UNIVERSIDAD NACIONAL

SAN LUIS GONZAGA DE ICA

FACULTAD DE CONTABILIDAD
AUDITORIA SUPERIOR I
DOCENTE: C.P.C. ABRAHAM T. UCULMANA FERREYRA
INTEGRANTES
CAMARGO NEYRA FRESIA
FERNANDEZ SALVADOR YANET
GARCIA GOMEZ CYNTHIA
MORALES MARTINEZ DIEGO
TOLEDO CUADROS ANA
VASQUEZ ANGULO LUIS
VENTURA CHUMBES SAMIR
VILCA PECHO JAVIER
ZAPATA BADOS MANUEL
 INTRODUCCION
El auditor debe poner mucha atencin a la cuenta 18
(componente del activo), ya que en l se encuentran todos
los gastos pagados por anticipado hechos por la empresa y
que en un momento pueden traerle a la misma un
beneficio futuro.

CUENTA 18- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO.

Agrupa a las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que
habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
 INTRODUCCION

PROGRAMA DE AUDITORIA
181 Costos Financieros
CUENTA 18-
182 Seguros
SERVICIOS Y
OTROS 183 Alquileres
CONTRATADOS 184 Primas pagadas por opciones
POR ANTICIPADO.
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos
 OBJETIVOS

OBJETIVOS OBJETIVOS
GENERALES ESPECFICOS

El objetivo que persigue el auditor es cerciorarse de que el importe se

determine de acuerdo a los procedimientos contables aceptados y que su
monto sea razonable, considerndolo en funcin de las ganancias futuras
que han de obtenerse.
 OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES.-

Obtener evidencia suficiente acerca de :

1. Que los gastos pagados por anticipado representan servicios a ser recibidos o utilizados en los prximos
ejercicios.
2. Todas las transacciones correspondientes a la cuenta estn registrados o atribuidos al periodo adecuado.
3.Los montos de esta cuenta estn debidamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los trminos de la
transaccin y las normas contables
OBJETIVOS ESPECIFICOS.-

1.Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2.En las cuentas se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensin de estos saldos y
transacciones que afectan la cuenta.
ESQUEMA

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Futuros gastos Control del futuro servicio a recibir

o cobrar
INTERESES Y
-seguros COMISIONES
-alquileres
-otros gastos
 PROGRAMA DE AUDITORIA:
CUENTA 18- SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

EMPRESA: CEHIP S.A.

RUC : 2053367534711
RUBRO : SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PERIODO: 2014

N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION

POR: PAPEL DE
TRABAJO
1 SOLICITE EL ORGANIGRAMA Y VERIFIQUE SI SE ENCUENTRA JJEQ 001-18-2014 15
APROBADO, Y SI SE VIENE APLICANDO.

2 SOLICITE EL MANUAL DE FUNCIONES Y VERIFIQUE SI SE JJEQ 002-18-2014 20

ENCUENTRA APROBADO , Y SI SE VIENE CUMPLIENDO.
N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
3 SOLICITE LOS REGLAMENTOS, DIRECTIVAS,NORMAS Y VERIFIQUE SI SE JJEQ 003-18-2014 15
ENCUENTRA APROBADA Y SE VIENE CUMPLIENDO.

4 VERIFIQUE SI EL PERSONAL DE REA HA RECIBIDO SUS FUNCIONES POR JJEQ 004-18-2014 10

ESCRITO.
5 VERIFIQUE SI LA EMPRESA TIENE POR POLTICA EVITAR QUE EXISTA JJEQ 005-18-2014 10
PERSONAL CON EXCLUSIVIDAD DE FUNCIONES.
6 VERIFIQUE SI LA EMPRESA TIENE POR POLTICA ROTAR LAS FUNCIONES DE JJEQ 006-18-2014 15
SU PERSONAL.
7 VERIFIQUE SI LA EMPRESA REALIZA CURSOS DE CAPACITACIN AL JJEQ 007-18-2014 15
PERSONAL DE REA.
8 VERIFIQUE SI LA EMPRESA ELABORA EL ROL DE VACACIONES JJEQ 008-18-2014 20
ANUALMENTE Y COMPRUEBE SI ESTE SE CUMPLE.
9 ELABORE EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. JJEQ 009-18-2014 30.
10 SOLICITE LA LISTA DE LOS PAGOS ANTICIPADOS HECHOS POR LA EMPRESA. JJEQ 010-18-2014 10

