANTESD
de pago
E PAGO
Utilizacin
UTILIZACIN
medios
MEDIOS DEde
PAGO
pago

Cobranza
COBRANZA
Fiscalizacin
coactiva:
COACTIVA:
parcial DOMICILIO
domicilio
 es
la

Que
nos

CONLLEVA A EVITAR

APROVECHANDO EL
VACO LEGAL
Si que
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN
La idea es que el hecho
gravado no se produzca.

El legislador puede
reaccionar a travs del
establecimiento de
clusulas anti elusivas.

La elusin es una
nocin licita
 Acto econmico AA
SIMULACIN
Documentos dicen
ZZ

Escapar del alcance de

la norma tributaria

FRAUDE

Existe un documento
legal
 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT
tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente
realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Contribuyente Contribuyente
ha us una serie
encontrado de actos
Hechos Econmicos
una forma de artificiosos o
pagar menos impropios
impuestos
En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la facultad para
exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as como la
restitucin de los montos.

Eliminar la ventaja
Exigir deuda tributaria tributaria

Disminuir saldo o Perdidas tributarias

crditos a favor
La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

Acto

Impropios Propios

Principio de legalidad
 NORMA VIII DEL CDIGO TRIBUTARIO

RTF N 599-4-2000
HIPOTESIS

Hiptesis Principal
El desagio tributario permitir incrementar los ingresos
econmicos del gobierno Nacional, los mismos que sern
destinados al gasto del desarrollo econmico de nuestro
pas.

Hiptesis Especfica
A mayores niveles de ingreso obtenidos por el desagio
tributario, mayores sern los niveles de desarrollo
econmico de nuestro pas.
Existe una relacin positiva entre el control de la evasin
fiscal y el desarrollo econmico de nuestro pas.
ANALISIS E INTERPRETACION
 CUAL ES EL TIEMPO DE RELACION CON LA EMPRESA ACOGIDA AL DESAGIO TRIBUTARIO ?
ANALISIS:

CUADRO NR 1

ALTERNATIVAS CANT %
DE 0 A 2 AOS 30 30
DE 2 A 4 AOS 20 20
DE 4 A 6 AOS 15 15
DE 6 A 8 AOS 10 10
DE 8 A 10 AOS 15 15
DE 10 A MAS AOS 10 10
TOTALES 100 100
FUENTE: ENCUESTA
GRAFICO NR 1
INTERPRETACION
La informacin contenida en el Cuadro No. 1, indica que la mayor parte de los
encuestados, es decir el 30, se relaciona con el Deudor Tributario (empresa) por el tiempo
que va de 0 a 2 aos. 20 Encuestados responden que su relacin es de 2 a 4 aos, 15
encuestados estn relacionados de 4 a 6 aos, igual cantidad para la alternativa de 8 a 10
aos y finalmente 10 encuestados estn relacionados de 6 a 8 aos, igual cantidad para
la alternativa de 10 a mas aos.

En el Grfico No. 1, encontramos la informacin expresada en porcentajes. De esta

informacin resalta que el 30% de los encuestados responde que slo se relaciona con el
Deudor tributario de 0 a 2 aos, lo que se interpreta como que estas personas disponen
relativamente de poco tiempo con las empresas debido a diferentes razones, como haber
constitudo recientemente sus empresas, estar rotando en el cargo de dirigente, gerente o
trabajador.

El 20% de los encuestados, el segundo porcentaje mas alto, tambin esta ubicado en el
tramo de menor tiempo de relacin, en este caso de 2 a 4 aos.
DISCUSION

CUANDO EL CONTRIBUYENTE INDAGA LE MANIFIESTAN: INCONSISTENCIA ENTRE SUS

DECLARACIONES DE TRIBUTOS Y LO PAGADO, COMPROBNDOSE QUE NO TIENE DEUDA
TRIBUTARIA EN COBRANZA COACTIVA, QUE ES EL NICO MOTIVO POR EL CUAL PUEDEN
EMBARGAR FONDOS DE LA CTA. CTE. DE DETRACCIONES.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA QUE TIENE LA SUNAT PARA COBRAR LOS TRIBUTOS, ES EL
SIGUIENTE:

REMITE A LOS CONTRIBUYENTES LA ORDEN DE PAGO, RESOLUCIN DE DETERMINACIN O

RESOLUCIN DE MULTA. SI NO LE PAGAN, REMITE ESTOS VALORES AL REA DE COBRANZA
COACTIVA.
EL REA DE COBRANZA COACTIVA UNA VEZ VERIFICADA LA DEUDA, REMITE LA RESOLUCIN
DE COBRANZA COACTIVA, DONDE DETALLA LOS VALORES, OTORGNDOLE UN PLAZO DE SIETE
DAS HBILES AL CONTRIBUYENTE PARA QUE CANCELE LA DEUDA TRIBUTARIA,

DE NO PAGAR LOS CONTRIBUYENTES LA DEUDA TRIBUTARIA EN COBRANZA COACTIVA,
DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, LA SUNAT APLICAR MEDIDAS CAUTELARES PARA COBRAR
LA DEUDA.

LAS MEDIDAS CAUTELARES QUE PUEDE APLICAR LA SUNAT PARA EJECUTAR LA COBRANZA
COACTIVA, DE ACUERDO AL CDIGO TRIBUTARIO, SON ENTRE OTRAS: EMBARGOS DE ACTIVOS
FIJOS; EMBARGOS DE CTAS. CTES.

BANCARIAS; COBRAR A LOS CLIENTES DE LOS CONTRIBUYENTES; INTERVENCIONES
ELECTRNICAS.
CONCLUSION GENERAL
EL DESAGIO TRIBUTARIO ES UNA ESTRATEGIA EFICAZ QUE DEBE SER
APLICADA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LOS
NIVELES DE INGRESO QUE SERAN ORIENTADOS AL DESARROLLO DEL
PAIS, A TRAVES DE LA DISTRIBUCION EQUITATIVA DE LOS RECURSOS
MONETARIOS EN LAS ACTIVIDADES QUE SON RESPONSABILIDAD DEL
ESTADO

CONCLUSIONES PARCIALES
LA MEJOR FORMA QUE UNA NORMA TRIBUTARIA, COMO LA DEL DESAGIO,
TENGA EL EFECTO QUE SE ESPERA, ES MEDIANTE UNA ADECUADA
EDUCACION Y CONCIENTIZACION DE LOS CONTRIBUYENTES, LO QUE
REPERCUTIRA EN MAYORES INGRESOS QUE SERAN APLICADOS EN EL
DESARROLLO DEL PAIS.

LOS MAYORES NIVELES DE INGRESO QUE SE OBTENGAN A TRAVES DE LA

APLICACIN DEL DESAGIO TRIBUTARIO, DEBEN SER APLICADOS EN ORDEN
DE LA SIGUIENTE PRIORIDAD: SALUD, EDUCACION, SEGURIDAD, VIVIENDA
Y LUEGO OTROS SECTORES, PARA QUE EFECTIVAMENTE CONTRIBUYAN AL
DESARROLLO DEL PAIS.
RECOMENDACIN GENERAL
LA ESTRATEGIA DE RECAUDACION, APLICADA EN BASE AL DESAGIO TRIBUTARIO
PERMITIRA MEJORES NIVELES DE INGRESO, LOS MISMOS QUE DEBEN SER
GESTIONADOS CON ECONOMIA, EFICIENCIA Y EFICACIA EN FAVOR DE LOS
SECTORES MAS NECESITADOS, DE MODO QUE EL ESTADO PUEDA CUMPLIR CON
LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS ESCENCIALES A LA POBALCION Y PROPENDER
AL DESARROLLO DEL PAIS.

RECOMENDACIONES PARCIALES

PARA QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS ACOGIDOS AL DESAGIO TRIBUTARIO

CUMPLAN CON EL PAGO DE SUS DEUDAS TRIBUTARIAS, ES NECESARIO
SIMPLIFICAR LAS FORMALIDADES, INSTRUIR, EDUCAR Y CONCIENTIZAR
ADECUADAMENTE; PERO ESENCIALMENTE HACERLES CONOCER Y COMPRENDER
QUE LOS INGRESOS POR DICHA ESTRATEGIA VIENEN SIENDO APLICADOS EN LOS
SECTORES SOCIALES PRIORITARIOS QUE SON DE RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA
DEL ESTADO.

