CONTABILIDAD GENERAL

Semana 3, Sesin 3
Tema: Los principios contables y los asientos de
ajuste 2da parte
SESION 3: LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Y LOS ASIENTOS DE AJUSTE - 2DA PARTE

2
 PROPSITO DE LA SESIN

Saber como ajustar los servicios

1
pagados por anticipados

Conocer como ajustar las partidas

2 en moneda extranjera cuando hay
diferencia de cambio

Saber ajustar la depreciacin, la

3 amortizacin y las ganancias
anticipadas
 Servicios contratados por
anticipado
Como se vio anteriormente son transacciones de la
empresa que, por los PRINCIPIOS DEL DEVENGADO
Y REALIZACION, todava no se pueden reconocer
como GASTO al momento del pago y por ende no
puede afectar a resultados del periodo. Posteriormente
a medida que consuman o expiren, estos conceptos
afectarn a resultados futuros de la empresa.

4
Servicios Contratados por Anticipado

SEGUROS
Ejemplo:

Intereses
Seguros
Alquileres
Otros gastos

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 Servicios Contratados por Anticipado
Ejemplo: El 1 de junio del Ao 1 una empresa paga S/.
3,000 por concepto de publicidad radial a difundirse los
meses de julio, agosto y setiembre de dicho ao Cul
es el efecto financiero el 1 de junio y qu ocurre al 30
de junio?

El 1 de junio - Efecto financiero :

Publicidad contratada por anticipado 3,000
Efectivo 3,000

6
 Servicios Contratados por Anticipado

El efecto econmico al 30 de junio se ve reflejado en la

disminucin del activo y la presencia del gasto:

Gasto de publicidad 1,000

Publicidad contratada por anticipado 1,000

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 Diferencia de Cambio
Las diferencias se producen al momento de registrarse
una transaccin en moneda extranjera a un tipo de
cambio, el mismo que por efecto del mercado puede
sufrir variacin y consecuentemente variar el importe
que originalmente se haba considerado.
Estos cambios deben ser materia de ajuste mensual
antes de la emisin de los EEFF

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 Diferencia de Cambio
Ejemplo:
La empresa Liber SAC presenta algunas cuentas de
su balance general al 30 de septiembre del Ao 1:
S/.
Cuenta de ahorros M.E. US$ 1,000 2,580
Facturas por Cobrar US$ 2,000 5,180
Facturas por Pagar US$ 1,500 3,900
Al 30 de setiembre el tipo de cambio fue el siguiente :
Tipo de Cambio Compra (TC) = 2.61
Tipo de Cambio Venta (TV) = 2.65

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 Diferencia de Cambio
REGISTRO:
Cuenta de ahorros ME 30
Ingreso por diferencia de cambio
30

Factura por cobrar ME

40
Ingreso por diferencia de cambio 40

Gasto por diferencia de cambio 70

70
por Facturas pagar ME

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 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo

La Depreciacin es la asignacin sistemtica al gasto, del costo

invertido en un activo depreciable durante la vida til de este.

La Depreciacin es slo una estimacin, ya que no se puede

precisar exactamente cunto expira econmicamente un activo
durante un periodo.

Es un gasto no desembolsable, ya que el desembolso se efectu

al momento de la adquisicin del bien

Los terrenos no se deprecian, generalmente tienen una vida til

ilimitada. Por el contrario suelen apreciarse

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 ELEMENTOS DE LA DEPRECIACIN

COSTO DEL ACTIVO: Es el valor activado al inicio o

costo del activo.(Valor conocido).

VALOR RESIDUAL: (Valor de Salvamento- Deshecho-

Scrap) Es el valor que costar el activo al final de su
vida til.(Valor estimado).

VIDA TIL : Unidades que se espera durar el activo

materia de anlisis. (Tiempo, kilmetros, unidades
producidas ,etc.) (Valor estimado).

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 Factores que determinan el gasto
por depreciacin

Costo del Valor Costo

activo
Menos Residual
Igual depreciable
fijo

13
 MTODO DE LNEA RECTA PARA ESTIMACIN DE LA
DEPRECIACIN

Llamado tambin Lineal, se basa en la

determinacin de un gasto por depreciacin fijo
a lo largo de la vida til del activo.
El tiempo es el parmetro que determina la
asignacin del costo.

