AUDITORIA

II SEMESTRE 2016
UNIVERSIDAD ANDRES BELLO
 Presentacin
Nombre: Wilfredo Herrera Alfaro
Estudios: Contador Auditor y Magister
en Finanzas Universidad de Chile
Trabajo: Auditor y Asesor en bancos
Email: herreraotarola@gmail.com

Se reciben correos de consulta y se responde la clase

siguiente.
Designacin de grupos y delegado de curso.
 Evaluacin
Solemne 1 : 25%, de la nota de presentacin a examen, en fecha
fijado por direccin de Escuela.
Solemne 2 : 25%, de la nota de presentacin a examen, en fecha
fijado por Direccin de Escuela.
Trabajo de Investigacin TIG: 25% avance y entrega final por
definir
Otros : 25%, de la nota de presentacin a examen. Trabajos,
controles, ejercicios y en general otros mtodo de evaluacin
dispuesto por el profesor de la asignatura.
Examen : 30% de la nota final, en fecha fijado por direccin de
Escuela. La nota del examen podr ser utilizada como nota
recuperativa ante ausencia a prueba solemne o podr reemplazar la
nota solemne ms baja (Excepcin: que la nota ms baja
corresponda a nota 1.0 obtenida por copia).
Programa
Programa
Programa
Evaluacin
Temas de trabajo en Grupo.
1.- Tcnicas de auditora asistidas por ordenador.
2.- Auditoria contina.
3.- Auditoria de proyectos.
4.- Auditora Forense
5.- Metodologa basada en Cobit
6.- Auditora interna y Fraude
7.- La tica y la Auditora
8.- Seguridad de la informacin
9.- ISO 31000.
10.- Muestreo en auditoria
11.- ISO 27000
12.- Riesgos Cibernticos
13.- Auditora operacional o de gestin.
14.- Auditora Interna y la segunda lnea de defensa
15.- Auditora anti-soborno y la lucha contra la corrupcin
Qu espero de ustedes?
Comprender los distintos tipos de auditora.
Evaluar el rol de auditor y sus responsabilidades.
Aplicar las normas de auditora generalmente
aceptadas.
Evaluar el control interno de las organizaciones.
Analizar el riesgo y su impacto en las organizaciones.
Comprender la importancia de la auditora interna
para las organizaciones.
Desarrollar la planificacin y documentacin de una
auditora.
La importancia de la auditoria
en el control de las empresas.
Usuarios internos y externos
l
Sesin 1

Al finalizar la clase el estudiante:

Describe las funciones del auditor,
relacionndolas con los cdigos de tica y la
normas de auditoria generalmente aceptadas.
Diferencia los tipos de auditoria.
En el inmovilizado o activo fijo, figura una mquina de
corte adquirida hace cinco aos por el importe de M$
22,750 sobre la que se estim una vida til de 10
aos y de la que se han realizado las depreciaciones
lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin
realizada por los auditores, se considera que la vida
de la misma, debe reducirse a 7 aos. Qu podra
haber observado el auditor para sugerir la reduccin
de la vida til de la mquina de 10 a 7 aos?
Que es la auditoria?
Cual es la materia prima de la
auditoria?
Como se origina la auditoria?
Porque es necesario la
auditoria en el mundo de los
negocios?
Porque existen diferentes
tipos de auditoria?
Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditora como el examen de la informacin
por una tercera persona distinta de quien la prepar y del usuario, con la intencin de
establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad
de aumentar la utilidad de tal informacin para el usuario.

Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la Auditora es

"el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos
en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de
los mismos.

El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como definicin de

Auditora la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinin
sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentacin al Pblico o a otras partes interesadas.
La "American Accounting Association" [AAS, 1972]: La Auditora es un proceso
sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos para el caso.

