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Sesin 1

PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL

Asignatura: Contabilidad II
Docente: Richard Vicente Merani Turpo
1. Conceptos bsicos
1.1.- La cuenta
Es un rubro que representa los valores que posee o
debe una empresa. Las cuentas son nombres
especiales que los contadores dan para uniformar los
procedimientos contables y facilitar el registro de las
operaciones en los libros.

1.2.- Importancia de la cuenta


Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema
contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de
elaboracin de los estados financieros Las cuentas
nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o
cunto debemos a un tercero, es decir las cuentas
son la expresin de un determinado derecho,
obligacin o patrimonio de la empresa.
1. Conceptos bsicos
1.3.- Partes de la cuenta
Partes de la cuenta: DEBE Y HABER.
A. Debe.-
Est constituido por:
El ingreso de un valor del activo.
Las prdidas producidas en una operacin de gasto.
La reduccin de una obligacin.
B. Haber.-
Est constituido por:
La salida de algn valor del activo.
Las ganancias obtenidas por un ingreso.
El aumento de una obligacin.
C. Saldo.-
Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede
ser:
Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber.
Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe.
Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
4. Ubicacin de los trminos analgicos
2.PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008
Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrar en
vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010.
Recomendndose su aplicacin anticipada en el ao
2009.

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado


por entre otros por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema y el
Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones
son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los sectores
pblico y privado.
3. OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe registrar segn
las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de cdigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Per, que son las NIIF oficializadas
en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo
de Contabilidad.
4. ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos,
de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como
detalle. La codificacin se ha estructurado sobre la base de lo
siguiente:

Rubro o Divi Sub divi


Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias

Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dgito Dgitos Dgitos Dgitos
Dgitos
4. Estructura del PCGE

A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo de


presentacin de estados financieros
Rubro o cuenta
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Acumula clases de activos, pasivos,


Subcuenta patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos
4. Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condicin o un mayor nivel
Divisionaria de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuacin cuando existe ms de un


mtodo para medirla, u otorga un nivel de
Subdivisionaria especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguir entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Mtodo Valuacin)
4. Estructura del Plan Contable General Empresarial
GRUPO ELEMENTO NOMINACION CUENTAS

Cuentas 1 Activo 10 a 19
del 2 Activo 20 a 29
Balance 3 Activo 30 a 39
4 Pasivo 40 a 49
5 Patrimonio 50 a 59

Cuentas de Ganancias y 6 Gastos por Naturaleza 60 a 69


Perdidas 7 Ingresos por Naturaleza 70 a 79

Cuentas de Saldos por 8 Relaciona 80 a 89


Intermediarios de Gestin y Gastos e
Determinacin de los Ingresos
resultados del ejercicio

Contabilidad Analtica de 9 Registra Costos y Gastos 90 a 99


Explotacin

Cuentas de Orden 0 Cuentas de Control 00 a 09


5. CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripcin
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestin
9 Contabilidad analtica de Explotacin:
Costo de Produccin y Gastos por Funcin
0 Cuentas de Orden
6. Clasificacin del Plan Contable

La clasificacin del Plan contable General Empresarial


responde a cuatro aspectos:

a) Situacin inicial de la empresa


b) Variaciones producidos durante el ejercicio econmico
c) Estado general al final del ejercicio econmico
d) Resultado econmico financiero
6. Clasificacin del Plan Contable

6.1. CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO
Son los bienes y derechos de propiedad de la empresa
capaces de generar ingresos en el futuro.
Activo Corriente: Se refiere al conjunto de bienes y
derechos que tiene la empresa y cuyo movimiento se
realiza en un tiempo menor a un ao. Agrupa los
elementos 1 y 2.
Activo no Corriente: son activos que posee la empresa
y cuyos movimientos se realizan en tiempo mayor a
un ao. Agrupa el elemento 3.
Cuentas del Balance
6.1. Cuentas del Balance
PASIVO
Esta expresado por todo lo que debe la empresa, expresa el
origen de los fondos utilizados por la misma.
Pasivo Corriente: son obligaciones inmediatas que requieren
menos de un ao para cumplir con los compromisos pactados.
Agrupa a las cuentas 40, 41, 42, 45 y 46 del elemento 4.

Pasivo No Corriente: son deuda y obligaciones contradas y que


deben cumplirse en el trmino mayor a un ao. Agrupa las
cuentas 46, 47, 48 y 49 del elemento 4
PATRIMONIO

Todos los bienes y derechos que tiene la


empresa como producto del aporte de los
propietarios. Agrupa el elemento 5.
CUADRO CLASIFICACIN CTAS BALANCE GENERAL
6.2.. Cuentas de Resultado
INGRESOS
Aumentos Aumentos de activos Aumento del
Definicin
de o disminucin de PATRIMONIO dife-
beneficios pasivos rente de los aportes
econmicos de socios

Periodo contable

Surge incremento en los beneficios econmicos, relacionado


Reconoci-
miento

con un aumento en los activos o disminucin en los pasivos y


El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias


GASTOS
Disminucin Disminucin de Disminucin del
Definicin
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de pasivos rente de distribuciones
econmicos a los socios

Periodo contable

Surge disminucin en los relacionado


beneficioscon econmicos,
Reconoci-

Incremento en beneficios econmicos, un incremento


Reconoci-

miento

en los activos ocon


relacionado disminucin en los pasivos
un aumento en los ypasivos o disminucin
miento

eningreso
El los activos
puede ymedirse con fiabilidad.

El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida


CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Cuentas de Contabilidad Analtica y de Explotacin y de Orden