IBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Y LOS ADMINISTRADOS
INTEGRANTES:

Carrillo Aguirre, Sussy Regina

Cordova Camones, Diego Alonso
Encarnacin Castro, TJ
Orosco Enciso ,Flor de Rocio
Susano Polo, Jhonatan Donato

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II
CICLO: V
PROFESOR: SAAVEDRA TARMEO ,
Enrique
 FACULTAD DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema
de Recaudacin Bancaria, mediante el
cual los Bancos reciben la declaracin y
pago de las deudas tributarias
(convenios celebrados con entidades
bancarias)
Puede, adems, contratar otras
entidades.
Art. 55 C.T.
COMPARATIVO:

() Seccin 4.Determinacin de oficio de los tributos y requisitos del acto de

determinacin

Artculo 91. Concepto y clases de determinacin o liquidacin de oficio.

1.La determinacin o liquidacin de oficio es el acto resolutorio mediante el cual la

administracin tributaria verifica la existencia de un hecho generador y realiza las

operaciones de cuantificacin y determine el importe de la deuda tributaria

.comprobando o corrigiendo as si as procediera la autoliquidacin hecha por el

obligado tributario , y determinando en ste caso una suma a ingresar o una suma a

devolver compensar de acuerdo con la normativa ()

 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan
presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, la Administracin a
fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas cautelares para
satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa
son:
Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o
parcialmente la base imponible;
Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar
activos, bienes, egresos total o parcialmente falsos;
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo.
JURISPRUDENCIA:

No presentacin de documentos requeridos

RTF N 09994-8-2008 (19/08/2008)
Se declara infundada la queja presentada respecto del
cuestionamiento de las medidas cautelares trabadas, por
cuanto de la documentacin que obra en autos se aprecia
que la Administracin solicit a la quejosa, entre otros, el
Libro Auxiliar de Control de Activo Fijo, sin embargo en sus
resultados se dej constancia que no cumpli con ello,
incurriendo en la causalidad establecida por el Inciso e) del
artculo 56 del Cdigo tributario.
JURISPRUDENCIA:
Ocultamiento de ingresos
RTF N 03227-5-2008 (13/03/2008)
Se declara fundada la queja presentada contra la Administracin por haberle trabado
indebidamente medidas cautelares previas, debido a que: i) no se ha configurado el supuesto
establecido en el inciso b) del artculo 56 del Cdigo Tributario, referido a ocultar total o
parcialmente ingresos, debido a que la aplicacin de dicho inciso por parte de la
Administracin tiene su origen en discrepancias del nacimiento de la obligacin tributaria del
IGV en la venta de entradas para un espectculo, lo cual puede ser discutido en un
procedimiento contencioso-tributario, no significando por ello el ocultamiento de ingresos
como mal lo ha entendido la Administracin, ii) no se ha configurado el supuesto establecido
en el inciso c) del artculo 56 del Cdigo Tributario, debido a que el requerimiento cuyo
resultado seala que el quejoso no cumpli con exhibir y/o presentar determinada
documentacin, no se encuentra firmado por el auditor, lo que le resta fehaciencia a lo en l
consignado.
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIN
TRIBUTARIA

Facultad de Determinacin (Art. 59 CT.)

Facultad de Determinacin (Art. 59 CT.)

Facultad de Fiscalizacin (Art. 61 CT.)

Facultad de Fiscalizacin (Art. 61 CT.)
 FACULTAD DE DETERMINACION
FACULTAD DE DETERMINACION
Por la determinacin se declara la realizacin del hecho
generador se seala la base imponible y la cuanta del Tributo.