La gua Internacional de Auditora No. 3 [IFAC,1983]: Una Auditora es el examen

independiente de la informacin de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no
importando su tamao o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de
expresar una opinin sobre dicha informacin. El cumplimiento de los principios bsicos
requiere la aplicacin de procedimientos de auditora y pronunciamientos sobre dictamen,
adecuados a las circunstancias particulares.

la Auditora implica una reconstruccin de acontecimientos econmicos del pasado para

determinar su apego a la realidad y darles o no validez. Para lograr este cometido se
requiere entonces recurrir en gran medida a la interpretacin de los documentos escritos.
 Que es la auditoria?
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del sistema de
informacin de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y
brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para

agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a
cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

- Aseguramiento y consulta Entender la Organizacin

- Cumplimiento de objetivos Estrategia y control de gestin

- Enfoque sistemtico y disciplinado Metodologa de auditora

- Gestin de riesgos
Modelos y aplicacin prctica (COSO-ERM)
- Control interno

- Gobierno corporativo Entender que es gobierno corporativo

 EL MTODO A USAR EN LA AUDITORIA
El mtodo deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes
axiomas, teoras, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo especfico o
particular.
Para aplicar el mtodo deductivo a la auditora se necesita:
Formulacin de objetivos generales o especficos del examen a realizar
Una declaracin de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios de
contabilidad de general aceptacin.
Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen
Aplicacin de normas generales a situaciones especficas
Formulacin de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto.

El mtodo inductivo al contrario del deductivo se parte de fenmenos particulares con

incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma, teora, es decir parte de lo
particular y va hacia lo universal.
Desde el punto de vista de la auditora, se descompone el sistema a estudiar en las
mnimas unidades de estudio, efectundose el examen de estas partes mnimas
(particulares) para luego mediante un proceso de sntesis se recompone el todo
descompuesto y se emite una opinin sobre el sistema tomado en conjunto.
 EL MTODO A USAR EN LA AUDITORIA

Estos dos mtodos se combinan en forma armnica no excluyente. De esta

manera, en forma esquemtica se pueden plantear as las fases generales a
seguir en una auditora:

Conocimiento general de la organizacin

Establecimiento de los objetivos generales del examen
Evaluacin del Control Interno
Determinacin de las reas sujetas a examen
Conocimiento especfico de cada rea a examinar
Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea
Determinacin de los procedimientos de auditora
Elaboracin de papeles de trabajo
Obtencin y anlisis de evidencias
Informe de auditora y recomendaciones
 Funciones del auditor
La auditoria es ejercida por profesionales especializados y
calificados sea esta, en forma independiente o societaria. Las
funciones del auditor varan en relacin al tipo de auditora a
realizar.

Por qu realizar una auditora?

El resultado del trabajo, permite dar una cierta seguridad a

terceros usuarios que las manifestaciones contenidas en los
Estado financieros son (o no son) razonables.
Objetivos de la auditora de EEFF
El objetivo de una auditora de los estados financieros por parte de un auditor
independiente es expresar una opinin sobre la razonabilidad con que stos
presentan, en todos los aspectos significativos, la situacin financiera, los
resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.

El informe del auditor, es el medio por el cual ste expresa su opinin o, si las
circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar. En cualquiera de estos
casos, indicar si su auditora ha sido efectuada de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas.

Estas normas requieren que declare si, en su opinin, los estados financieros se
presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
y que identifique aquellas circunstancias en las que dichos principios no han
sido uniformemente aplicados en la preparacin de los estados financieros del
perodo actual, en relacin con los del perodo precedente.
Objetivos de la auditora interna
Ayudar a los miembros de una organizacin en el cumplimiento de sus
responsabilidades proporcionndoles , anlisis, evaluaciones, recomendaciones y
asesora. Lo anterior implica:
Ayudar a la Alta Direccin a lograr la administracin ms eficiente de sus
operaciones.
Verificar que se cumple con los mtodos, planes y procedimientos establecidos.
Revelar y corregir ineficiencias en las operaciones.
Recomendar cambios necesarios en las distintas fases de las operaciones.
Determinar la veracidad de los datos financiero-contables existentes y la
efectividad de los procedimientos internos.
Averiguar el grado de proteccin de los activos
Usuarios de la auditoria

Que tipo de usuario

representara el gerente general
y de que manera le va a servir
un informe de auditoria?
Que tipo de usuario
representara la SVS y de que
manera le va a servir un informe
de auditoria?
Indique otros tipos de usuarios.
Usuarios de la auditoria

Directorio
Gerencia Internos
Empleados
sindicatos

Usuarios

Inversionistas
Acreedores Externos
Reguladores
Clientes
Fisco
Organismos reguladores
 La auditora y la contabilidad
Diferencias y relaciones
Los profesionales que las ejercen tienen una misma raz de
formacin profesional.

