CAPTULO II

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Artculo 6 al 13.-
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas
que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas,
sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la
fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el
impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
 Se consideran domiciliadas en el pas:

a) Las personas naturales de nacionalidad

peruana que tengan domicilio en el pas, de
acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas ms de ciento
ochenta y tres (183) das calendario durante un
perodo cualquiera de doce (12) meses.
En general y cualquiera se la nacionalidad, se
consideran rentas de fuentes Peruanas:

a) Las producidas por predios y los derechos

relativos a los mismos.
b) Las producidas por bienes o derechos,
incluyendo las que provienen de su enajenacin.
c) Las producidas por capitales, as como los
intereses, comisiones, primas y toda suma
adicional al inters pactado por prstamos.
 d) Los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades.
e) Las originadas en actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cualquier ndole.
f) Las originadas en el trabajo personal .
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal.
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o
rescate de acciones y participaciones
representativas.
j) La obtenida por asistencia tcnica.
Los extranjeros que ingresan al pas, se sujetaran
a las reglas que a continuacin se indican:

En caso de contar con la calidad migratoria de artista,

religioso, estudiante, trabajador, independiente o
inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el
pas, presentarn a las autoridades migratorias al momento
de salir del pas, una Constancia de Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias.
En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el
Impuesto y los extranjeros que ingresen temporalmente al
pas, debern llenar una declaracin jurada.
 CAPTULO X
DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

Artculo 67 al 78.-
El cnyuge que perciba y disponga de los bienes del otro o cualquiera de ellos tratndose
de bienes sociales comprendidos en la primera, segunda y tercera categora;
Los padres, tutores y curadores de los incapaces;
Los albaceas o administradores de sucesiones y a falta de stos, el cnyuge suprstite y los
herederos;
Los sndicos, interventores y liquidadores de quiebras o concursos y los representantes de
las sociedades en liquidacin;
Los directores, gerentes y administradores de personas jurdicas;
Los administradores de patrimonios y empresas y, en general, los mandatarios con
facultades para percibir dinero, cuando en el ejercicio de sus funciones estn en
condiciones de determinar la materia imponible y pagar el impuesto correspondiente a
tales contribuyentes;
Los agentes de retencin; y,
Los agentes de percepcin.
 Las retenciones y las percepciones :
Sern consideradas como pagos a cuenta del
impuesto o como crdito contra los pagos a
cuenta.
Son agentes de retencin:
Las personas o empresas que paguen Segunda
categora y Quinta categora.
Cuando los agentes de retencin y percepcin no hubiesen
cumplido con la obligacin de retener el impuesto:

Sern sancionados de acuerdo con el Cdigo

Tributario. En tal caso, los contribuyentes
debern informar a la SUNAT, dentro de los
primeros doce (12) das del mes siguiente al de
percepcin de la renta, el nombre y domicilio de
la persona o entidad que les efectu el pago.
6,25% Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas a las
originadas por enajenacin.
29,50% Las personas Jurdicas que paguen o acrediten rentas obligadas al portador
u otros valores.
5% Las personas jurdicas que acuerden la distribucin de dividendos o
cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
8% Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas, empresas y
entidades.
4.99% La retencin por concepto de intereses a personas o entidades no
domiciliadas.
30% Sobre la renta neta que recaude en representacin de sus mandantes no
domiciliados
6,25% Sobre la renta neta que recaude en representacin de sus mandantes
domiciliados.

(el pago ser dentro de los plazos previstos)

 CAPTULO XI
DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACION Y
PAGO DEL IMPUESTO

Articulo 79 al 89.-
Para los efectos de esta ley, Los contribuyentes
del impuesto, que obtengan rentas computables
debern presentar declaracin jurada de la renta
obtenida en el ejercicio gravable y no
presentarn la declaracin los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta
categora.
 Segn SUNAT Los contribuyentes debern
incluir en su declaracin jurada:

la informacin patrimonial que les sea

requerida por la administracin Tributaria.
Las declaraciones juradas,
balances
y anexos se debern presentar en los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares

La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurada.

SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. As
mismo, podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes que hubieran
tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por va de
retencin en la fuente o pagos directos.
El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaracin jurada deber
acreditarse en la oportunidad de su presentacin.

Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o

determinaciones de oficio, el monto del impuesto que les
correspondi tributar por perodos anteriores a
contribuyentes que no presenten sus declaraciones
juradas correspondientes a uno o ms ejercicios
gravables, los apercibir para que en el trmino de treinta
(30) das presenten las declaraciones faltantes y abonen
el impuesto liquidable en las mismas con los recargos,
reajuste e intereses de ley.
 CAPTULO XII
DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

Artculo 90 al 102.-
La administracin del impuesto a que se refiere
esta Ley, Sin perjuicio de las presunciones
previstas en el Cdigo Tributario.
 La SUNAT podr practicar la determinacin de la obligacin
tributaria, en base a las siguientes presunciones:

1) Presuncin de renta neta por incremento

patrimonial cuyo origen no pueda ser
justificado.
2) Presuncin de ventas, ingresos o renta neta
por aplicacin de promedios, coeficientes y/o
porcentajes.
 Para fijar el promedio, coeficiente y/o porcentaje, servirn
especialmente como elementos determinantes:

el capital invertido en la explotacin, el

volumen de las transacciones y rentas de
otros ejercicios gravables, el monto de las
compra-ventas efectuadas, las existencias
de mercaderas o productos, el monto de
los depsitos bancarios, el rendimiento
normal del negocio o explotacin de
empresas similares, los salarios, alquileres
del negocio y otros gastos generales.
En caso el deudor tributario
no hubiera declarado o
registrado el costo de
ventas, o existiera dudas
respecto de su veracidad o
exactitud, SUNAT obtendr
el costo de ventas
considerando la informacin
proporcionada por terceros.
 CAPTULO XIII
DE LA REORGANIZACIN DE SOCIEDADES O EMPRESAS

Artculo 103 al 110.- La reorganizacin de

sociedades o empresas se configura nicamente
en los casos de fusin, escisin u otras formas de
reorganizacin, con arreglo a lo que establezca el
Reglamento.
Las sociedades o empresas podrn optar, en
forma excluyente, por cualquiera de los
siguientes regmenes:
. Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin voluntaria de sus
activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable

No estar gravado con el

Estar gravado con el
Impuesto a la Renta, siempre
Impuesto a la Renta. En
que no se distribuya. En este
este caso, los bienes
caso, el mayor valor atribuido
transferidos, as como
con motivo de la revaluacin
los del adquirente,
voluntaria no tendr efecto
tendrn como costo
tributario. En tal sentido, no ser
computable el valor al
considerado para efecto de
que fueron revaluados.
determinar el costo computable
de los bienes ni su depreciacin.

El valor depreciable y la vida til de los bienes transferidos, sern determinados

conforme lo establezca el Reglamento.
La reorganizacin de sociedades o empresas, el adquirente no podr imputar las
prdidas tributarias del transferente.

En caso que el adquirente tuviera prdidas tributarias, no podr imputar contra

la renta de tercera categora que se genere con posterioridad a la reorganizacin,
un monto superior al 100% de su activo fijo

En la reorganizacin de sociedades o empresas, el adquirente conservar el

derecho del transferente de amortizar los gastos y el precio de los activos
intangibles

En el caso de la fusin no podrn ser transmitidos los beneficios conferidos a

travs de los convenios de estabilidad tributaria a alguna de las partes
intervinientes en la fusin; salvo autorizacin expresa de la autoridad
administrativa correspondiente, previa opinin tcnica de la SUNAT.
La SUNAT establecer los
formularios, informacin y
procedimientos que los
contribuyentes debern
cumplir para fines
tributarios en la realizacin
de una reorganizacin de
empresas o sociedades.
 CAPTULO XIV
DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

El Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional es un

mecanismo regulado en nuestro pas con la finalidad de evitar
la elusin tributaria, se encuentra vigente desde enero del
2013 y es aplicable a los contribuyentes domiciliados en el
pas sujetos al Impuesto a la Renta por sus rentas de fuente
mundial, que sean controladores de Entidades Controladas
No Domiciliadas (ECND) respecto de sus rentas pasiva.
Es decir, aquellas ganancias de capital que supongan el fruto
de una inversin como son los dividendos, intereses, las
regalas, los alquileres, entre otros.
 Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en un pas
o territorio distinto a aqul en el que la entidad controlada no
domiciliada est constituida o establecida, o sea residente o
domiciliada, con una tasa superior al setenta y cinco por ciento (75%)
del Impuesto a la Renta que correspondera en el Per sobre las
rentas de la misma naturaleza.
Los contribuyentes domiciliados en el pas, a quienes se les atribuya
las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de
acuerdo con lo previsto en este captulo, deducirn del Impuesto en
el pas que grave dichas rentas, el impuesto pagado en el exterior por
la referida entidad que grave dichas rentas.

La SUNAT podr establecer el detalle de la informacin que deben

contener los libros y registros. as como solicitar la presentacin de
documentacin o informacin, en forma peridica o no, para el mejor
control de lo previsto.