11 VERIFIQUE QUE LOS ANTICIPOS EN LISTA SE ENCUENTREN HECHOS A JJEQ 011-18-2014 20

SERVIDORES EXISTENTES

12 VERIFIQUE QUE LA LISTA DE PAGOS ANTICIPADOS CORRESPONDAN A LA JJEQ 012-18-2014 30

CUENTA 18(FUTUROS GASTOS)
PAPELES DE TRABAJO
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
1 SOLICITE EL ORGANIGRAMA Y VERIFIQUE SI SE ENCUENTRA JJEQ 001-18-2014 15
APROBADO, Y SI SE VIENE APLICANDO.

P/T N 01-09-2014 ORGANIGRAMA

N NOMBRES Y APELLIDOS CARGO OBSERVACION

01 JESUS ADRIAN ROMERO TESORERO

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
2 SOLICITE EL MANUAL DE FUNCIONES Y VERIFIQUE SI SE JJEQ 002-18-2014 20
ENCUENTRA APROBADO , Y SI SE VIENE CUMPLIENDO.

P/T N 02-09-2014 MANUAL DE FUNCIONES

N NOMBRE Y APELLIDOS CARGO TIEMPO AOS AUDITADO POR OBS.

01
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
3 SOLICITE LOS REGLAMENTOS, DIRECTIVAS,NORMAS Y JJEQ 003-18-2014 15
VERIFIQUE SI SE ENCUENTRA APROBADA Y SE VIENE
CUMPLIENDO.

P/T N 03-09-2014 REGLAMENTO, DIRECTIVAS, NORMAS

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
4 VERIFIQUE SI EL PERSONAL DE REA HA RECIBIDO SUS JJEQ 004-18-2014 10
FUNCIONES POR ESCRITO.

N NOMBRE Y APELLIDOS CARGO FUNCIONES POR ESCRITO TIPO DE OBSERVACION

DOCUMENTO
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
5 VERIFIQUE SI LA EMPRESA TIENE POR POLTICA EVITAR QUE JJEQ 005-18-2014 10
EXISTA PERSONAL CON EXCLUSIVIDAD DE FUNCIONES.

N NOMBRES CARGO FUNCIONES OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
6 VERIFIQUE SI LA EMPRESA TIENE POR POLTICA ROTAR LAS JJEQ 006-18-2014 15
FUNCIONES DE SU PERSONAL.

P/T N 06-09-2014

N NOMBRE Y APELLIDOS CARGO TIEMPO OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
7 VERIFIQUE SI LA EMPRESA REALIZA CURSOS DE JJEQ 007-18-2014 15
CAPACITACIN AL PERSONAL DE REA.

N NOMBRE Y APELLIDOS CARGO CURSOS Y CAPACITACION OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
8 VERIFIQUE SI LA EMPRESA ELABORA EL ROL DE VACACIONES JJEQ 008-18-2014 20
ANUALMENTE Y COMPRUEBE SI ESTE SE CUMPLE.

P/T N 08-09-2014 VACACIONES

N NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESCANSO VACACIONAL OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
9 ELABORE EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. JJEQ 009-18-2014 30.

P/T N 011-09-2014 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

01 EXISTE UN ORGANIGRAMA APROPIADO EN LA EMPRESA?
02 SE RESPETA Y EFECTUA EL ORGANIGRAMA?
03 SE CUMPLE CON EL MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA?
04 SE APLICAN LOS REGLAMENTOS Y NORMAS DE TODOS LOS MIEMBROS DE LA
EMPRESA?
05 CONOCE EL PERSONAL DE CADA AREA SUS RESPECTIVAS FUNCIONES?
06 EN LA EMPRESA ROTAN LAS FUNCIONES DEL PERSONAL
07 LOS EMPLEADOS RECIBEN CAPACITACION POR LAS FUNCIONES DE CADA AREA?

08 RECIBEN LOS EMPLEADOS SUS VACACIONES ANUALES CORRESPONDIENTES?

09 SI NO RECIBEN VACACIONES, LA EMPRESA LOS SUBSANA COMO ES DEBIDO?
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
10 SOLICITE LA LISTA DE LOS PAGOS ANTICIPADOS HECHOS POR JJEQ 010-18-2014 10
LA EMPRESA.

