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Objetivos de curso
Reconocer los trmites y procedimientos para la creacin de
una sociedad mercantil.
Identificar normas del Cdigo Tributario y otras vinculadas al
contribuyente.
Identificar los procedimientos tributarios de los contribuyentes.
Identificar delitos tributarios
Identificar normas administrativas aplicables a los
contribuyentes
EVALUACIONES
OBTENCION
DE RUT VERIFICACION MODIFICACION TIMBRAJE DE TERMINO
DE ACTIVIDAD DE LA DOCUMENTOS DE GIRO
INICIO DE INFORMACIN TRIBUTARIOS
ACTIVIDADES
El Ciclo de vida del Contribuyente
UNIDAD I
Marco Regulatorio de la
Actividad Contable.
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http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/sit_tributaria/001_042_3180.htm
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de
Aplicacin de Sanciones y Condonaciones (PASC)
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y
Legislacin, opcin Cdigo Tributario, especficamente el Artculo 97
CLA$E 2
1.1.1 DOCUMENTO MERCANTIL
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1.1.2. Tipos de documentos
Factura,
Guas de despacho,
Nota de crdito,
Nota de dbito,
Boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios
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1.1.2.1. Facturas
La factura, factura de compra o factura comercial es un documento
mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de
compraventa.
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
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FORMATO FISICO
La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara
y expresamente los siguientes campos:
1) Cuadruplicado.
2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de
Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
5) Identificacin del comprador
6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio,
precio unitario y monto de la operacin.
7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de
impuesto, cuando proceda;
8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda,
e Indicar condiciones de venta
Cul es el monto mnimo para emitir una factura?
Las facturas no tienen monto mnimo de emisin.
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FORMATO ELECTRONICO
Formato Electrnico
1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente
interesado o un Representante Legal, autenticado con
certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos
datos de contacto e informando quin actuar como Usuario
Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al
interior de la Empresa.
A su vez, sta debe:
3. Intercambio de Informacin:
4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos:
5. Autorizacin del Contribuyente:
http://www.sii.cl/factura_electronica/modelo.htm
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En cuanto al IVA:
1) Contener la fecha.
2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor y
del comprador:
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y
precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser
timbradas por el Servicio;
4) Esta gua deber extenderse en triplicado
5) El vendedor deber conservar la primera copia de las guas
durante seis aos, con indicacin del nmero de la
correspondiente factura.
Artculo 97 N 10
El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas,
notas de dbito, notas de crdito o boletas en los casos
y en la forma exigidos por las Leyes.
Los requisitos para emitir este tipo de documentos son los siguientes:
A.- Por Internet:
Haber dado aviso de Inicio de Actividades de segunda categora ante el
SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, o en el artculo 48, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII que restrinjan el
timbraje de boletas de honorarios.
Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las aplicaciones
dispuestas para los contribuyentes en la Oficina Virtual del SII.
Exentos
Si bien los comerciantes de ferias libres deben dar boleta, la excepcin
es que posean la calificacin de "pequeo contribuyente".
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Facturas de compra.
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1.1.2. Oportunidad...
B.- Guas de Despacho:
Vendedores y prestadores de servicios: Al hacer el traslado de
bienes.
Por venta, a la entrega real o simblica.
Nota: La Gua por postergacin es facultativa del vendedor.
D.- Boletas:
Ventas: A la entrega real o simblica.
Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la
remuneracin a disposicin del prestador.
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1.2. Responsabilidades de un
contribuyente de 1 categora en
materia de IVA de acuerdo a la ley del
IVA
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Formulario 29
A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos
mensuales al valor agregado (IVA), dbito fiscal (ventas), crdito
fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, adems de otros
impuestos tales como: retenciones de Segunda Categora
(honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos
Provisionales Mensuales obligatorios, la Cotizacin Adicional, y los
crditos y remanentes de empresas constructoras .
Cundo debo realizar estos trmite?
Los plazos para realizar estos trmites (declaracin y pago de IVA, de
PPM, etc.) dependen del medio de presentacin que se utilice
(formulario en papel, internet, telfono o unidad del SII), del hecho
que la declaracin implique o no un pago de impuestos y si el
contribuyente emite documentos tributarios electrnicos.
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1.2. Declaracin mensual
I.V.A.
1.- No exhibirlo.
2.- Oponerse al examen. 97 N 6
3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.
4.- No llevarlo.
5.- Llevarlo atrasado. 97 N 7
6.- Llevarlo en forma distinta a la legal. SIN PLAZO
Multa 1 UTM a 1 UTA.
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A.- Facturas:
Ventas de muebles:
Entrega real o simblica.
Si existe postergacin, hasta el 5 da del mes
siguiente, pero con fecha del perodo de la venta.
Venta de inmuebles:
Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la
escritura definitiva.
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1.2. Oportunidad en que debe emitirse el
documentos Art 55 del IVA
A.- Facturas:(...)
SERVICIOS
R.G. Mismo perodo en que la remuneracin se perciba o se
ponga en cualquier forma a disposicin del prestador.
Situaciones especiales:
1.- Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el
momento en que se perciba el pago del precio del contrato,
o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que se
efecte dicho pago. (Flujo de dinero)
2.- Contratos de construccin de obras de uso pblico
cuyo precio se pague con la concesin temporal de la
explotacin de la obra por cada estado de avance o pago,
en los perodos que se sealen en el decreto o contrato
que otorgue la concesin respectiva.
