AUDITORIA DAS

DISPONIBILIDADES
So registradas nos grupos de
disponibilidades:
dinheiro em caixa
dinheiro em conta bancria
recebimentos no depositados
dinheiro ou cheques em trnsito
 AUDITORIA DAS
DISPONIBILIDADES

Principais pontos que o auditor deve observar:

se elaborado oramento financeiro
se existe boa base para elaborao desse oramento
se as provises do oramento so precisas
se o oramento revisado periodicamente para
garantir sua eficcia
se efetuado comparao entre o previsto e o real
e se so explicadas as variaes
 AUDITORIA DAS
DISPONIBILIDADES
se o fundo fixo excessivo ou requer reposio
freqente
se as sobras de caixa e banco que no sero utilizadas
de imediato so aplicadas
taxas mais baratas de financiamento
se h equilbrio nos recursos distribudos entre as
filiais, escritrios, ...
se existe poltica para os descontos financeiros
se preparado diariamente relatrios de recursos em
caixa e bancos.
 REVISO DO
CONTROLE INTERNO
Qual o nvel de confiana que se dar ao controle
interno?
Segregao de funes entre custodia de valores e
a contabilizao
sistema de autorizao e aprovao para
pagamentos
conciliaes bancarias peridicas e revisadas por
pessoa independente da sua preparao
utilizao de fichas de razes individuais para as
diversas contas do disponvel
 REVISO DO
CONTROLE INTERNO
Qual o nvel de confiana que se dar ao controle interno?
utilizao de duas pessoas independentes para assinatura
de cheques
abertura de contas bancrias pela administrao
sistema de fundo fixo para os valores mantidos em mos
controle de pagamentos para evitar atrasos nos
pagamentos
controle de dirio de recebimentos e acompanhamento
entre o valor depositado e o efetivamente recebido.
 VERIFICAO DAS
DISPONIBILIDADES

existncia de vrios caixas

fundo fixo ou caixa
existncia de varias contas bancarias
manuteno de contas especiais
contas bancarias encerradas
 PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
Exame fsico - contagem de caixa: contagem surpresa,
numero de caixas existentes, presena do responsvel,
papeis de trabalho
Confirmaes: circularizao, carto de assinaturas de
pessoas autorizadas e aplicaes financeiras.
Documentos originais: exame documental dos cheques
pagos, avisos bancrios, atas de assemblia ou de
reunies, contratos, ...
Clculos: soma de conciliao, soma de razo auxiliar
de bancos, juros pagos ou recebidos.
 PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
Escriturao: exame detalhado da documentao de pagamento ou
recebimento, exame de aplicaes financeiras adquiridas ou
resgatadas.
Inqurito: variao dos saldos das disponibilidades, explicao
para a documentao examinada.
Registros auxiliares: exame de razes analticos dos bancos,
registros de recebimentos e pagamentos
Correlao: relacionamento de recebimentos com o contas a
receber, dos pagamentos com o contas a pagar, juros pagos com a
despesa, ...
Observao: classificao adequada das contas, dos princpios de
contabilidade, manuteno de grande numero de contas
sem movimentao.