CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/SECC. : VII / 49N

CATEDRTICO : DR. RUBN SANABRIA ORTIZ

ASISTENTES : CESAR VILLEGAS LEVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

TEMAS : * ESTADO Y TRIBUTO: *

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO.

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ESTADO Y TRIBUTO:
ESTADO: CLASES,
ELEMENTOS, FUNCIN
FINANCIERA Y RELACION
CON EL TRIBUTO.
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RUBN D. SANABRIA ORTIZ 2/26
 Al trmino de la clase el alumno:
1. Conocer los elementos, caractersticas, clases
de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizar y explicar la Funcin Financiera del
Estado actual (obtencin recursos, gasto pblico
y la atencin de servicios pblicos).
3. Determinar la relacin que se da entre
Estado y Tributo como soporte econmico.
4. Distinguir la relacin jurdico-tributaria que se
da entre el Estado y las personas.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
EL ESTADO: GNESIS

NECESIDADES COLECTIVAS

TRIBUS

PROTO-ESTADO

SOCIEDADES MODERNAS
GRUPOS ORGANIZADOS

APARECE
ESTADO TRIBUTO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
RECUERDEN

NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER
NECESIDADES PARA ELLO
PERSONAS AL
COLECTIVAS SERVICIO DE LA
DESARRAIGA NACION
(funcin)

FUNCIONARIOS SERVIDORES PBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE) 5/26
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS GENOTIPOS:

ELEMENTO HUMANO : LA NACIN (LA SOCIEDAD)

ELEMENTO JURDICO : EL DERECHO (NORMAS JURDICAS)
ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIN POLTICA
ELEMENTO GEOGRFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECONMICO : EL TRIBUTO (EN EL CASO DEL ESTADO REPBLICA)

FENOTIPO SOCIAL

LA SOBERANA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIN
DE TODOS SUS ELEMENTOS.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
RECUERDEN

CLASES DE ESTADOS:
ESTADO IMPERIO
(IMPERIAL)
ESTADO REINO
(MONARQUA)
ESTADO REPUBLICA
(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)
ESTADOS MIXTURADOS
(MONARQUA CONSTITUCIONAL)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
RECUERDEN

ESTADO REPBLICA (Nacin)

OTORGA A UN:

GRUPO HUMANO EL:

IUS IMPERIUM
PODER IMPERIO
PODER DE GOBIERNO

DELEGA:

IUS TRIBUTUM O
PODER TRIBUTARIO
(poder para obligarnos a tributar)

PERO ESTABLECE:

LIMITACIONES:
CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
TERRITORIO Y NACIN (1-2)

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9/26
 ESTRUCTURA JURDICA (3)

D. D.
D.
D. C D. T
O R D. P
D. A M A A R
L D E G N M O
A M R R S I C O
B I A P N E T
C
O
R
N I R O E S R
A I A I R R A O
L S. L O T. O L S
DERECHO CONSTITUCIONAL
DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM 10/26
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 ESTRUCTURA POLTICA (4)

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
DEF. DEL
J. N. E. PUEBLO

FUNCIN/
CONTRALORA PODER ORGANISMOS
JUDICIAL AUTNOMOS

FUNCIN/ FUNCIN/
PODER PODER
EJECUTIVA LEGISLATIVO

DIVISIN DE FUNCIONES / PODERES

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11/26
 SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL
ESTADO MODERNO
OTROS
SERVICIOS
PUBLICOS DEFENSA
SALUD NACIONAL
SERVICIOS
SEGURIDAD
EDUCACIN PBLICOS INTERNA
Que debe garantizar
El Estado

JUSTICIA VIALIDAD
ORDEN
PBLICO
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RECUERDEN Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 EL GASTO PBLICO

GASTOS
CORRIENTES
GASTOS DE
INVERSION
ATENCION A LA
DEUDA

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 INGRESOS DEL ESTADO
(Recursos Pblicos)

RENTAS PROPIAS

TRIBUTOS

CREDITO
ENDEUDAMIENTO

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 POSIBILIDADES DE RECURSOS
TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS

RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS

RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS Y PRESTAMOS

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS
DEL ESTADO
(El Presupuesto Pblico)

GASTOS INGRESOS
20% 20% PRODUCTO
BRUTO
INTERNO

P.
B.
I.
(100%)
(REFERENCIAL)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 PRESIN TRIBUTARIA
PRESIN TRIBUTARIA :
Relacin existente entre el total de
Tributos que soporta una persona, sector
o una nacin y la cantidad de renta que
generan y que disponen.