3.- Servicios de conservacin, reparacin y explotacin
de una obra de uso pblico prestados por el concesionario
de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de
la explotacin de dicha obra: La factura correspondiente
deber emitirse dentro del mes en el cual el concesionario
perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las
obras. (R.G. En el fondo).
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PRRAFO 1
De la materia y destino del impuesto
Qu es el cdigo tributario?
Libro Primero:
- Titulo I al IV
Libro Segundo
- Titulo I y II
Libro Tercero
- Titulo I al VI
- Titulo Final
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TTULO PRELIMINAR
Prrafo I: Disposiciones generales
LIBRO PRIMERO
De la administracin, fiscalizacin y pago
LIBRO SEGUNDO
LIBRO TERCERO
De los Tribunales, de los procedimientos y de la prescripcin
Ttulo Final:
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PRUEBA
CONTRIBUYENTE
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SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
RECONSTITUIDOS Y
PUESTOS A
PERDIDA DISPOSICION
DEL SII
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c) No reconstituir la contabilidad.
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
Buscar
Abre la ventana Cuentas de mayor, en la cual se pueden especificar
cuentas de mayor para el informe.
Nivel
Al seleccionar Nivel 1 se visualizan los ttulos de la cuenta en el nivel
superior.
Indica las cuentas seleccionadas que deben aparecer en el informe.
Fecha de contabilizacin
Especifique el tipo de fecha mediante la cual se debe definir el
intervalo de la operacin correspondiente al informe.
Se puede:
Utilizar ms de un intervalo de fechas.
Especificar un perodo financiero especfico.
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Informes Contables
Libro Diario y Mayores de
movimiento
Ampliado
Abre la ventana Criterios seleccin ampliados, donde puede definir
parmetros adicionales para las operaciones que se deben incluir en el
informe de libro mayor.
Documentos Tributarios
PRRAFO 1
De la materia y destino del Impuesto.
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley,
a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
PRRAFO 2
Definiciones
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se aplicarn,
en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en
el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto
implique otro significado, se entender:
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1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente
de 1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al
cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).
1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera
que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las
empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis (1), las rentas
percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2).
5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin de aquellos
valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores
intangibles, nominales, transitorios y de orden.
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1.4.1. Libro
FUT
Entonces tenemos:
Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira nada,
no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar
indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso puede
retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la
empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene otra particularidad
importante. El Impuesto de Primera Categora que pagan las empresas
(17 %) no lo pierden a favor del Fisco.
Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que este
impuesto les servir a los propietarios de las empresas para pagar su
impuesto Global Complementario. Para los propietarios este impuesto
es un crdito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se
devuelve.
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Entran Utilidades
Salen Retiros
Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las
empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas pagan su
Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro FUT se obtiene la
cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los dueos.
Saldo de Fut
El saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades que an
no han sido retiradas por los dueos de la empresa y que estn
esperando para tributar con el Impuesto Global Complementario cuando
ocurra el retiro.
El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando
prdidas tributarias.
108 1.5. Servicio de Impuestos Internos de
acuerdo a su rol como ente fiscalizador del
cumplimiento de la normativa tributaria.
Observacin:
En el S.I.I. solamente interpreta el Director.
113 aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias le formulen los funcionarios del
Servicio, por conducto regular, o las
autoridades.
DIRECTOR REGIONAL
ADMINISTRACION
TRIBUNAL
TRIBUTARIO
AVALUACIONES
FISCALIZACION
RESOLUCIONES
119 1 Absolver las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias.
Este precepto debe concordarse con la letra b), del artculo 19, de
la Ley Orgnica del Servicio. Los Directores Regionales deben
ejercer las facultades que les otorga este numero de acuerdo con
las instrucciones del Director. En el mismo sentido, el inciso final del
artculo 6 del Cdigo Tributario, que dispone con un sentido ms
amplio que los Directores Regionales en el ejercicio de sus
funciones deben ajustarse a las normas e instrucciones impartidas
por el Director.
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Relacionado:
Otras facultades
Otras facultades
rgano jerarquizado
Prohibiciones:
Se prohbe a los comerciantes:
- Alterar en los asientos contables el
orden y fecha de las operaciones.
- Dejar blancos en el cuerpo de los
asientos o a continuacion de ellos
materia de tenedura de libros.
Cdigo de Comercio
- Los libros que adolezcan de los vicios enunciados en el artculo 31 no tendrn valor en
juicio a favor del comerciante a quien pertenezcan, y las diferencias que le ocurran
con otro comerciante por hechos mercantiles, sern decididas por los libros de ste.
materia de tenedura de libros.
Cdigo de Comercio
- Los comerciantes debern conservar los libros de su giro hasta que termine de todo
punto la liquidacin de sus negocios.
De la correspondencia
Los comerciantes debern dejar copia ntegra y a la letra de todas las cartas que
escribieren sobre negocios de su giro en el libro destinado a este objeto.
Las cartas se pondrn en el libro copiador unas en pos de otras, sin dejarse blancos,
y guardndose el orden de sus fechas.
1.1.2 Documentacin Mercantil
Tipos de documento:
Factura
Nota de crdito
Nota de dbito
Guas de despacho
Boletas de ventas y servicios
Boletas de honorarios
1.1.2 Documentacin Mercantil
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
1.1.2 Documentacin Mercantil
Formato Fsico
La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara y
expresamente los siguientes campos:
1.1.2 Documentacin Mercantil