DERECHO TRIBUTARIO

Clase 6. Derecho tributario material

parte 2: El hecho imponible,
exenciones y beneficios tributarios

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 Elementos integradores del tributo

Artculo 3 COT: Slo a la Ley le corresponde:

- Numeral 1:Crear, modificar o suprimir tributos; y
definir el hecho imponible, la base de su clculo e
indicar los sujetos pasivos del mismo (numeral 1)
- Pargrafo segundo: En ningn caso se podr
delegar la definicin y fijacin de los elementos
integradores del tributo. Excepciones: Impuestos al
consumo, a las ventas o al valor agregado (IVA), a la
produccin (impuesto de licores), tasas y
contribuciones especiales: la ley creadora del tributo
podr autorizar para que en la Ley de Presupuesto
se fije la alcuota del impuesto (?) entre el lmite
inferior y el mximo
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 El hecho imponible
Definicin: Artculo 36 COT
Trminos equivalentes comnmente
utilizados en doctrina: hecho generador,
hecho tributario, hecho gravado
Elemento jurdico de mayor importancia
dentro del derecho tributario actual

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 El hecho imponible
En qu consiste: descripcin de actos, hechos o
situaciones ajenos a toda actividad o gasto
estatal (impuestos), o una actividad atinente al
obligado (tasas), o un beneficio derivado de una
actividad o gasto del Estado (contribuciones
especiales)
Consecuencias: El acaecimiento del hecho
imponible en el mundo fctico trae como
principal consecuencia la potencial obligacin
de una persona de pagar un tributo al fisco
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 El hecho imponible
El hecho imponible tiene que estar descrito en la
norma en forma completa para permitir conocer
con certeza cules hechos o situaciones
engendran potenciales obligaciones tributarias
sustanciales
Aspectos del hecho imponible:
- Aspecto material
- Aspecto personal
- Aspecto espacial
- Aspecto temporal
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 El hecho imponible
Aspecto material: Es la descripcin
abstracta y objetiva de un hecho o
situacin. Es el elemento descriptivo, el
ncleo del hecho imponible
Presupone un verbo (hacer, dar, recibir,
vender, importar, etc.)

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 El hecho imponible
Aspecto personal: Se refiere a aquella persona
que realiza el hecho o se encuadra en la
situacin que fue descrita al definir la ley el
elemento material
Es el destinatario legal tributario
La descripcin normativa del tributo debe
contener los datos necesarios para
individualizar la persona que debe encuadrarse
en una de las situaciones previstas en la norma
como hecho condicionante

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 El hecho imponible
Aspecto temporal: El momento en que debe configurarse o tenerse
como configurada la realizacin del hecho imponible

La ley tributaria necesita un momento, ya sea de verificacin

instantnea o peridica. El legislador tiene la necesidad de tener
por realizado el hecho imponible en una concreta unidad de tiempo,
an cuando para ello deba recurrir a una ficcin jurdica
- Nocin de ejercicio fiscal. Ficcin legal (a las 12:00 de la noche el
31 de diciembre en el caso de perodo anual calendario)
- Relevancia: normas de prescripcin (artculo 55 y siguientes COT);
perodo de autoliquidacin y pago (artculo 41 COT) y eventuales
intereses moratorios (artculo 66 COT); retroactividad (artculo 8
COT), entre otros aspectos relativos a la debida aplicacin de la ley
tributaria

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 El hecho imponible
Aspecto espacial: La creacin normativa del
tributo implica que su hecho imponible contenga
el lugar donde deba acaecer o tenerse por
acaecida la realizacin del hecho imponible
Artculo 11 COT: mbito espacial de las normas
tributarias
Criterios de atribucin de la potestad tributaria:
- Poltica: nacionalidad (e.g., EE.UU..)
- Social: residencia o domicilio (renta mundial)
- Pertenencia econmica: fuente (lugar donde
acaeci)
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 El hecho imponible
Cundo se considera ocurrido el hecho
imponible (artculo 37 COT)
Hechos imponibles condicionados por ley
o cuando se tratare de un acto jurdico
condicionado (artculo 38 COT)

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 Beneficios fiscales

Exenciones (artculo 73 COT)

Exoneraciones (artculo 73 COT)
Reserva legal en materia de beneficios
fiscales: artculos 3 y 4 COT
Distincin con supuestos de no sujecin

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