IMPUESTOS

Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor

importancia con el que cuenta el Estado para
promover el desarrollo econmico, sobre todo porque
a travs de stos se puede influir en los niveles de
asignacin del ingreso entre la poblacin, ya sea
mediante un determinado nivel de tributacin entre los
distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual
depende en gran medida del nivel de recaudacin
logrado.
A continuacin se establecen los elementos tericos
necesarios para comprender la importancia de los
impuestos en la actualidad.
DEFINICIONES
Eherberg: Los impuestos son prestaciones en dinero, al
Estado y dems entidades de derecho Pblico, que las mismas
reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta
determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial
con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Vitti de Marco: : El impuesto es una parte de la renta del
ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse
los medios necesarios para la produccin de los servicios
pblicos generales.
Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la
riqueza de los particulares deducido por la autoridad pblica, a
fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general
que no cubren las rentas patrimoniales
. Jos lvarez de Cienfuegos: El impuesto es una parte de la
renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la
satisfaccin de las necesidades pblicas, Distrayndola de las
partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas
Privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y
recproca de su parte
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin,
justificado por la necesidad de atender requerimientos de
inters social y es, sin duda, el ms importante de los
tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus
fines.
-Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide
el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto
econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto
sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.
-Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el
sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien
paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).
GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIN EN COLOMBIA

Fuentes del Derecho Tributario: la

constitucin nacional, el estatuto tributario, los
decretos reglamentarios.

Principios tributarios constitucionales: de

legalidad, la buena fe, la responsabilidad del
estado, la competencia material
(municipios),equidad eficiencia y progresividad.

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la

facultad para administrar, fiscalizar y recaudar los
impuestos.
Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.
Hecho generador: Presupuesto legal que hace que
surja el impuesto.
Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina
el impuesto.
Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base
gravable para determinar el impuesto.
TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES

Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que

tienen un alcance territorial total, es decir, que son aplicables a
la totalidad de las personas que estn en el territorio
colombiano, sin ninguna distincin. Ejemplos: el impuesto
sobre la renta, ventas, timbre y tributos aduaneros.
Orden departamental: Las normas de orden departamental
pueda que se apliquen en todo el pas pero depende en su
jurisdiccin de cada departamento. Por medio de sus
Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular,
de acuerdo a los lineamientos generales fijados en la ley.
Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores.
Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se
cobran en los municipios y que dependen de cada jurisdiccin
municipal (Concejos Municipales). Ejemplo: Impuesto de
industria y comercio.
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos: Prestacin de carcter pecuniario que los
contribuyentes deben cancelar de manera general y
obligatoria a favor del estado, para que ste pueda
satisfacer las necesidades de la colectividad, no existe
contraprestacin.
Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios
pblicos y por lo tanto conllevan la prestacin efectiva o
potencial de un servicio. Son establecidas por ley para
recuperar costos.
Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se
benefician directamente por la realizacin de actividades u
obras estatales. Incluye la parafiscalidad
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
Territorialidad:Nacionales,
departamentales o municipales.
Sobre quien recae: Directos e
indirectos.
Momento de Generacin: De
periodo e inmediata o ejecucin
instantnea.
IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Impuesto sobre las Ventas.
Impuesto al Gravamen Financiero.
Impuesto de Remesa.
Impuesto de Timbre Nacional.
Impuesto para preservar la seguridad democrtica
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

impuesto sobre vehculos automotores

impuesto de registro
sobretasa al impuesto de registro
impuesto a la gasolina motor y al acpm
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos y mezclas
impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
sobretasa al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
extranjeros
impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares
extranjeros
impuesto a la venta de cervezas, sifones y refajos y mezclas
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
sobretasa a los cigarrillos extranjeros para el deporte
impuesto al degello de ganado mayor
impuesto a premios de loteras
impuesto sobre la venta de loteras
impuesto sobre eventos deportivos y similares
impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos
IMPUESTOS MUNICIPALES
impuesto predial unificado (IPU)
Industria y comercio y sus
complementarios de avisos y tableros
Impuesto de espectculos pblicos.
Sobre tasa a la gasolina
Impuesto de delineacin urbana.
Impuesto de alumbrado pblico.
Alumbrado pblico
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Los "impuestos" son obligaciones que el Estado impone a
los asociados sin contraprestacin directa ni personal; son
obligatorios, unilaterales y el contribuyente no recibe en
forma directa ningn beneficio. LAS "TASAS", por su parte,
son desembolsos pecuniarios que hacen los particulares al
Estado como prestacin a su servicio. Suelen ser
voluntarias, unilaterales, y existe una relacin entre el valor
pagado y el beneficio recibido, sin que tal relacin sea de
total equivalencia. "La renta parafiscal" es una obligacin
que el Estado impone a un grupo de personas con objeto de
generar beneficios para el mismo sector.
El impuesto es similar a la renta parafiscal, en el sentido de
que ambos son obligatorios, pero se diferencian en que en el
impuesto no hay retribucin por el pago, mientras que en la
contribucin parafiscal existe un beneficio, as sea potencial.
MUCHAS GRACIAS