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Universidad Privada San Pedro

Facultad de Derecho y CCPP

Impuesto General a las Ventas

Prof. Felipe Iannacone


1
EL
IMPUESTO GENERAL
A LAS
VENTAS

2009
IGV
El Sistema de Valor Agregado
Anlisis del sistema.
El Impuesto Bruto y el crdito fiscal:
funcin de determinacin de valor
agregado.
Productor Mayorista
Consumidor
Minorista
final

Venta a:
Precio de Venta:
S/.119 Venta a: Venta a:
Precio de Venta:
S/.238 Precio de Venta:
S/.476
Declaracin Pago
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto : 19 38 76 76
Crdito Fiscal : 0 (19) (38)
A pagar al fisco: 19 19 38
MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles Personas naturales


Prest. Servicios Sociedad conyugal
Utiliz. Servicios mbito de
aplicacin Sucesin indivisa
Cont. Construccin Personas jurdicas
1 vta. Inmueble
Importacin Base Imponible
Tasa 17%+ 2%IPM
Dbito fiscal
(-)
Crdito fiscal
Exportacin
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 5
El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.


Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
6
El mbito de aplicacin del impuesto

7
mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de Contratos de


bienes muebles Construccin

Prestacin de servicios La primera venta de


en el pas inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por Importacin de bienes
no domiciliados

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.


8
Venta en el pas

Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se


transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV. 9


La venta en el pas de bienes muebles

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Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso


que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.

Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento. 11


Venta en el pas de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Slo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO

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Venta en el pas de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes


efectado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV


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Venta en el pas de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

Retiro de bienes

-El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del


giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de
operaciones gravadas.
-La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean
de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus
servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables
para la prestacin de servicios.

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Venta en el pas de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD
Tratandose de personas
naturales, jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones

Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 15


Primera venta de bien inmueble

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Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
UBICADOS EN inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento 17


Otras operaciones gravadas

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LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS, REALIZADA POR EMPRESAS,
INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEALA LO


SIGUIENTE: Entindase que el servicio es prestado en el pas
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.

POR EXCEPCIN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS


CASOS CONSIDERADOS EXPORTACIN DE SERVICIOS.

ADEMS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:


No se encuentra gravado el servicio prestado
en el extranjero por sujetos domiciliados en el
pas o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurdicas domiciliadas en el pas,
siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional. Art 2,
numeral 1, inc. B), segundo parrafo.
qu son servicios gravados para la
Ley de IGV e ISC?
Toda prestacin que una persona
realiza para otra y por la cual percibe
una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora
para los efectos del Impuesto a la
Renta, an cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento
financiero.
LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.

EL Art. N 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA


UTILIZACIN EN EL PAS DE servicios prestados por no domiciliados, Y QUE
EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO

LA NOCIN DE servicios prestados por no domiciliados SE INTEGRA POR DOS


ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIN.

EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIN DEL SERVICIO, EL Art. N 2, NUMERAL


1, LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAS
CUANDO AQUEL es consumido o empleado en el territorio nacional
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.

ENTENDINDOSE COMO CONSTRUCCIN LAS ACTIVIDADES


COMPRENDIDAS EN LA CATEGORA F (DIVISIN 45) DE LA CIIU.
Sujetos del Impuesto

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Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales Personas Juridicas

Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores Fondos de Inversin

Art. 9 Ley IGV 25


Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos

2. Presten en el pas servicios afectos

3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construccin afectos

5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9 Ley IGV 26


Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Sern sujetos, cuando:


Personas Naturales

Personas Jurdicas Importen bienes


afectos; o
Cuando
Entidades derecho
no realicen
Publico o Privado Sean
actividad
Sociedades habitual habituales.
Conyugales
Sunat calificar la habitualidad
Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV 27


Las exoneraciones en nuestra
legislacin del IGV.

Los Slo podrn


APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV 28


Operaciones exoneradas del IGV
Apndice I Bienes.

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV


las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas de bienes


Apndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y est destinado a vivienda)

29
Nacimiento de la Obligacin
Tributaria

30
Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
Venta de Se entregue bien suscriba el contrato
bienes Se emita cdp
muebles Lo que ocurra primero Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
Por el pago parcial
Se entregue el bien Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento. 31


Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Primera En la fecha de percepcin


venta de del ingreso, por el monto
Inmuebles percibido sea total o parcial

Importacin En la fecha que se solicite


de Su despacho a consumo.
bienes

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento. 32


Base imponible en la primera venta de inmuebles

EL Art. N 13 SEALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES


ES EL INGRESO PERCIBIDO con exclusin del correspondiente al valor del
terreno. CONFORME A ESTA DISPOSICIN NO ESTN GRAVADAS LAS VENTAS
DE TERRENOS POR URBANIZADORAS.

EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIN


DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE STE REPRESENTA EL 50%
DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.
Crdito fiscal

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Crdito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o


gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de


Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 35
Gracias por la atencin.

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