P/T N 010-09-2014 LISTA DE PAGOS ANTICIPADOS

N Razn social RUC Concepto Monto Observacin

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
11 VERIFIQUE QUE LOS ANTICIPOS EN LISTA SE ENCUENTREN JJEQ 011-18-2014 20
HECHOS A SERVIDORES EXISTENTES

P/T N 11-09-2014 PROVEEDORES EXTISTENTES PAGOS ANTICIPADOS

N Razn social RUC Habido Domicilio Observacin

si no
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
12 VERIFIQUE QUE LA LISTA DE PAGOS ANTICIPADOS JJEQ 012-18-2014 30
CORRESPONDAN A LA CUENTA 18(FUTUROS GASTOS)

P/T N 12-09-2014 LISTA DE SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADOS

N Razn social RUC Cta. 18 Monto Observacin

seguros alquileres otros
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
13 VERIFIQUE SI LOS ANTICIPOS FUERON PAGADOS EN EFECTIVO JJEQ 013-18-2014 20
O CHEQUE.

P/T N 13-09-2014 ANTICIPOS DE LA EMPRESA

N RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO EFECTIVO CHEQUE OTROS OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
14 SOLICITE LIBROS AUXILIARES (DIARIO/MAYOR CTA 18) Y JJEQ 014-18-2014 2H 30
VERIFIQUE EL MOVIMIENTO DE LA CUENTA.

P/T N 14-09-2014 LIBROS AUXILIARES SEGN CTA 18

N RAZON SOCIAL RUC LIBROS DEBE HABER AUDITADO OB

POR
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
15 SOLICITE LAS FACTURAS O COMPROBANTES JJEQ 015-18-2014 30
CORRESPONDIENTES Y CLASIFIQUELAS SEGN LA CTA 18.

P/T N 15-09-2014

N RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO FACTURA B/V TICKET OTROS OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
16 EXAMINAR LOS ASIENTOS DE REGISTRO DE SEGUROS EN EL JJEQ 016-18-2014 1H.
AO COMPROBARLOS CONTRA LAS FACTURAS .

P/T N 16-09-2014 FACTURAS DE LOS SEGUROS

N Razn social n de factura Concepto Detalle del seguro Monto Observacin

del seguro
Incendio Robo otros
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
17 VERIFIQUE LA EXACTITUD DE LAS DISTRIBUCIONES DE LOS JJEQ 017-18-2014 30
SEGUROS DE LA EMPRESA.

P/T N 17-09-2014 DISTRIBUCION DE LOS SEGUROS DE LA EMPRESA

N RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO SEGURO SEGURO OTROS AUDITADO OBSERVACION

CONTRA CONTRA ROBO SEGUROS POR
INCENDIO
01 CEHIP S.A. 2053367534711 AUTOMOVIL SI NO SI

02 CEHIP S.A. 2053367534711 EDIFICIO NO SI SI

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
18 VERIFIQUE SI LA EMPRESA REALIZO EL DEVENGUE DE LOS JJEQ 018-18-2014 30
SEGUROS MES A MES.

P/T N 18-09-2014 DEVENGUE DE LOS SEGUROS

N RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO SEGUROS DEVENGADO AUDITADO POR OBSERVACION

01 CONTRA INCENDIO SI

02 CONTRA RIESGO SI
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
19 VERIFIQUE SI LA EMPRESA TIENE CONTRATOS O FACTURAS JJEQ 019-18-2014 20
POR ALQUILERESPAGADOS POR ANTICIPADO.

P/T N 19-09-2014 CONTRATOS POR ALQUILERES

N RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO CONTRATOS AUDITADO POR OBSEVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
20 VERIFIQUE LOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DEL PAGO JJEQ 020-18-2014
DE ALQUILERES QUE PRESENTA LA EMPRESA.

P/T N 20-09-2014 DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS

N RAZON SOCIAL RUC B/V FACTURA TICKET AUDITADO POR OBSERVACION

 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
21 VERIFIQUE QUE LOS OTROS PAGOS ANTICIPADOS SE JJEQ 021-18-2014
ENCUENTREN DEBIDAMENTE REGISTRADOS.