La contabilidad se preocupa del proceso de interpretacin, registro,

clasificacin y resumen de sucesos econmicos, en una forma lgica
a fin de proporcionar informacin financiera para la toma de
decisiones.

La auditora es analtica y crtica.

 La auditora y la contabilidad
Diferencias y relaciones (continuacin)
Cuando el auditor comienza su examen, la tareas de contabilidad
han sido en gran parte terminadas. Al auditar datos contables, lo
que importa es determinar si la informacin registrada refleja,
razonablemente, los hechos econmicos acaecidos durante un
periodo contable.

Cuando el auditor se aboca a su tarea, comienza con el producto

final de la labor del contador, los EEFF. Adems de entender la
contabilidad, el auditor debe tener experiencia en la recopilacin e
interpretacin de evidencia de auditora, esta experiencia distingue
a los auditores de los contadores.
 La auditora y la contabilidad
Diferencias y relaciones (continuacin)
La informacin contenida en los estados financieros es completa,
precisa y est presentada en forma razonable?
Es la pregunta del milln.

La tarea del auditor, en gran medida, es de carcter retrospectivo.

Que normas rigen la labor
del auditor?

Que actitudes y aptitudes

generales y personales debe
tener el auditor?
Como debe realizar la
ejecucin del examen?
Que tipo de dictamen debe
utilizar en su informe?
 Responsabilidad
Actitud del auditor frente a su trabajo:
Un buen diseo del trabajo de auditora debera permitir detectar errores
importantes en los Estados Financieros.

Frente a este desafo el auditor debe plantearse dos situaciones de manera

preliminar:
una actitud de escepticismo profesional en todos los sentidos, y
Considerar posibilidades de que existan errores e irregularidades.

La recopilacin de suficiente evidencia que le permita concluir que los Estado

financieros se encuentran (o no) presentados razonablemente, constituye la
forma en que se satisface de lo anterior
 Responsabilidad
Error:
Se define como un acto no intencional cometido por un empleado o un grupo de
ellos.

Irregularidad:
Es atribuido a un acto que importa una intencionalidad de cometerlo, por parte
de una persona que puede ser un empleado o grupo de ellos (dolo, mala fe, causa
perjuicio, etc.). Una irregularidad puede significar el robo de un activo que a
menudo recibe el nombre de desfalco o fraude y tambin existe la informacin
financiera fraudulenta que tambin se llama fraude administrativo.
 Responsabilidad
Ejemplos:
Un empleado no registra una venta en efectivo.

Incremento intencional de las ventas cerca de la fecha de balance para

incrementar los ingresos.

Gastos sin respaldos.

Por lo general los auditores tienen ms dificultad para descubrir las

irregularidades que los errores.
Responsabilidad del auditor
(a) Obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la
administracin del riesgo de que los estados financieros
puedan estar presentados en forma errnea
significativamente.
(b) Obtener conocimiento de la comprensin de la
administracin respecto a los sistemas de contabilidad y de
control interno establecidos para prevenir y detectar errores.
(c) Determinar si la administracin est al tanto de algn
fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto
fraude que est investigando la entidad.
(d) Determinar si la administracin ha descubierto algn error
de importancia.
Responsabilidad del auditor
Principales normas de auditora generalmente aceptadas.

Seccin UA 200 Objetivos Generales del Auditor

independiente y Efectuar una Auditora de Acuerdo con
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.

Seccin UA 300 Evaluacin de riesgo y respuesta a los

riesgos evaluados.

Seccin UA 500 Evidencia de Auditora.