Puede darse de 3 maneras:

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.(AUTODETERMINACIN - (PDT, DJ)
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.(AUTODETERMINACIN - (PDT, DJ)
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador, seala la
base
El deudor tributario
imponible verifica
y la cuanta dellatributo.
realizacin del hecho generador, seala la
base imponible
Mediante y la cuanta
Declaracin Jurada: del
contributo.
la presentacin de formularios fsicos y
virtuales
Mediante Declaracin Jurada: con la presentacin de formularios fsicos y
virtuales
Base cierta
Base cierta
POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
Es la propia AT que verifica la realizacin del hecho generador, identifica
alEs la propia
deudor AT queseala
tributario verifica
la la
baserealizacin
imponibledel hecho
y la generador,
cuanta identifica
del tributo.
al deudor
Mediante tributariode
Resolucin seala la base imponible
Determinacin, Orden dey laPago.
cuanta del tributo.
Base
Mediante
cierta,Resolucin
presunta. de Determinacin, Orden de Pago.
Base cierta, presunta.
MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)
MIXTA.
El sujeto (ENTRE
pasivo aporta EL CONTRIBUYENTE
los datos Y LA
que solicita el fisco, ADM.
pero quienTRIB.)
fija el
importe
El sujeto
es pasivo aporta
el rgano los datos que solicita el fisco, pero quien fija el
fiscal.
importe es el rgano fiscal.
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Art. 63 del CT.

1. BASE CIERTA. Toma en

cuenta elementos Supuestos para aplicar
existentes que permitan Supuestos parasobre
determinacin aplicar
conocer en forma directa basedeterminacin
presunta (Art. sobre
64 CT)
el hecho generador de la base presunta (Art. 64 CT)
obligacin tributaria y la
cuanta del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos y

circunstancias que, por Presunciones aplicables (Art.
relacin normal con el Presunciones aplicables (Art.
65 CT)
hecho generador permite 65 CT)
establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.
 FACULTAD DE FISCALIZACION
FACULTAD DE FISCALIZACION

Esta funcin incluye la inspeccin,

investigacin y el control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Incluso de sujetos que gozan de inafectacin,
exoneraciones o beneficios tributarios.
Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)

FISCALIZACIN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte

la informacin contable del contribuyente

VERIFICACIN: comprueba los hechos y datos de los

libros. Ej. Compras y ventas
 FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria sanciona las

infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar declaraciones y comunicaciones
Permitir el control de la Administracin
Tributaria.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
 Facultad sancionadora en el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas

RTF N 00187-3-2003 (17/01/2003)

Que posteriormente, el artculo 1 del Decreto de Urgencia N 075-2001, publicado el 30

de junio de 2001, dispuso que la administracin del Impuesto a los juegos de Casino y

Mquinas Tragamonedas, estara a cargo de Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria (Sunat). () Que de acuerdo con lo establecido por el Cdigo Tributario, el

rgano administrador del tributo tiene las facultades de determinacin, fiscalizacin y

recaudacin de la obligacin tributaria, as como la facultad sancionadora; por lo que,

habindose transferido la Administracin Tributaria del referido impuesto, debe entenderse

que tambin se transfirieron todas las facultades propias del rgano administrador; ().
 COMPARATIVO:

Cdigo Fiscal de la federacin (Mxico)

El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr:

() II. Dictar las medidas relacionadas con la administracin, control, forma de

pago y procedimientos sealados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones

relacionadas con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los

gravmenes, las infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el

cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes ().

 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T

NORMA IV y Art. 62 del CT

NORMA IV y Art. 62 del CT
Exigir la exhibicin/presentacin de
registros
Exigir layexhibicin/presentacin
documentos contables. de
registrosa yterceros
Requerir documentos contables.
informacin y/o
presentacin
Requerir a terceros informacin
de libros y documentos. y/o
presentacin
Solicitar de libros y documentos.
la comparecencia del deudor y/o
deSolicitar
terceros.la comparecencia del deudor y/o
de terceros.
Efectuar toma de inventarios.

