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Las unidades
orgnicas de la
Contralora, de Los rganos de
acuerdo a su Control Institucional
competencia
funcional
Las Sociedades de
Auditoria, cuando Las entidades publicas
sean designadas y sujetas al mbito del
contratadas conforme Sistema Nacional de
a la normativa Control
aplicable
BASE LEGAL:
CONCEPTO:
Integridad Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenan que registrarse.
Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y eventos se han registrado
Exactitud
apropiadamente.
Clasificacin Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.
Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo:
Derechos y Las entidades poseen o controla los derechos de los activos y los pasivos son
Obligaciones obligaciones de la entidad.
Valuacin Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados financieros
E por importes apropiados y cualquier ajuste de valoracin o imputacin
Imputacin resulten ha sido apropiadamente registrado.
Aseveraciones sobre la presentacin e informacin a revelar:
Ocurrencias, derechos y Los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y
Obligaciones corresponden a la entidad.
Clasificacin y
Los estados presupuestarios y financieros se presentan y describen
Comprensibilidad
apropiadamente, y las revelaciones se expresan con claridad.
LA SEGURIDAD RAZONABLE:
Se relaciona con el proceso total de auditora, por cuanto el auditor
debe obtener y evaluar la evidencia de auditora hasta obtener una
seguridad razonable. El auditor no podr obtener una seguridad
absoluta porque hay limitaciones en el alcance, el tiempo de
ejecucin del trabajo, entre otros, factores inherentes a una
auditora, que afectan su capacidad para detectar aseveraciones
errneas de importancia relativa
ETICA E INDEPENDENCIA DEL AUDITOR:
La realizacin de la auditora financiera gubernamental es
competencia del contador pblico, siendo una caracterstica de la
profesin contable el asumir la responsabilidad de actuar en
salvaguarda del inters pblico. El profesional de la contabilidad
debe cumplir lo establecido en los cdigos de tica vinculados con
la funcin que realiza, entre los cuales se encuentra el Cdigo de
tica para profesionales de la contabilidad, emitido por la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en
ingls) y otros cdigos de tica que seale la Contralora. El
contador pblico colegiado asumir responsabilidad profesional en
relacin a sus informes, dictmenes u otros documentos
refrendados por l.
COMISION AUDITORA:
La comisin auditora es el equipo multidisciplinario de
auditores encargados de la realizacin de la auditora
financiera gubernamental; conformada generalmente por un
socio de la SOA y/o supervisor a cargo de la auditora, jefe
de comisin, auditores, asistentes y expertos
RESPONSABILIDAD DE RESPONSABILIDAD DE
LA ADMINISTRACION LA AUDITOR
SE ELABORA EL MEMORANDO DE
PLANIFICACION
En esta etapa se levan a cabo, como mnimo, las siguientes
actividades:
SE ELABORA EL MEMORANDO DE
RESUMEN DE REVISION
En esta etapa se levan a cabo, como mnimo, las siguientes
actividades:
INFORMACIN GENERAL.
ENTIDAD POR AUDITAR : Municipalidad Distrital Santa Mara del Mar.
PERIODO DEL EXAMEN: Ejercicio econmico 2014.
OBJETIVO DEL EXAMEN: Emitir opinin sobre los Estados Financieros.
ORIGEN DE LA AUDITORIA.
El presente examen especial es una accin de control programado en el Plan Anual de Control del ao 2015, del rgano de
Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar, aprobado mediante Resolucin de Contralora N
099-2015-CG de fecha 25 de enero del 2015.
SISTEMA DE CONTABILIDAD.
* El sistema contable registrado en la municipalidad distrital de santa Mara del mar es a travs del
sistema integrado de administracin financiera SIAF.
* Est integrado por 3 personas: 1 C.P.C.C., 1 asistente y 1 secretaria.
* Se lleva el registro de los siguientes libros principal: diario, caja, mayor, inventarios y balances.
* Equipo completo de computo (03).
NORMATIVA APLICABLE.
