Auditoria de Estados

Financieros
M.A. y L.C.P.A.Juan Manuel Rodriguez Flores
Intereses de los Estados Financieros

Los estados financieros son la manifestacin

fundamental de la informacin financiera; son la
representacin estructurada de la situacin y desarrollo
financiero de una entidad a una fecha determinada o
por un periodo definido.

A-3
Su propsito general es proveer informacin de una
entidad acerca de su posicin financiera, del resultado
de sus operaciones y los cambios en su capital contable
o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que
son tiles al usuario general en el proceso de la toma de
sus decisiones econmicas. Los estados financieros
tambin muestran los resultados del manejo de los
recursos encomendados a la administracin de la
entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo
Intereses de los Estados Financieros

Deben a) los activos,

proveer b) los pasivos,
c) el capital contable o patrimonio
informacin contable,
sobre la d) los ingresos y costos o gastos,
e) los cambios en el capital contable o
evolucin patrimonio contable, y
de: f) los flujos de efectivo o, en su caso,
los cambios en la situacin
financiera.
Objetivo de los Estados Financieros

Toma de decisiones de Inversin o

Deber asignacin de recursos
Otorgamiento de Crditos por

ser
proveedores y acreedores
Capacidad de generar recursos o ingresos
Distinguir origen y caractersticas de los
tiles recursos
Formacin de un juicio acerca del

para:
manejo de la entidad y evaluacin de la
gestin de la administracin
Capacidad de crecimiento
 Limitacin de la informacin Financiera
Los objetivos de los estados financieros estn afectados no slo por el ambiente de
negocios en donde opera la entidad, sino tambin por las caractersticas y
limitaciones del tipo de informacin que los estados financieros pueden
proporcionar.

El usuario general de una entidad debe tener presente

las siguientes limitaciones de los estados financieros:
las transformaciones internas,
transacciones y otros eventos,
que afectan econmicamente a
la entidad, son reconocidos
conforme a normas particulares
que pueden ser aplicadas con
diferentes alternativas, lo cual
puede afectar su
comparabilidad;
Los estados financieros,
especialmente el balance
Por referirse a negocios en
general, presentan el valor
marcha, estn basados en varios
contable de los recursos y
aspectos en estimaciones y
obligaciones de la entidad,
juicios que son elaborados
cuantificables confiablemente
considerando los distintos cortes
con base en las Normas de
de periodos contables, motivo
Informacin Financiera y no
por el cual no pretenden ser
pretenden presentar el valor
exactos.
razonable de la entidad en su
conjunto.
Importancia de la Auditoria de Estados
Financieros
En un enfoque universal, la auditora es el examen integral sobre la estructura, las
transacciones y el desempeo de una entidad econmica, para contribuir a la
oportuna prevencin de riesgos, la productividad en la utilizacin de los recursos y el
acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la
administracin. Esta definicin, cosechada a lo largo de la prctica profesional,
involucra tambin a los auditores externos que dictaminan estados financieros, y
refleja una parte importante de las expectativas del mercado. Hay que asumirlo: el
dictamen por s solo no basta para que los clientes estn satisfechos.
A su vez, la auditora de estados financieros puede definirse como el examen de los
estados financieros bsicos preparados por la administracin de una entidad
econmica, con objeto de opinar respecto a si la informacin que incluyen est
estructurada de acuerdo con las normas de informacin financiera aplicables a las
caractersticas de sus transacciones.
El trabajo profesional que conduce al dictamen es largo, interesante y pletrico de
retos; debe llevarse a cabo en varias etapas que comienzan en los albores del
ejercicio sujeto a examen, y concluye durante los primeros meses del siguiente. La
aplicacin de las normas de auditora comienza antes de que el cliente contrate al
auditor.
Objetivo y necesidad de la Auditoria de
E.F.
El objetivo principal de una Auditora de Estados Financieros es el tener una
aceptacin de la informacin ante terceras personas, la cual solamente se logra a
travs de la Confiabilidad y esto se plasma en el documento llamado Dictamen.