INDIVIDUAL SECTORIAL NACIONAL

= =
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

HACER
(3)

R P
E E
T R
DAR C
E I
(1)
N B
ER I
R
(2) (2)

(3) (3)

(1) OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

(2) OBLIGACION FUNCIONAL: - SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos)
- SUJETO DE RETENCIN O PERCEPCIN
(3) OBLIGACIONES FORMALES : TODOS LOS SUJETOS PASIVOS
(INCLUSIVE LOS TERCEROS)
(4) OTRAS OBLIGACIONES : LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS
OPERACIONES DEBEN DETRAER 18/26
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 LA RELACIN JURDICA

CIVIL TRIBUTARIA
Derecho Pblico
Derecho Privado (COACTIVA)

Tutela Jurisdiccional
- JUEZ - SUJETO ACTIVO
(Cautelante)
SUJETO SUJETO
A B
SUJETO PASIVO
(obligado)

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(HORIZONTAL) (VERTICAL)
LA RELACIN JURDICO-TRIBUTARlA
LA RELACIN Y LA OBLIGACIN TRIBUTARlA

LA RELACIN EXISTENCIAL : ONTOLGICA

(INDIVIDUO-NACIN)

LA RELACIN DEBER : SUBJETIVA

(INDIVIDUO ESTADO) LA LEY

LA RELACIN OBLIGACIN: OBJETIVA

(MONTO EXIGIDO)
(POR QUE/ CUANTO)

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO

- INMEDIATO
TEMPORAL : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
CUANTIA : FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE
-CONSENTIR OTROS
-RETENER 21/26
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 Al trmino de la clase el alumno es competente para:

1. Conocer los elementos, caractersticas, clases

de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizar y explicar la Funcin Financiera del
Estado actual (obtencin recursos, gasto pblico
y la atencin de servicios pblicos).
3. Determinar la relacin que se da entre
Estado y Tributo como soporte econmico.
4. Distinguir la relacin jurdica tributaria que se da
entre el Estado y las personas.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CUESTIONARIO
1. Cules son las funciones del Estado Moderno?
2. Cules son los elementos configurativos de un Estado
Repblica?
3. Qu relacin se da entre Estado y Tributo?
4. En qu consiste la Actividad Financiera del Estado?
5. Qu ingresos puede percibir el Estado Moderno?
6. Ante la ocurrencia de gastos inesperados, Tendra el
Gobierno como nica posibilidad la creacin de nuevos
tributos?
7. En qu consiste la Relacin Jurdica Tributaria?
8. Cules son las limitaciones al Poder Tributario?
9. Qu es la Presin Tributaria?
10.Qu impacto tiene el tributo en la economa de un
particular?
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 SENTENCIAS DEL TC Y PJ
Sentencia del TC. Exp. N 2689-2004-AA- Lima
El tributo como recurso del Estado
De acuerdo a nuestra Constitucin, la potestad tributaria es la facultad
del Estado para crear, modificar o derogar tributos, as como para
otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de
los distintos niveles de Gobierno u rganos del Estado central,
regional y local-. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no
es irrestricta o ilimitada.

Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N 771-2001-AA

Estructura Jurdica del Hecho Imponible.
El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se
encuentra obligado, al establecer el hecho imponible.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 LECTURAS SUGERIDAS
1. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios.
5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: La Actividad Financiera del Estado (p. 22-38)

2. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho

Tributario General. Depalma, Buenos Aires.
Lectura: Relacin entre las ciencias de las finanzas pblicas, el
derecho financiero y el derecho tributario (p. 3-10)

3. Villegas Hctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y

Tributario; Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Clasificacin de los Recursos Pblicos (p. 63-67)

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 BIBLIOGRAFA
1. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho
Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
2. Del Pozo, Antenor y Garca Gonzles, Alfredo (1959) Impuestos
en el Per. Lima, Ed. Gua del Contribuyente.
3. Garca Belsunce, Horacio A. (2003). Las ciencias de las
finanzas pblicas y la actividad financiera del Estado. En
Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
4. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires
Argentina. 447..
5. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp. 22-117.
6. Valcrcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Per.
Lima, Imprenta del Museo Nacional.
7. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero
y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.