LEY DE IMPUESTO A LA

RENTA
ALUMNOS:
ABARCA VALERIO, SADITH
TRUJILLO VILLARREAL, RENZO
VEGA HUAMN, FABIN
VILLANUEVA ALMANSA, ALEXIS
ZORRILLA PANTOJA, MARY
QU ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo
y de la explotacin de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea
esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto va
retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

este tipo de imposicin representa la implantacin de un

impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual
ANGULO DOCTRINARIO puede ser gravada a la renta proveniente de todas las
actividades humanas, sean producto de capital de trabajo.
Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta
es el ms justo, equitativo y eficaz.

el impuesto a la renta satisface la conciencia tributaria, que

inspirndose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada
ANGULO SOCIAL
individuo aporte al estado una contribucin que este en relacin
con la posicin econmica que ocupa.
 RENTA

PRODUCTO QUE PROVIENE DE UNA

FFUENTE DURABLE EN UN ESTADO
DE EXPLOTACION Causalidad

PERMITIDOS
RENTA NETA
RENTA BRUTA
La Renta Neta estar dada
constituida por el generalidad
por la diferencia existente
conjunto de ingresos GASTOS
entre la Renta Bruta y los
afectos al impuesto
gastos deducibles hasta el Sern deducibles sin un
que se obtenga en el
lmite mximo permitido monto mximo, siempre que
ejercicio gravable. NO SUJETOS AL
por la Ley. cumplan con los requisitos
LIMITE
sealados lneas arriba u
otros sealados en el Ley
CATEGORAS

PRIMERA CATEGORIA

SEGUDA CATEGORIA

TERCERA CATEGORIA

CUARTA CATEGORIA

QUINTA CATEGORIA
PRIMERA CATEGORIA

Est sealada en el inciso a del

atributo 122 de la LIR y
comprende las rentas obtenidas
por concepto del arrendamiento,
subarrendamiento y la cesin de
bienes muebles o inmuebles.
ALQUILER Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas, departamentos, cocheras, depsitos,
plantaciones etc.)
DE
PREDIOS

Subarren El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a
damiento otra persona.
de
Predios

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar
Mejoras

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes muebles (por ejemplo vehculos) o
inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es
Cesin de
muebles
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje)

La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada

Cesin
con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Gratuita
de Predios
 PASOS

INSCRIPCION A LA SUNAT para

obtener n RUC

Presentar DNI vigente y dos

copias.

presentar copias de recibo de

servicios (luz, agua o telfono).
 Verificar el cronograma de pagos aprobado por la
SUNAT.
La fecha de vencimiento segn el ltimo digito del
nmero del RUC.
En el formato de gua para arrendamiento:
Nmero de RUC (Arrendador). Mes Y ao (periodo
tributario, por ejemplo: ENERO 2015).
Tipo y nmero de documento de identidad del
inquilino o arrendatario (RUC/DNI/CARNET DE
EXTRANJERIA, ETC)
Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez
efectuado el pago el banco le entregara el recibo
por arrendamiento (Formulario N 1683) donde
consta su declaracin y pago. Este recibo es el
documento que usted debe entregar al
inquilino/arrendatario.
SEGUNDA CATEGORIA

Artculo 24: Son Rentas De Segunda Categora

Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas
y crditos privilegiados, o quirografarios en dinero o en valores.
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos
por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
 Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o
quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora
correspondiente.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones
en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
Las participaciones en utilidades que provengan de partes de fundador, acciones de
trabajo y otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la
administracin o en la eleccin de los administradores o el derecho a participar, directa
o indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad emisora, salvo que la
empresa hubiera tributado el Impuesto a la Renta de tercera categora antes del clculo
de estas participaciones.
Se encuentran gravadas como renta de segunda categora las ganancias de
capital provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa
habitacin, patentes, marcas, regalas efectuados por personas naturales,
sucesivas indivisas o sociedades.

GANANCIA DE VALOR
CAPITAL ENAJENACION MOBILIRIO

Debe entenderse a cualquier Permuta, cesin definitiva, Las acciones y

ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes que no
estn destinados a ser
comercializados en el mbito de
un giro de negocio o de la
empresa.
expropiacin, aporte a participaciones
sociedades y, en general, a representativas del capital,
todo acto de disposicin por acciones de inversin,
el que se transmita la certificados, ttulos, bonos y
propiedad a ttulo oneroso. papeles comerciales
EJEMPLO: El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la
empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro
debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe
total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en
el PDT proporcionado por SUNAT.
CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO:
PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

Para declarar por concepto de ganancia de

capital por enajenamiento de inmuebles:
-Se usa el Formulario Virtual N 1665-via internet
pgina de la SUNAT.
Para declarar por concepto de regalas, intereses
y cesin definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas o patentes:
-Se usa PDT 617 Otras Retenciones o Pago
directo en caso no se hubiera efectuado la
retencin en el Formulario Virtual N 1665.
Para declarar por concepto de dividendos:
-Se usa PDT 617Otras Retenciones.
TERCERA CATEGORIA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida

por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el
trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son
consideradas Rentas de Tercera Categora las siguientes:
 no tiene ningn tipo de restricciones, significa que considera todo
tipo de actividades, llmese comercio, industria, manufactura y
servicios.
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar
Rgimen general el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses
del ao siguiente

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y

jurdicas
provenientes de:
Rgimen especial A. Actividades de comercio y/o industria
B. Actividades de servicios