Las normas legales que son aplicables a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA
MARA DEL MAR son las siguientes:
AUMENTO O % (+)
DISMINUCIN (-)
ACTIVO 2014 % 2013 %
ACTIVO CORRIENTE
efectivo y equivalente de efectivo 297,121.67 6 514,716.73 10 -217,595.06 -42
inversiones disponibles 0.00 0 0.00 0 0.00 0
cuentas por cobrar (neto) 365,841.72 7 418,085.88 8 -52,244.16 -12
otras cuentas por cobrar (neto) 7,938.16 0 7,773.71 0 164.45 2
existencias (neto) 25,617.55 0 0.00 0 25,617.55 0
gastos pagados por anticipado 45,358.62 1 35,853.62 1 9,505.00 27
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 741,877.72 14 976,429.94 20 -234,552.22 -24
ACTIVO NO CORRIENTE
cuentas por cobrar a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
Otras ctas. Por cobrar a largo plazo 0.00 0 0.00 0 0.00 0
inversiones (neto) 0.00 0 0.00 0 0.00 0
5.- Cuentas por pagar. 232 Los montos que adeuda moderado Procedimientos sustantivas Revisar el inventario de las
la municipalidad no se cuentas por pagar al 31 de
encuentran registrados diciembre del 2011.
en su totalidad. Efectuar selectivamente la
circularizacin a los
proveedores que adeuda la
municipalidad a fin de
PUNTOS DE ATENCIN.
INFORMACIN ADMINISTRATIVA.
El presupuesto de tiempo.
El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos se encuentra adjunto como
anexo N 02.
Costo de la auditora.
Los costos de auditora establecidos, para el desarrollo de los trabajos se encuentra adjunto como
anexo N 03.
PARTICIPACIN DE ESPECIALISTAS.
Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con el apoyo de un abogado, cuya misin ser
determinar la existencia o no de presuntas responsabilidades civiles o penales en los casos que
ameriten.
FORMATO TENTATIVO DEL INFORME.
Informe corto.
Dictamen.
Estados financieros.
Notas a los estados financieros.
Informacin complementaria.
Informe largo.
Introduccin.
Origen del examen.
Naturaleza y objetivos del examen.
Alcance del examen.
Antecedentes y base legal de la entidad.
Comunicacin de hallazgos.
Memorndum de control interno.
Observaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Anexos.
OBJETIVO ESPECFICO.
Determinar la existencia de los saldos de caja y bancos y depsitos en las
cuentas autorizadas.
PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las
cuentas bancarias y si se encuentran registradas en los libros.
2. Solicitar la confirmacin de los saldos a los bancos.
3. Efectu arqueos de las partidas de caja- bancos.
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODO 2014.
PROGRAMA DE AUDITORIA: VEHCULOS MAQUINARIAS Y OTROS.
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
CARGO EN N DE COSTO DE
OTROS COSTO
INTEGRANTES CATEGORA LA HORAS REMUNE VITICOS PASAJES
GASTOS TOTAL
COMISIN HOMBRE RACIN
Duran Snchez,
2,826.50 3,016.50
Rodolfo. Profesional Supervisor 163hs. 120.00 35.00 35.00
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las cuentas
bancarias y si se encuentran registradas en los libros.
2. Solicitar la confirmacin de los saldos a los bancos.
3. Efectu arqueos de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
* PROGRAMA DE AUDITORIA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
* OBJETIVO GENERAL:
* Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e informaciones complementarias preparadas por la entidad al 31
de diciembre del ao 2014, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes.
* Aplique el cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
* Con relacin al cuestionario de control interno practicado a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR, a lo cual
estamos practicando la auditoria de sus estados financieros: BALANCE GENERAL, ESTADO DE GESTIN, ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, del ejercicio econmico 2014, comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014.
* Dicho cuestionario est formado por una lista o relacin de preguntas formuladas teniendo en cuenta las diferentes reas de la
empresa, con la finalidad de ver en qu situacin se encuentra su control interno.
* Para ello se elaboro cuarenta preguntas (40), cuyas respuestas fueron dadas de la siguiente manera:
* Veintisis (26) respuestas afirmativas, que representa o equivale al 65% del total.