Depreciacin = Costo del IME Valor residual

Vida til del activo fijo

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 Mtodo de lnea recta para estimacin de
la depreciacin

Ejemplo:
La empresa Vensa adquiere un
vehculo para uso del personal
de gerencia valorizado en
S/140,000. Lo adquiere el 1 de
enero del Ao 1 y se le estima
una vida til de 5 aos y un valor
residual de S/. 20,000.

15
 Registro:
1
Gasto por depreciacin 24,000
Depreciacin Acumulada 24,000
Estado de Resultados AO x1
Estado de Situacin Financiera
VENTAS XXXX
al 31.12.X1
COSTO DE VENTAS (XXXX)
ACTIVO FIJO 140,000
UTILIDAD BRUTA XXXXX
Deprec.acumulada (24,000)
Gasto Depreciacin (24,000)
Activo fijo neto 116,000
UTILIDAD A/I XXXXX

16
 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES

El trmino amortizacin se utiliza para describir

la cancelacin sistemtica al gasto del costo de
un activo intangible durante su vida til.
Aunque es difcil estimar la vida til de un
activo intangible (por ejemplo las marcas) este
costo se debe deducir del ingreso durante los
aos en los cuales se puede esperar que
generen beneficios.

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 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES

Normalmente se utiliza el mtodo de lnea recta

para amortizar activos intangibles.
Al Igual que la depreciacin se considera a la
amortizacin como un Gasto no
desembolsable
Ejemplo :
La empresa Mothra adquiere la franquicia de
Wendys para el Per por un
plazo de 10 aos pagando
un total de S/. 8000,000

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 REGISTRO:

Gasto por amortizacin 800,000

Amortizacin Acumulada 800,000

Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Ao 1

Al 31 de diciembre del Ao 1
VENTAS XXXX
INTANGIBLE 8000,000
COSTO DE VENTAS (XXXX)
Amortiz. acumulada ( 800,000)
UTILIDAD BRUTA XXXXX
Intangible neto 7200,000
Gasto Amortizacin (800,000)

UTILIDAD OPER XXXXX

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GANANCIA DE ANTICIPOS RECIBIDOS

El anticipo recibido es aquel que se cobra

por una futura venta de bienes o servicios
que permitir la obtencin de ganancias.
Ejemplo: La empresa BELT SA recibe el
pago anticipado de S/.3,000 el 15 de
enero, por alquileres de los meses de
febrero, marzo y abril.

20
 GANANCIA DE ANTICIPOS RECIBIDOS
El 15 de enero BELT SA contabiliza:
debe haber
Efectivo 3,000
Anticipos recibidos 3,000

El 28 de febrero BELT SA deber hacer un ajuste por

el anticipo recibido y reconocer el ingreso devengado
del primer mes:
debe haber
Anticipos recibidos 1,000
Ingreso por alquileres 1,000

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 AJUSTES PARA CORREGIR ERRORES EN ASIENTOS
DE TRANSACCIONES REALIZADAS.

Hay momentos que por diferentes circunstancias pueden

ocurrir errores al momento de registrar el libro diario, ya sea
en los montos consignados, debido a inversin de nmeros
o porque se usa una cuenta por otra. Cuando se detectan
dichos errores se debe proceder a corregirlos mediante
asientos de ajustes. El obviar estas correcciones traer
consigo balances que no sern susceptibles de cuadre o de
estados financieros poco confiables por la inexactitud de su
composicin.

22
Ajustes para corregir errores en asientos
de diario
EJEMPLO:
EL 15 DE DICIEMBRE DEL AO 1 SE REGISTR COMO EQUIPO DE
CMPUTO (ACTIVO), UN GASTO DE MANTENIMIENTO POR S/.
1,000.

ASIENTO ERRONEO:

Equipo de cmputo IME 1,000

Efectivo 1,000
ASIENTO DE AJUSTE:
Gasto de mantenimiento 1,000
Equipo de cmputo IME 1,000

23
 CONCLUSIONES

En la presente sesin hemos a efectuar asientos

de ajustes como gastos anticipados, diferencia de
cambio
Tambin hemos aprendido a ajustar la
depreciacin y amortizacin, as como las
ganancias anticipadas
 BIBLIOGRAFA
Meigs, R. (2000). Contabilidad: la base para
decisiones gerenciales. (Undcima edicin).
Bogot: Mc Graw Hill. (CDG)

Guajardo, G (2008). Contabilidad financiera

(Quinta edicin). Mxico McGraw Hill. (CFIN)