PARA QUE LOS MAYORES NIVELES DE INGRESO PRODUCTO DEL DESAGIO

TRIBUTARIO, SEAN ADECUADAMENTE PRIORIZADOS A FAVOR DE LOS SECTORES DE
MAYORES NECESIDADES, LOS MISMOS DEBEN DISPONER DE LOS PLANES Y
PROGRAMAS RESPECTIVOS QUE EFECTIVAMENTE GARANTICEN UNA ADECUADA
APLICACIN; DE ESTE MODO LOS DEUDORES TRIBUTARIOS ESTARAN TOTALMENTE
CONVENCIDOS QUE SUS TRIBUTOS SON GESTIONADOS EFICAZMENTE EN
PROVECHO DE LOS PERUANOS QUE AFRONTAN MAYORES NECESIDADES.
 PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA
Problema Principal Objetivos Generales Hiptesis Principal X: VARIABLE INDEPENDIENTE X: Variable Independiente TIPO DE INVESTIGACIN
Cmo afecta la estrategia del desagio Determinar el impacto del desagio tributario en los El desagio tributario permitir incrementar los Desagio Tributario Desagio Tributario Adicionales Este trabajo, es una investigacin cientfica, por
tributario a los niveles de ingreso tributario de niveles de ingreso que incidir favorablemente en ingresos del gobierno Nacional, los mismos que Indicadores: Indicadores cuanto presenta la teorizacin integral del desagio
nuestro pas? el gasto gubernamental para nuestro desarrollo sern destinados al gasto del desarrollo X1: Ingresos del Gobierno Nacional X1: niveles de ingreso tributarios alcanzados con tributario, como estrategia para incrementar los
econmico. econmico de nuestro pas. X2: Normas Tributarias desagio tributario. niveles de ingreso que permitan desarrollar los
X2: normas que rigen el desagio tributario programas que son de responsabilidad del
Objetivos Especficos empresarial. Estado.
Determinar que los ingresos adicionales del Hiptesis Especfica Y: VARIABLE DEPENDIENTE En este trabajo se ha contado con las normas,
Problemas Secundarios ingreso tributario, a travs del desagio tributario A mayores niveles de ingreso obtenidos por el Desarrollo econmico del Pas. Y: Variable Dependiente informes y documentos relacionados con la
De qu manera se prioriza el ingreso deben ser aplicados en orden de prioridad: salud y desagio tributario, mayores sern los niveles de Indicadores: Desarrollo Econmico del Pas. incidencia del desagio tributario.
tributario obtenido del desagio tributario, para educacin para que contribuyan al desarrollo desarrollo econmico de nuestro pas. Y1: El Producto Bruto Interno Indicadores
que contribuya al desarrollo econmico de econmico de nuestro pas. Y2: El Ingreso Per cpita Y1: Gasto del gobierno en educacin NIVEL DE INVESTIGACIN
nuestro pas? Verifica la coherencia en la Existe una relacin positiva entre el control de la Y3: El gasto Y2: Gasto del gobierno en salud. Es una investigacin del nivel descriptivo -
jerarqua de Problemas con el expresado como Determinar que el control de la evasin tributaria evasin fiscal y el desarrollo econmico de explicativo, por cuanto describe las normas
principal incide positivamente en el desarrollo econmico nuestro pas. Variable e indicadores de Hiptesis especifica N relacionadas con el desagio tributario, as como
de nuestro pas. 2 explica su incidencia en los niveles de ingresos
Cmo incide el control de la evasin fiscal al X: Variable Independiente tributarios que necesita el Estado para cumplir con
desarrollo econmico de nuestro pas? El control de la Evasin Fiscal sus planes y programas. De igual manera, se trata
Indicadores a la evasin tributaria y su incidencia en la
X1: Tasa de evasin tributaria economa del pas.
X2: Recaudacin tributaria potencial
POBLACIN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIN
Y: Variable Dependiente POBLACIN
Desarrollo econmico Est constituida por los contribuyentes que se
Indicadores acogern a los programas de desagio tributario de
Y1: crecimiento del PBI per cpita la Superintendencia Nacional de Administracin
Y2: crecimiento del gasto Tributaria- SUNAT.

MUESTRA
Estar conformada por 100 personas, entre
propietarios de microempresas, Administradores
de Empresas SAC, Socios de Empresas SAC,
trabajadores de empresas y empleados de las
empresas en Lima Metropolitana, Gerentes
relacionados con actividades econmicas
(Comercio, Industria y Servicios) generadoras de
rentas de tercera categora que se acogern a los
programas de Desagio Tributario que administra la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT).
20 Propietarios de microempresas.
20 Administradores de empresas SAC
10 Socios de empresas SAC
20 Trabajadores de las empresas
10 Gerentes Generales de Sociedades Annimas