Su necesidad fundamental se basa en la informacin que requieren terceras

personas sobre la entidad econmica que est emitiendo su informacin, pero
como ya vimos, debe de cumplir con los objetivos antes mencionados y con ello
cubrir la necesidad hacia los administradores de la empresa y a los inversionistas,
para con ello tomar decisiones.

Por tanto, la necesidad, est basada en la toma de decisiones hacia el interior de

la empresa o hacia el exterior ante otras organismos econmicos o instituciones
con las cuales, la empresa tenga alguna relacin comercial o financiera.
La Auditoria de Estados Financieros

Alcance de la Auditoria
Preparacin de los estados financieros
Forma de expresin de la opinin del auditor
Tipos de Auditoria

Interna

Tipos de
Auditoria

Externa
 Funcin de Auditoria Interna

La actividad de auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
Representa en una organizacin el principal apoyo al comit de auditora, la junta
directiva, accionistas o a quienes dirigen el negocio, para una adecuada
administracin y monitoreo continuo de los riesgos que puedan impedir el
cumplimiento de los objetivos de negocio, mediante la ejecucin de un plan de
auditora interna el cual incluye la revisin de las reas y procesos crticos del
negocio.
Vigila el cumplimiento de los controles internos diseados por la gerencia, y agrega
valor a la organizacin dando recomendaciones para corregir las debilidades de control
interno y para mejorar la eficacia de los procesos.
Auditoria Externa

El servicio de auditora externa consiste en el examen de los estados financieros

de una entidad, con la finalidad de permitirle al auditor expresar una opinin
sobre si dichos estados financieros estn presentados razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales, de conformidad con el marco contable aplicable.
Las normas profesionales de auditora requieren que se planifique y realice una
auditora para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
auditados no contengan errores significativos. Una auditora incluye el examen,
con base en pruebas selectivas, de las evidencias que respaldan los montos y
revelaciones en los estados financieros. sta tambin incluye la evaluacin de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones contables hechas por
la gerencia; as como tambin, la evaluacin de la completa presentacin de los
estados financieros.
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en
la Auditoria de EF
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El
factor que distingue el fraude del error es que la accin subyacente que da lugar
a la incorreccin de los estados financieros sea o no intencionada.
Aunque fraude es un concepto jurdico amplio, a l os efectos de las NIA al
auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los
estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones
intencionadas: las incorrecciones debidas a informacin financiera fraudulenta y
las debidas a una apropiacin indebida de activos
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en
la Auditoria de EF
Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin son los principales
responsables de la prevencin y deteccin del fraude. Es importante que la
direccin, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga
gran nfasis en la prevencin del fraude
Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y
comportamiento tico, que puede reforzarse mediante una supervisin activa por
parte de los responsables del gobierno de la entidad.
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en
la Auditoria de EF
El auditor que realiza una auditora de conformidad con las NIA es responsable de
la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros
considerados en su conjunto estn libres de incorrecciones materiales debidas a
fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditora, existe un
riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales
en los estados financieros, incluso aunque la auditora se haya planificado y
ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA
 NIA 240 Responsabilidades del Auditor en
la Auditoria de EF
Los objetivos del auditor son:
a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros debida a fraude;
b) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude, mediante el
diseo y la implementacin de respuestas apropiadas; y
c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realizacin de la auditora.
El Dictamen de Estados Financieros

El Dictamen de Estados Financieros emitido por el Contador Pblico Certificado,

resulta imprescindible, tanto para las empresas que preparan la informacin de
carcter econmico, como para terceros interesados y su emisin, lo convierte
en una herramienta indispensable a nivel mundial para la toma de decisiones en
los negocios.
El examen de los estados financieros efectuado a travs de la auditora, se
realiza bajo estrictas normas de actuacin profesional que garantizan una
seguridad razonable sobre la opinin que expresa en su dictamen y un valor
agregado al emitir la carta de sugerencias, orientadas a la mejora de la gestin.
La preparacin acadmica del Contador Pblico Independiente, su educacin
profesional continua a la que est obligado y su experiencia profesional, le
permiten expresar una opinin debidamente sustentada contenida en su
dictamen, el cual ha sido merecedor del reconocimiento de los diferentes
sectores de la sociedad.
El Dictamen Fiscal

