Libro Mayor, Saldos y Movimientos

CONTABILIDAD I
17 de Marzo de 2017
Licda. Santos Yolanda Ayala Granados
MAYORIZACION,
MOVIMIENTOS
Y SALDOS
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Trminos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Debe
Nombre de la cuenta
X
Haber
Nombre de la cuenta
X
Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
Movimientos
A) Deudor: se le llama as a la suma de los cargos de una

cuenta.
B) Acreedor: se le llama as a la suma de los abonos de una

cuenta.
Movimientos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
Movimientos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Saldos
A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el

movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el

deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son

iguales.
Saldos
Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 675,900.00
5 301,400.00 1 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00 1 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
675,900.00 3 675,900.00
1 301,400.00 5 301,400.00
4 000,000.00
Saldos
Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00 375,250.00
247,750.00 247,750.00
2,500.00 2,500.00
3 675,900.00 4 675,900.00
5 301,400.00 5 301,400.00
Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe Haber
Cargo Abono
+ _
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
Saldo acreedor
Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Gastos de administracin
Gastos de administracin
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
Gastos y productos financieros
Gastos y productos financieros
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
Otros gastos y productos
Otros gastos y productos
Debe Haber
Cargo Abono
_ +
?
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.

B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numrica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobacin.
Variaciones en las cuentas
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de

los valores que representan es necesario considerar tanto la
causa como el efecto que produce cada operacin, ya que por
sencilla que sta sea afectar cuando menos a dos cuentas.
1.- Si compramos mercanca y la pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el
aumento del activo en mercancas, como la disminucin del
activo en caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo,
debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto la disminucin del pasivo en documentos por
pagar, como la disminucin del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al
mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin
que por el gasto sufre el capital, como la disminucin del
activo en caja.
* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y
abonos
Reglas del cargo y del abono
1.- Se debe cargar :

A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :

A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.

* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y
de resultados.
Partida doble
Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los

efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital
* En cada operacin que se efecta, los elementos del

balance varan.
* Pero subsiste la igualdad numrica entre el activo y la suma
del pasivo con el capital.
Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :

A) Una disminucin en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminucin del pasivo corresponde :

A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminucin de capital corresponde :

A) Una disminucin en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.
A todo aumento del activo corresponde una disminucin en el

activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo Caja

40,000.00 40,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo
* Compramos a crdito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto Acreedores diversos

95,000.00 95,000.00
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercanca, propiedad de otro

comerciante, recibimos una comisin de $ 6,000.00
Caja Otros gastos y productos

6,000.00 6,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde una disminucin en el

activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores Caja
20,000.00 20,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00

con una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

40,000.00 40,000.00
A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisin de $ 10,000.00 por la
venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisin a
cuenta de lo que se le debe.
Acreedores diversos Otros gastos y productos

10,000.00 10,000.00
A toda disminucin de capital corresponde una disminucin en el

activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la

renta del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta Bancos

12,000.00 12,000.00
A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del

departamento de admn. Por $ 15,000.00
Gastos de administracin Acreedores diversos

15,000.00 15,000.00
A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por
concepto de intereses, sobre un prstamo que le hicimos. Se
convino en que quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta Otros gastos y productos

20,000.00 20,000.00
Igualdad numrica entre los movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se registran

en las cuentas, conservando la igualdad numrica del
balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos
de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos
de las cuentas estn formados con los cargos y abonos que
han recibido, y stos estn compensados, es lgico que
tambin la suma de los movimientos deudores de todas las
cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores
de todas las cuentas.
Balanza de comprobacin
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
Concepto
Estado auxiliar o secundario que se formula peridicamente,

por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido
quebrantado el principio de la partida doble
* Se compone del nmero y nombre de todas las cuentas
afectadas en el perodo.
* Tambin del total de sus movimientos deudores y
acreedores.
* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.
Datos
A) Nombre del negocio.

B) Nombre del documento.
C) Folio del mayor de cada cuenta.
D) Nombre de las cuentas.
E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
Formato
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIN AL 15 DE ENERO DE 2002
MOVIMIENTOS SALDOS
FOLIO CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00
3 MERCANCAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00
4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00
5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00
6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00
7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00
8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00
9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCA
Procedimiento analtico
A) Definicin.
B) Cuentas que emplea.
C) Movimiento y saldo de las cuentas.
D) Ajustes del procedimiento.
E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico )
Definicin
Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de

los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de
mercancas generales
Cuentas que emplea
A) Inventarios.
B) Compras.
C) Gastos de compra.
D) Devoluciones sobre compra.
E) Rebajas sobre compra.
F) Ventas.
G) Devoluciones sobre ventas.
H) Rebajas sobre ventas.
Movimiento y saldo de las cuentas

Inventario Compras Gastos de Compra Dev. S / Com.
X X X X
X X X
M.D. M.D. M.D. M.A.
S.D. S.D. S.D. S.A.
Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas. Reb. S / Vtas.
X X X X
X X X X
M.A. M.A. M.D. M.D.
S.A. S.A. S.D. S.D.
* DURANTE EL EJERCICIO
Ajustes del procedimiento
A) Para determinar las ventas netas.