Seccin UA 700 Conclusiones de auditora e informes

Proceso de la auditoria

Planificacin: Oportunidad y
alcance de los procedimientos de
auditoria que deben de aplicarse
Ejecucin: Aplicacin de los
procedimientos y tcnicas que
sustenten las evidencias.
Informe: teniendo como soporte
las evidencias en los papeles de
trabajo.
 3. Proceso de Planificacin Anual de Auditora
Visin General de un Proceso de Auditora

Plan Anual de
Identificar Unidades
Unidades Auditora
los Auditables
Auditables
Procesos
Criterios de Evaluacin:
Riesgo inherente
Ambiente de Control
Evaluacin
Evaluacin de
de unidad
unidad Materialidad contable
auditable
auditable

Mapa de Planificacin
Planificacin tctica
tctica de
de
Revisin
Revisin de
de resultados
resultados Riesgos cada Auditora
cada Auditora

Reuniones con Ejecutivos Reuniones con Ejecutivos y

Administracin Superior

Ejecucin
Ejecucin
de
de la
la Auditora
Auditora
 Proceso de la auditoria
Concepto
Operacin, negocio o trabajo que se realiza a travs de sucesivas etapas, periodos, fases o
actividades.
Siempre es un ciclo completo de transformacin de insumos en productos y, al menos,
cuenta con una etapa inicial y otra final.
El producto de un proceso puede utilizarse como insumo de otro proceso, formando una
cadena de procesos o sistema.
Pilares
NEGOCIOS
Procesos, prcticas, polticas y SOPORTE
reglamentos vinculados a la Macrofunciones directamente
estructura de la institucin, dirige, vinculadas a los negocios clave de
administra y controla sus negocios la institucin, es decir, aquellas Macrofunciones que
y se relaciona con los principales relacionadas a sus activos, individualmente o en
actores ( stakeholders) , entre ellos inversiones y prestacin de conjunto dan soporte en
los accionistas, la alta servicios financieros la realizacin de los
administracin, el consejo de especializados para el cliente final. negocios clave de la
administracin, los empleados, los Asimismo, incluye las institucin, observando
proveedores, los clientes, los macrofunciones relacionadas con los principios
acreedores, las instituciones la maximizacin del retorno sobre establecidos en el pilar
reguladoras y la comunidad en el capital propio y de terceros de gobierno.
general.
Funciones del auditor interno
y auditor externo

Auditor interno.
Planear, ejecutar Examinar y
evaluar la eficiencia de la gestin
integral de la empresa
Auditor externo. Examinar los
estados financieros para dar una
opinin sobre la razonabilidad de
los mismos.
Definicin de la auditora interna
Actividad de evaluacin interna, relativamente independiente (dado que el
personal que la realiza depende laboralmente de la empresa en estudio), la que
tiene por objetivo la revisin de la efectividad de los registros de control y de las
operaciones contables, generalmente dentro de una organizacin que sirven a la
gerencia como un servicio protector y constructivo, constituyndose en un
importante elemento de control interno.

La auditora interna es una actividad apreciativa, independiente de los sectores

objeto de revisin. Sin embargo, debe reportar a los mximos niveles de la
organizacin ya que depende de ellos. Tiene por objeto revisar las operaciones
para servir de base a la administracin, informando a ella las debilidades
detectadas.
Es un mecanismo de control selectivo e independiente de los engranajes de
control interno habituales que hacen a la operatoria normal de la empresa.
Funciones de la auditora interna
Revisin de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud
y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la
organizacin.
Control de los activos a travs de los registros contables y
comprobaciones fsicas.
Revisin de las polticas y procedimientos para evaluar la
efectividad de ellos.
Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en
forma consistente con las normas contables.
Auditora de otras organizaciones con las que existen relaciones
contractuales a cumplir u otras vinculaciones econmicas ej:
sucursales.
Auditora interna vs externa
Diferencias
Ambito de accin: Ambito de accin:

Todos los sistemas, Enfocan su concepcin de

procesos, operaciones, CI bsicamente sobre
funciones y actividades aquellos aspectos que
de una empresa quedan inciden sobre la
dentro de su mbito de informacin
accin. financiera de la entidad
divulgada a terceros.
auditora interna vs externa
Diferencias
Responsabilidad: Responsabilidad:

Expresa una opinin Expresa una opinin sobre

sobre el control interno los estados financieros, no
en general, lo que sobre el sistema de control
incluye a la informacin interno; ya que an en un
financiera de la dbil ambiente de control,
Sociedad, en cuanto a este auditor puede
su fiabilidad e expresar una opinin
integridad. favorable de la informacin
financiera de la Sociedad.
auditora interna vs externa
Diferencias
Independencia: Independencia:

Es parte de la Sociedad, Es un tercero ajeno a la

posee vnculo empresa, con el cual estn
contractual, por lo que claramente identificados
las medidas para los trminos de
garantizar su independencia.
independencia se
tornan fundamentales
para mantener la
imparcialidad, evitando
posibles conflictos de
inters y prejuicios.
 auditora interna vs externa
Semejanzas
Ambito de accin:
Ambos son pilares fundamentales de la evaluacin del control
interno desde dentro y fuera de las sociedades.

Responsabilidades:
En distinta medida, ambos son responsables de emitir una
opinin sobre la fiabilidad e integridad de la informacin
financiera como de los sistemas establecidos para asegurar el
ambiente de CI.

Independencia:
En ambos casos es fundamental mantener claramente
estipulada la independencia en la formulacin de sus juicios.
Clasificacin de la auditoria

Por su objetivo y alcance:

Financiera, de gestin, tributaria,
administrativa e informtica

Por su aplicacin:
Auditoria interna y auditoria externa
Riesgo general de la auditoria

Posibilidad que el auditor

exprese una opinin de los
estados financieros en forma
razonable, cuando en realidad
no lo estn.
Componentes del riesgo

Riesgo inherente: Se origina

por la naturaleza propia de
una cuenta o transaccin.
Riesgo de control: El sistema
de control interno no es capaz de
detectar los errores.
Riesgo de deteccin: Los
errores importantes no pueden
ser detectados por las pruebas
del auditor.
Cdigo de tica
Prcticas (segn IIA)

Deben realizar su trabajo con

honestidad, diligencia y
responsabilidad.
Deben observar la ley y divulgar la
informacin exigida por ley o por el
ejercicio de su profesin.
No deben participar en ninguna
actividad ilegal o
involucrarse en actos que provoquen
descrdito para la profesin de auditor
interno o la organizacin.
Deben respetar y contribuir a objetivos
legtimos y ticos de la organizacin.
Cdigo de tica
Prcticas (segn IIA)

No deben participar en ninguna actividad o

relacin que perjudique o que,
presumiblemente, pueda perjudicar su
evaluacin imparcial. Esta participacin
incluye actividades o relaciones que puedan
implicar conflictos de intereses de la
organizacin.
No deben aceptar algo que perjudique o
que, presumiblemente, pueda perjudicar su
anlisis profesional.
Deben divulgar todos los hechos materiales
que conozcan, cuya falta de divulgacin
pueda distorsionar el informe de las
actividades que estn bajo su revisin.
Cdigo de tica
Prcticas (segn IIA)

Deben ser prudentes con el uso y

proteccin de la informacin obtenida
durante el ejercicio de sus funciones.
No deben utilizar la informacin para
obtener cualquier ventaja personal o
que de alguna otra manera sea
contraria a la ley o vaya en detrimento
de los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
Cdigo de tica
Prcticas (segn IIA)

Deben realizar solamente los

servicios para los que posean el
conocimiento, las habilidades y la
experiencia necesarios. Competencia
Deben realizar servicios de auditora
interna en conformidad con las
Normas para la Prctica Profesional
de la Auditora Interna.
Continuamente deben perfeccionar
su conocimiento tcnico, as como la
eficacia y la calidad de sus servicios.
El caso ENRON

Fueron independientes los

auditores externos de
ENRON?
Cuales son las funciones de
la auditoria interna y de la
auditoria externa?
A que tipo de auditoria se
refiere el caso ENRON?