P/T N 021-09-2014 LISTA DE OTROS PAGOS ANTICIPADOS

TIPO DE
N RAZON SOCIAL MONTO OBSERVACION
COMPROBANTE
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
22 VERIFIQUE SI EXISTEN SALDOS ANORMALES O ANTIGUOS Y JJEQ 022-18-2014
OBTENER UNA EXPLICACIN PARA ELLO.
 N PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE
TRABAJO
23 VERIFIQUE SI LOS SALDOS Y REUBICARLOS O CANCELARLOS JJEQ 023-18-2014
CON CUENTAS DEL PASIVO.
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION
01 EXISTE UN ORGANIGRAMA APROPIADO EN LA EMPRESA?

02 SE RESPETA Y EFECTUA EL ORGANIGRAMA?

03 SE CUMPLE CON EL MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA?

04 SE APLICAN LOS REGLAMENTOS Y NORMAS DE TODOS LOS MIEMBROS DE LA

EMPRESA?
05 CONOCE EL PERSONAL DE CADA AREA SUS RESPECTIVAS FUNCIONES?

06 EN LA EMPRESA ROTAN LAS FUNCIONES DEL PERSONAL

07 LOS EMPLEADOS RECIBEN CAPACITACION POR LAS FUNCIONES DE CADA

AREA?
08 RECIBEN LOS EMPLEADOS SUS VACACIONES ANUALES CORRESPONDIENTES?

09 SI NO RECIBEN VACACIONES, LA EMPRESA LOS SUBSANA COMO ES DEBIDO?

N PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACION
10 La empresa cuenta con una lista de los pagos que realizo anticipados?

11 los proveedores o servidores a quienes se les hizo los anticipos por sus servicios
tienen condicin de existentes?

12 La lista de los pagos anticipados hechos, esta debidamente clasificada segn la

cuenta 18?

13 LA EMPRESA VERIFICA SI LOS ANTICIPOS FUERON PAGADOS EN EFECTIVO O EN

CHEQUE
14 LA EMPRESA HA SOLICITADO VERIFICAR LOS LIBROS AUXILIARES DE LA CTA 18

15 LA EMPRESA HA SOLICITADO LA CLASIFICACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

DE ACUERDO A LA CTA 18
16 COTEJAR SI LOS MONTOS DE LOS SEGUROS ESTAN CONFORMES CON LAS FACTURAS

17 LA EMPRESA REALIZA DISTRIBUCIONES EXACTAS DE LOS SEGUROS OBTENIDOS

18 LA EMPRESA REALIZA EL DEVENGUE DEL SEGURO MES A MES?

19 LA EMPRESA TIENE CONTRATOS POR ANTICIPADO?

20 LA EMPRESA TIENE DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DEL PAGIO DEALQUILERES?

RECOMENDACIONES
Se debe reforzar y difundir los procedimientos de cada rea para evitar errores, como
campaas de conocimientos difundidos al personal, y as alcanzar los objetivos propuestos de la
empresa y realizar los procesos exitosamente, disminuyendo los errores en los controles.
Evaluar el control interno de la empresa con ayuda de Indicadores.
Elaborar un formato de registro de operaciones realizadas por anticipados.
Revisar los respectivos devengues de manera mensual de las operaciones.
RECOMENDACIONES
La empresa debe disear un Plan de Capacitaciones para el personal.
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar planificaciones y
programas de auditora de gestin que permitan evaluar los procedimientos de cada
departamento, reas y unidades, con la finalidad de establecer estrategias , mejoras en la
calidad y se establezca sus debilidades y fortalezas.
Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y objetivos de cada
agencia y de la Institucin.
CONCLUSIONES
La Auditora fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
La Auditora incluye un examen, a base de pruebas que respaldan los valores e informacin
contenidos en las cuentas, que han sido objeto de evaluacin. Este anlisis de auditora
proporciona un fundamento razonable ara expresar una opinin.
La empresa debe disear un Plan de Capacitaciones para el personal.
Un programa de auditora es el procedimiento a seguir en una auditoria, con un contenido
flexible, concreto y sencillo, que vaya de acuerdo con las circunstancias del caso a auditar, en el
cual se hace la previsin de todas las tareas que deben realizarse, de acuerdo con las normas de
contabilidad.