El Dictamen Fiscal, abarca una serie de trabajos complementarios al examen de los

estados financieros que realiza el Contador Pblico Registrado, para conocer la
situacin fiscal del contribuyente, conforme a las disposiciones establecidas en
Cdigos, Leyes y Ordenamientos.
El resultado de los trabajos ejecutados que dan soporte al dictamen fiscal, permiten
al contribuyente corregir errores u omisiones identificadas durante el proceso de
revisin y verificacin, lo que propicia el debido cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y evita la imposicin de multas, recargos y actualizaciones que pudieran
generarse cuando la informacin fiscal no es sujeta de revisin, verificacin y
dictaminacin.
Al presentar el dictamen fiscal ante las autoridades competentes, el Contador Pblico
Registrado, asume la responsabilidad directamente ante los auditores fiscales, de
proporcionar cualquier informacin que soliciten y de hacer las aclaraciones que
requieran. Con ello, se evita que dichas revisiones se lleven a cabo directamente en
el domicilio de los contribuyentes.
Agrupaciones Profesionales de
Contadores en Mxico
Adems del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C., existen otras
organizaciones de profesionales que agrupan a contadores pblicos la profesin
mejor organizada.
Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos, A. C.
Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A. C.
Instituto Mexicano de Auditores Internos, A. C.
Instituto Nacional de Contadores Pblicos al Servicio del Estado
Junta de honor de los Organismos

Es competencia de la Junta:

1. Llevar a cabo el anlisis y evaluacin de la actuacin profesional de los

Socios, en los casos que establezcan sus Estatutos, o as lo solicite su
Asamblea General de Socios, Junta de Gobierno, Comit Ejecutivo o Consejo
Consultivo.
2. Estudiar y proponer al Comit Ejecutivo, las modificaciones al Cdigo de tica
que considere convenientes, para que sean sometidas a las instancias
correspondientes de su Federacin, en los trminos de las disposiciones
aplicables.
Junta de honor de los Organismos

Son atribuciones de la Junta, las siguientes:

I. Recibir, atender, tramitar y resolver las denuncias presentadas por los Socios
o cualquier Denunciante, en contra de cualquier Socio, cuando a dicho Socio
se le impute o atribuya una o varias violaciones a las disposiciones contenidas
en el Cdigo de tica Profesional o al desempeo de su actuacin profesional,
que resulten o puedan resultar en perjuicio o descrdito del Colegio, de su
Federacin y, en general, de la Profesin.
II. En el caso de sanciones impuestas por las autoridades fiscales que sean
notificadas al Colegio, iniciar de oficio los procedimientos previstos en este
Reglamento. As como, tramitar y resolver los procedimientos que le sean
turnados por los dems rganos de direccin y administracin del Colegio, en
los trminos del presente Reglamento.
 Junta de honor de los Organismos

III. Amonestar, suspender o expulsar a los Socios, cuando a su juicio as lo ameriten.

IV. Interpretar, para efectos internos del Colegio y Socio, o bien de los rganos de
gobierno y administracin del Colegio, sus Estatutos y sus Reglamentos.
V. Fungir como rgano consultivo de los dems rganos de gobierno y administracin
del Colegio, en el mbito de su competencia
VI. Coadyuvar en la defensa de los Socios que participen en los rganos de gobierno,
administracin y vigilancia del Colegio, as como en la Junta, cuando en ejercicio
de sus funciones en dichos rganos y Junta, sean objeto de imputaciones,
reclamaciones, demandas, denuncias y dems acciones que afecten o puedan
afectar la reputacin profesional de dichos Socios, siempre que el Socio o Socios
respectivos, soliciten expresamente la intervencin de la Junta, y aporten
elementos y pruebas que sean necesarios para su defensa.