*
* Ocho (08) respuestas negativas, que equivale al 20% del total.
*
* seis (06) respuestas no contestadas, (RPTA. N/A) que equivalen al 15% del total.
* Las cuales hacen un total del 100% de las preguntas formuladas en el cuestionario de control interno efectuado para la presente
auditoria.
* Dichas respuestas fueron dadas por el gerente de contabilidad CPCC. ESTRADA MUOZ MARGARITA, de la entidad MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SANTA MARA DEL MAR.
* De acuerdo a los porcentajes de las respuestas, presumimos que el control interno practicado a la entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE SANTA MARA DEL MAR, por el ejercicio econmico 2014 (01 de enero al 31 de diciembre del 2014); es eficiente.
* Adems es necesario aclarar que Durante el desarrollo de este procedimiento no hubo problemas, altercados, inconvenientes e
inconformidades, ya que la entidad cooper adecuadamente.
* Como sustento de todo lo planteado en el presente papel de trabajo, adjunto el cuestionario de control interno con su respectivo
resumen de respuestas.
* Las horas empleadas para la realizacin del presente papel de trabajo es de 4 horas.
OBJETIVO ESPECFICO.
Determinar la existencia de los saldos de caja- bancos y depsitos en las cuentas autorizadas.
PROCEDIMIENTOS:
Verificar que la recaudacin diaria haya sido depositada en las cuentas bancarias y si se encuentran registradas
en los libros.
De la revisin efectuada a la documentacin que sustenta los depsitos de los ingresos recaudados de los meses de abril,
mayo, junio, octubre, noviembre y diciembre del periodo 2014, con la finalidad de verificar y comprobar el deposito integro
de los ingresos, evidencindose que no se ha depositado el importe de S/. 36,300.00 nuevos soles, que corresponde al
ingreso diario de los das 08 y 15 del mes de abril, 03 y 20 del mes de junio y 10, 14, 19, 21 y 26 de octubre del ao 2014.
A continuacin se detalla los ingresos no depsitos:
De lo detallado en el cuadro anterior, se evidencia que a la fecha no se ha depositado en las cuentas bancarias de la
Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar el importe de S/. 36,300.00 nuevos soles.
Efectu arqueos de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Con fecha 24 de setiembre del 2015 se procedi a realizar el arqueo de fondos y valores a la Oficina de Tesorera de la
Municipalidad Distrital de Santa Mara del Mar, de lo que se evidencia lo siguiente:
En la ciudad de lima, a los 24 das del mes de setiembre del 2015, en las oficinas de la entidad pblica municipalidad distrital de
santa Mara del mar, se reunieron los seores Mandamiento Julca Richard, cajero central, y Portugus Guevara, Luis Manuel.
auditor interno, a efectos de proceder al arqueo de fondos y valores en la caja central de la entidad, en el marco del examen
especial que se viene practicando en el rea de administracin y finanzas, de acuerdo al plan anual de control autorizado por la
contralora general de la repblica; con los siguientes resultados:
Arqueo.
Total de fondo 80,000.00
Menos1
Dinero en efectivo s/. 15,849.31
Vales provisionales 25,378.50
Documentos definidos 38,572.39 80,000.00
Faltante de caja s/. 00.00
Observaciones.
En el arqueo practicado a la municipalidad distrital de santa Mara del mar, no se present faltante alguno.
Se expresa constancias que tanto el dinero en efectivo y los documentos arqueados puestos a disposiciones de los auditores,
fueron devueltos integra e inmediatamente al funcionario responsable de los mismos seor Mandamiento Julca Richard, cajero
central, en fe lo cual se firma la presente acta de arqueo.
Lima, 24 de setiembre del 2015.