Inmovilizartoma
Efectuar de inventarios.
o incautar libros, archivos y
documentos.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y
documentos.
Requerir auxilio de la fuerza pblica.
Requerir auxilio de la
Solicitar informacin al fuerza
sistemapblica.
financiero
sobre
Solicitar informacin al
las operaciones pasivas.sistema financiero
sobrelas
Dictar lasmedidas
operaciones
para pasivas.
erradicar la evasin
tributaria
Dictar las medidas para erradicar la evasin
tributaria
 PLAZOS Y CONCLUSION DE LA FISCALIZACION
PLAZOS Y CONCLUSION DE LA FISCALIZACION

1 ao.
Plazo no aplicable para precios de
Plazo transferencias
ordinario
ordinario
- Complejidad de la fiscalizacin.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
prorrogable
Plazo 1
indicios de evasin fiscal.
Plazo - El deudor tributario forma parte de un
excepcional ao ms grupo empresarial, contrato de
excepcional colaboracin empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
COMUNICA A LOS La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES - Resolucin de Determinacin.
Concluido: CONTRIBUYENTES - Resolucin de Determinacin.
PROCESO DE - Resolucin de Multa.
PROCESO DE sus conclusiones, observaciones, - Resolucin de Multa.
FISCALIZACIN para que el contribuyente presente -
FISCALIZACIN Orden de Pago
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
 DETERMINACION Y FISCALIZACION
DETERMINACION Y FISCALIZACION

La Administracin Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Mediante la emisin de Resoluciones de
Determinacin, Multa u rdenes de Pago.

Orden de Pago:
Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una deuda
Es el requerimiento de pago de una deuda
existente. (Art. 78 del CT)
existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin previa
No necesita Res. De Determinacin previa
Es mandatoria: pago previo para reclamar.
Es mandatoria: pago previo para reclamar.

Resolucin de Determinacin:
Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de una deuda
Es la liquidacin
tributaria, e imputacin
la cual puede de una
ser discutida en deuda
tributaria,
cuanto a su la cual puede
existencia. ser76discutida
(art. y 77 CT)en
cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
No es mandatorio: es reclamable dentro de
los No es mandatorio: es reclamable dentro de
20 d.
los 20 d.
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER : Se refiere a las

obligaciones que implican un
comportamiento activo por parte de la
A.T.

OBLIGACIONES DE NO HACER : La
Administracin Tributaria no podr
excederse en sus facultades
discrecionales violando los derechos
civiles, cvicos y polticos del
contribuyentes.

OBLIGACIONES DE SOPORTAR : Se refiere

a la funcin orientadora, informacin
verbal, educacin y asistencia al
contribuyente.
 OBLIGACIONESDELOSADMINISTRADOS
El primer prrafo del artculo 87 en mencin determina que los administrados estn
obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la
Administracin Tributaria y en especial debern cumplir una lista de deberes quese
detallarn a continuacin:
Obligacin de inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin al RUC y consignarlo en documentos.
Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a
estos.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos.
Permitir el Control por la Administracin Tributaria.
Proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, al igual que los documentos
fuente.
Mantener en condiciones de operacin los sistemas o
programas electrnicos, soportes y otros medios magnticos.
Concurrira las oficinas de la administracin tributaria cuando
su presencia sea requerida.
Entregar el comprobante de pago o gua de remisin por el
traslado de los bienes que realice.
Sustentar la posesin de los bienes.
Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan
tenido acceso, relacionada a terceros independientes.
Permitirla instalacin de los sistemas informticos, equipos u
otros medios utilizados para el control tributario
proporcionado por la sunat.
Comunicar a la sunat si tiene en su poder bienes, valores y
fondos, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de
crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza
coactiva que la sunat les indique.
 LOS ADMINISTRADOS TIENEN DERECHO,
ENTRE OTROS A :
Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria.
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas
naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes
podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia.
Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo.
 Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios
o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Cdigo

La confidencialidad de la informacin proporcionada a la administracin

tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85.

Solicitar a la Administracin tributaria la prescripcin de las acciones de la

administracin tributaria prevista en el artculo 4; incluso cuando no hay deuda
pendiente de cobranza.

Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes
CONSULTAS INSTITUCIONALES

Entidades representativas de actividades :

Econmicas
Profesionales
Laborales
Del Sector Publico Nacional

*Podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las

normas tributarias.
DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION
NORMATIVA
En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin
en la norma tributaria, no ser aplicable la regla que contiene
el artculo anterior, debiendo la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT proceder a la elaboracin
del proyecto de ley o disposicin reglamentaria
correspondiente
OBLIGACIONES
DE
TERCEROS
 OBLIGACIONES DE LOS
MIEMBROS DEL PODER

JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los
funcionarios y servidores pblicos, notarios, fedatarios y
martilleros pblicos, comunicarn y proporcionarn a la
Administracin Tributaria la informacin relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias y
adicionalmente, en el caso de la SUNAT, aquella necesaria
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, de la que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
 OBLIGACIONES DEL COMPRADOR,
USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn
obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de
pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos,
as como los documentos relacionados directa o indirectamente
con estos, ya sean impresos o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes
estn obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago,
las guas de remisin y/o los documentos que correspondan a
los bienes, as como a:
portarlos durante el traslado o
en caso de documentos emitidos y otorgados
electrnicamente, facilitar a la SUNAT, a travs de cualquier
medio, y en la forma y condiciones que aquella seale
mediante la resolucin respectiva, la informacin que
permita identificar en su base de datos, los documentos que
sustentan el traslado, durante este o incluso despus de
 ORGANOS DE LA ADMINISTRACIN

La SUNAT es para la administracin

de tributos internos y de los
derechos arancelarios y los
gobiernos locales administraran
exclusivamente las contribuciones
y tasas municipales, sean estas
ltimas derechos, licencias o
arbitrios y por expresin los
impuestos que la ley exige.
O
R 2DA Y ULTIMA
1RA Y ULTIMA
G INSTANCIA
A INSTANCIA
ADMINISTRATIV
N ADMINISTRATIVA
A
OS

RE
SO SUNAT
LU
T
O
RE GOB. LOCALES
S
TRIBUNAL
FISCAL
INTS. PRIVADAS
DE DERECHO
PUBLICO

B.N.
 FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la
Administracin Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas .
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto de la sancin de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria, conforme a la normatividad
aplicable.
Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios.
Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia en las materias de su
competencia.
Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la
legislacin tributaria y aduanera.
Resolver en va de apelacin las terceras o intervenciones excluyentes de propiedad que se interpongan con
motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico.
ESTRUCTURA ORGANICA DEL TRIBUNAL FISCAL

SALA PLENA PRESIDENCIA

OFICINA DE OFICINA DE
VOCALIA SALAS
ASESORIA OFICINA TECNICA ATENCION DE
ADMINISTRATIVA ESPECIALIZADAS
CONTABLE QUEJA

C.C. EN TEMAS C.C. EN TEMAS

COORDINACION MINEROS, FINANCIEROS Y
COORDINACION
DE SISTEMAS DE ENERGIA Y OTRAS BANCARIOS,
DE TRAMITE
INFORMACION ACTIVIDADES COMERCIO Y
EXPEDIENTE
FISCAL EXTRACTIVAS DEMAS
INDUSTRIALES ACTIVIDADES
FUNCIONES DE LA OFICINA DE ASESORA CONTABLE:

Absolver las
Formular y
Analizar las Analizar las consultas
proponer
controversias controversias efectuadas por
recomendacion
que surjan por que surjan por las Salas
es para facilitar Las dems
la aplicacin de la aplicacin de Especializadas,
los procesos funciones que
las normas las normas en materias de
tcnicos a su le asigne el
tributarias y de tributarias y de su competencia
cargo, Presidente del
los principios los principios y, de ser
conforme a las Tribunal Fiscal.
de contabilidad de contabilidad requerido,
disposiciones
generalmente generalmente expedir
legales
aceptados. aceptados. informes
aplicables.
contables.