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes

Rgimen nico contribuir de una manera sencilla con el Per. Consta de un solo
pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos
simplificado y compras
 OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin
de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
MEDIADORES (b) rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
CAPITAL refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
OPERACIONES
HABITUALES
PERSONAS e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el
JURDICAS Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de
SOCIEDAD CIVIL cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciacin o amortizacin admite la presente Ley
INSTITUCION i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
EDUCATIVA
PARTICULAR
PATRIMONIO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
FIDEICOMETIDO Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa
 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la
Ley ser la que provenga de su actividad como tal.
Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

HASTA 5,000 20

5,000 HASTA 8,000 50

8,000 HASTA 13,000 200 NO SE HACE

RUS DECLARACION
13,000 HASTA 20,000 400

20,000 HASTA 30,000 600

 PASOS

-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes

en el PDT 621.
-Una vez la declarada la informacin, se guarda
en el USB.
-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin
declaracin y pagos.
-Ingresar la clave SOL.
-Luego formulario opcin presentacin del PDT,
descargar la informacin en el USB.
-Confirmar el PDT
-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la
entidad bancaria.
-Imprimir la constancia de presentacin.
CUARTA CATEGORIA

Artculo 33.- Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio

o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.

b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciban dietas.
Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las
personas que prestan servicios bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que
son calificadas como rentas de cuarta categora, conforme a
lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el
Decreto Supremo N 075-2008-PCM y normas
modificatorias.
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu
recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.
Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta
Tienen derecho a solicitar esta suspensin quienes proyecten en el ao ingresos
que no superen los S/34,560 (Valores en el 2016) o S/2,880 al mes (2016)
Segn la resolucin de superintendencia n 013-2007/sunat en el que dictan normas relativas a la excepcin
y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta por
rentas de cuarta categora, dice:
CAPTULO II
DE LA EXCEPCIN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 2.- NO OBLIGACIN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
2.1 No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
a) Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas
en el mes no superen el monto que establezca la SUNAT.
Concordando este art. Con la reciente RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 330 -2016/SUNAT
EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIN DE LA OBLIGACIN DE
EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORA CORRESPONDIENTES AL
EJERCICIO GRAVABLE 2017
Artculo 1.- IMPORTES APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2017
a) Tratndose del supuesto contemplado en el literal a) del numeral 2.1 del artculo 2: S/. 2 953,00
mensuales.
 CAPTULO III
DE LA SUSPENSIN
Artculo 3.- PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIN
A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta
categora y que no se encuentren en los supuestos del artculo 2, podrn solicitar la suspensin de
retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, la cual proceder siempre que se encuentren
en alguno de los siguientes supuestos:
3.1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del ejercicio
anterior
3.2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del ejercicio
anterior
Cuando los ingresos proyectados no superen el monto que establezca la SUNAT.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 330 -2016/SUNAT

Artculo 1.- IMPORTES APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2017
Tratndose de los supuestos contemplados en el literal a) de los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3:
S/.35 438,00 anuales.
 EJEMPLO

Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al
Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la
siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibir S/. 4 600 como
pago por sus honorarios.
 IMPORTANCIA

Las Rentas de Cuarta Categora

corresponden a servicios prestados sin
relacin de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se
complementa con actividades
empresariales o viceversa, el total de la
renta que se obtenga se considerar como
renta de Tercera Categora (rentas
empresariales )
 PASOS

-A partir de este 2015 los recibos por honorarios son

electrnicos.
-Las declaraciones de cuarta categora (recibo por
honorarios) se hace a travs del PDT 616 trabajadores
independientes.
-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el
USB.
-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin
y pagos.
-Ingresar la clave SOL.
-Luego formulario opcin trabajadores
independientes, descargar la informacin en el USB.
-Confirmar el PDT
-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la
entidad bancaria.
-Imprimir la constancia de presentacin.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos por S/.35 438,00.
Este importe es vlido para el ejercicio 2017 y se incluyen en su cmputo los ingresos por rentas de quinta
categora en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin tiene vigencia desde el da
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada
ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N
1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automtica su solicitud de
suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados
anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retencin para
que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos sealados por la
SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT en concordancia con la nueva resolucin de
SUPERINTENDENCIA N. 330 -2016/SUNAT
 QUINTA CATEGORIA

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente

cuadro, entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTADOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin

La remuneracin de:
de dependencia, incluidos cargos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
pblicos, electivos o no, como sueldos,
- Un obrero calificado en una fbrica
salarios, asignaciones, emolumentos,
textil.
primas, dietas, gratificaciones,
- Un barman en un restaurante.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
- Un conductor de buses
compensaciones en dinero o en especie,
interprovinciales.
gastos de representacin y, en general,
- Un cajero de entidad financiera.
toda retribucin por servicios personales.
Participaciones de los trabajadores, ya
El monto por concepto de participacin
sea que provengan de las asignaciones
de utilidades que se paga a un
anuales o de cualquier otro beneficio
empleado en una empresa minera.
otorgado en sustitucin de aquellas.

El ingreso de un socio de una cooperativa El ingreso de un socio de una

de este tipo destacado en labores cooperativa de este tipo destacado
administrativas en labores administrativas

Los ingresos obtenidos por el trabajo

La retribucin cobrada por una persona
prestado en forma independiente con
contratada por una empresa
contratos de prestacin de servicios
comercial para que construya
normados por la legislacin civil, cuando
un depsito, fijndole un horario y
el servicio sea prestado en el lugar y
proporcionndole los elementos de
horario designado por el empleador y
trabajo y asumiendo la empresa
ste le proporcione los elementos de
los gastos que la prestacin del
trabajo y asuma los gastos que la
servicio demanda.
prestacin del servicio demanda.
 Los ingresos obtenidos por la prestacin
de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categora, efectuados para un
El monto pagado a un obrero de
contratante con el cual se
produccin de una fbrica metal-
mantenga simultneamente una relacin
mecnica por reparar una caldera.
laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categora del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
GRACIAS