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
REGISTRAD
SALDO QUE
O EN SALDO QUE
CUENTA
CUENTA DIV. CONCEPTO BALANCE CARECE DE
CON
GENERAL SUSTENTO
SUSTENTO
2011
HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA REF. P/T
POR
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
TOYOTA- GX,
Camioneta AUTOMTICA, 2008 4.2 PE-8589 Almacn municipal
4X4
CATERPILLAR,
Cargador frontal 2003 3AK00996 V1U-90 En obra
MODELO 938H
MERCEDES BENZ
volquete 1992 0.9 XL- 1173 Almacn municipal
2638AK 6X6
verifique si existen activos fijos sin uso y si se encuentran abandonados en mal estado,
obsoletos, investigando las causas y la antigedad de su estado, adems el tratamiento que
reciben.
De la relacin obtenida de los vehculos y maquinarias, se procedi a realizar la inspeccin fsica de
los siguientes activos:
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
OBJETIVO ESPECFICO.
PROCEDIMIENTOS:
OBJETIVO ESPECFICO.
Verificar la adecuada evaluacin y presentacin en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS:
Verifique si el tratamiento que se da a esta cuenta es el adecuado, adems solicite los registros
contables y verifique si est al da, y si coincide con los comprobantes respectivos.
De la revisin a los Estados Financieros periodo 2014, da la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA
MARA DEL MAR, se analizo la documentacin sustentatoria del importe que se refleja en el balance
general por el importe de s/.343,720.64.
OBLIGACIONES CON TESORO PBLICO:
De la revisin efectuada a la documentacin que sustenta los depsitos de los ingresos recaudados de los
meses de abril, mayo, junio, octubre, noviembre y diciembre del periodo 2014, con la finalidad de verificar y
comprobar el depsito integro de los ingresos, evidencindose que no se ha depositado el importe de S/.
36,300.00 nuevos soles, que corresponde al ingreso diario de los das 08 y 15 del mes de abril, 03 y 20 del
mes de junio y 10, 14, 19, 21 y 26 de octubre del ao 2014.
A continuacin se detalla los ingresos no depsitos:
CONCLUSIN N02.
El gerente de contabilidad revela en los estados financieros del periodo 2014, balance general, cuentas por
cobrar el saldo de s/.365,841.72 nuevos soles, donde de evidencio que el importe de s/.15,230.00 nuevos
soles caree de sustento, por lo que no se ha cumplido con sincerar la cuentas por cobrar (Observacin
N02).
CONCLUSIN N03.
El gerente de contabilidad revela en los estados financieros del periodo 2014, el saldo de la cuenta
vehculos maquinarias y otros, por un importe de s/.65,808.33 nuevos soles, donde se evidencio la
inexistencia de un cargador frontal, modelo Caterpillar 938H, motor 3AK00996, placa V1U-90, del ao
2003, cuyo valor es de 80,000.00 dlares (Observacin N03).
IV.RECOMENDACIONES.
RECOMENDACIN N01.
Disponer a la gerencia de contabilidad, administracin general y economa, tesorera, realizar una coordinacin
para controlar los depsitos en las entidades bancarias respectivas, solicitar constantemente los estados de
cuentas para realizar los seguimientos respectivos de esta cuenta, de conformidad a lo establecido en la ley de
tesorera N28693 (Conclusin N01).
RECOMENDACIN N02.
Disponer de un personal especifica, que este debidamente entrenado, para dar el seguimiento a los comprobantes
y registros contables, muy aparte a lo relacionado con las cuentas por cobrar, de conformidad a lo establecido en
la ley de tesorera (Conclusin N02).
RECOMENDACIN N03.
Disponer, de un funcionario especfico, para dar seguimiento a los activos fijos, realizar arqueos permanentes de
esta cuenta, si existiere una perdida presentar la denuncia respectiva, de conformidad a lo establecido la ley
N27785, articulo N09 (conclusin N03).
V.ANEXOS.
Con respecto al caso prctico hemos identificado que, para llevar a cabo una
auditoria, ya sea financiera, operativa, sistemtica, el auditor debe contar
con un amplio conocimiento normativo, tcnico, es por ello que de aqu sale
el comentario de que auditoria no lo pude desarrollar cualquier persona sino
este tiene que estar capacitado, entrenado, y con amplios principios ticos
morales.
RECOMENDACIONES