B) Para obtener las compras totales.
C) Para obtener las compras netas.
D) Para obtener la suma o total de mercanca.
E) Para obtener el costo de lo vendido.
F) Para obtener la utilidad o prdida bruta.
LAS OPERACIONES DE MERCANCA ( Procedimiento analtico;
ajustes )
Para determinar las ventas netas
Ventas Devoluciones s / ventas
X X
Rebajas s / ventas
X
ajustes )
Para obtener las compras totales
Compras Gastos de compra
X X
ajustes )
Para obtener las compras netas
Compras Devoluciones s / compras
X X
Rebajas s / compras
X
ajustes )
Para obtener la suma o total de mercanca
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener el costo de lo vendido
Compras Inventario
X X
ajustes )
Para obtener la utilidad o prdida bruta
Ventas Compras
X X
Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a prdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a prdidas y ganancias.
C) De gastos de administracin a prdidas y ganancias.
D) De gastos y productos financieros a prdidas y
ganancias.
E) De otros gastos y productos a prdidas y ganancias.
F) De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio.
ajustes a las cuentas de capital )
De ventas a prdidas y ganancias
Ventas Prdidas y ganancias
X X
Ventas Prdidas y ganancias
X X
De gastos de venta a prdidas y ganancias
Gastos de venta Prdidas y ganancias
X X
De gastos de admn. A prdidas y ganancias
Gastos de administracin Prdidas y ganancias
X X
De gastos y productos financieros a prdidas y ganancias
Gastos y prod. financ. Prdidas y ganancias
X X
Gastos y prod. financ. Prdidas y ganancias
X X
De otros gastos y productos a prdidas y ganancias
Otros gastos y productos Prdidas y ganancias
X X
Otros gastos y productos Prdidas y ganancias
X X
De prdidas y ganancias a resultado del ejercicio
Prdidas y ganancias Utilidad del ejercicio
X X
Prdidas y ganancias Prdida del ejercicio
X X
CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A
Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.

Antecedentes
A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

suma importancia.
B) El I.V.A. Interviene en un sinnmero de operaciones.
C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicacin.
D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E) en Mxico la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
1979.
F) Entr en vigor el 1 de enero de 1980.
Aspecto legal
A) El objetivo es facilitar la comprensin de las disposiciones

establecidas.
B) Sujetos del impuesto.
C) Enajenacin de bienes.
D Prestacin de servicios independientes.
E) Uso o goce temporal de bienes.
F) Importacin de bienes o servicios.
Aspecto contable
A) I.V.A. Acreditable.
B) I.V.A. Por pagar.
Movimiento y saldo de las cuentas

I.V.A. ACREDITABLE
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa paga. Que le devuelven a
la empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa Que la empresa cobra
devuelve.
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado
Ajustes del I.V.A.
A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar
X X
B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar Forma de pago
X X
I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable

X X

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CONTABILIDAD I

Trminos contables de las columnas

A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.

B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.

C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.

D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

A) Deudor: se le llama as a la suma de los cargos de una

B) Acreedor: se le llama as a la suma de los abonos de una

A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el

B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el

C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Gastos y productos financieros

Gastos y productos financieros

Movimiento deudor Movimiento acreedor

Otros gastos y productos

Otros gastos y productos

Movimiento deudor Movimiento acreedor

A) Variaciones en las cuentas.

Variaciones en las cuentas

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de

Reglas del cargo y del abono

1.- Se debe cargar :

2.- Se debe abonar :

* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.

Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los

* En cada operacin que se efecta, los elementos del

1.- A todo aumento del activo corresponde :

2.- A toda disminucin del pasivo corresponde :

3.- A toda disminucin de capital corresponde :

A todo aumento del activo corresponde una disminucin en el

* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00

Mobiliario y equipo Caja

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo

* Compramos a crdito una camioneta por $ 95,000.00

Equipo de reparto Acreedores diversos

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital

* Por la venta que hicimos de una mercanca, propiedad de otro

Caja Otros gastos y productos

A toda disminucin del pasivo corresponde una disminucin en el

* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.

A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00

PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento en el

Acreedores diversos Otros gastos y productos

A toda disminucin de capital corresponde una disminucin en el

* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la

Gastos de venta Bancos

A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del

Gastos de administracin Acreedores diversos

A toda disminucin de capital corresponde un aumento en el

Gastos de venta Otros gastos y productos

Igualdad numrica entre los movimientos

Como los efectos que producen las operaciones se registran

Estado auxiliar o secundario que se formula peridicamente,

A) Nombre del negocio.

Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de

Cuentas que emplea

Movimiento y saldo de las cuentas

Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas. Reb. S / Vtas.