No se nada de este decreto.

CONTENIDO 1.
No te preocupes, analizaremos
los conceptos generales y como
puede afectarte.

2. Modificaciones en
contabilidad e impuesto. La
razn principal de la
importancia de la ley.

3. Sanciones y Casos Practico.

Que sucede al incumplir la
norma y ejemplo que terminara
1 de despejar la dudas.
 NO SE NADA DEL SECRETO
BANCARIO

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QUE ES EL DECRETO 37-2016?

Es una ley emitida por el Congreso de la

Republica el 23 de agosto 2016, el nombre de esta
ley es Ley para el fortalecimiento de la
transparencia fiscal y la gobernanza de la
Superintendencia de Administracin Tributaria.

Esta ley ha cobrado popularidad pues modifica

ciertas leyes como el cdigo de comercio y cdigo
tributario con pequeos cambios, pero grandes
3 diferencias, tal es que a partir de esta ley la
informacin bancaria deja de ser secreta.
 EL SECRETO BANCARIO
Antes de la existencia de este decreto la ley de
Bancos obligaba a las instituciones bancarias a no
proporcionar bajo ninguna circunstancia
informacin de sus depositantes a nadie,
exceptuando el Banco de Guatemala, la Junta
Monetaria y la superintendencia de Bancos

SAT, los encargados de fiscalizar, no poda tener

acceso a la informacin bancaria, a menos que
existiera un proceso judicial y el juez lo
4 solicitara, sin embargo, este proceso era
normalmente tardado poniendo en desventaja los
fiscalizadores.
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO
Esta ley fue publicada y el tema del secreto
bancario cambio por completo, en la seccin
anterior mencionbamos que solo ciertas
instituciones por excepcin podan tener acceso a
informacin bancaria de depositantes, pero no
estaba la SAT, con esta ley le dan la bienvenida al
exclusivo grupo que puede tener la informacin
cuando lo requiera.

Eso significa que cuando la SAT lo considere

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necesario puede solicitar obtener toda la
informacin de cuentas bancarias e inversiones y
compararlo con lo tributado..
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO
Solo a bancos le podr solicitar esta
informacin? No, podr solicitrselo a:

Entidades de microfinanzas y entes de

microfinanzas sin fines de lucro.

Entidades sujetas a supervisin de la SIB

(Bancos, casas de cambio, emisoras de tarjetas
de crdito, off Shore, Etc.)

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Cooperativas de ahorro y crdito
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO
cul informacin podr solicitar? La informacin
que podr es toda aquella que tenga propsitos
tributarios y ser recibida bajo garanta de
confidencialidad, entre eso:

Movimientos bancarios (entradas y Salidas)

Transacciones

Inversiones
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Activos Disponibles

Otras operaciones o servicios adquiridos

LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO

Las SAT tendr en todo momento mi informacin

bancaria? No, SAT har los requerimientos de
informacin cuando lo considere necesario, no
tendr la informacin en lnea como sucede en
otros pases.

Se considerar necesario cuando exista duda

razonable en torno a actividades u operaciones
que ameriten un proceso de investigacin y
siempre que dicha informacin se solicite con
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propsitos tributarios.
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO

Como lo indicamos anteriormente, est

establecido un proceso para que SAT tenga la
informacin bancaria, la debe solicitar al juez y
este debe resolver en tres das mximo, pudiendo
negar o aceptar la solicitud. La solicitud debe
estar tcnica y debidamente justificada, con
fundamentos y evidencias basadas en un proceso
de fiscalizacin. Una ves obtenida la informacin,
no cualquier personero de SAT podr tenerla, la
ley lo regula, obligado a SAT a entregar
9 posteriormente los resultados de su investigacin
y manejarlo todo con garanta de
confidencialidad.
 A QUIENES APLICA?
El tema del secreto bancario aplica a todas las
empresas obligadas a llevar contabilidad:

Persona jurdicas

Organizaciones in fines de lucro

Comerciantes (con o sin patente de comercio)

con activos mayor a Q 25,000.00
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Prestadores de servicios tcnicos (con o sin

patente de comercio) con activo mayor a Q.
25,000.00
 A QUIENES APLICA?

Quienes quedan fuera de esta obligacin son los

prestadores de servicios profesionales (graduados
de universidad con colegiacin activa) sin
importar el monto de sus activos.

Un profesional universitario con patente de

comercio es un comerciante, por lo tanto, aplica
las disposiciones de esta ley.

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A PARTIR DE CUNDO SE APLICA Y
QUE PASA CON LA HISTORIA?

Con la historia no pasa nada, la ley no es

retroactiva y no normar el pasado. Lo nuevo
cobra vigencia a partir del 22 de febrero 2017. lo
que si puede hacer SAT es verificar la
informacin bancaria de hace cuatro aos, sin
embargo, no es nada nuevo, eso se poda desde
hace algn tiempo.

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REPERCUSIONES DEL LEVANTAMIENTO
DEL SECRETO BANCARIO

SAT nos puede llegar a ajustar de la siente

manera:

Ingresos: cuando tengamos ingresos en el

estado de cuenta y estos no estn soportados.

Salidas: cuando tengamos facturas en gastos de

13 alto monto y estos no estn soportados por
salida de dinero de bancos.
CONSECUENCIAS JURDICAS DEL
CONTRIBUYENTE
Es importante mencionar que el procedimiento de
auditora no necesariamente finalizara con un
ajuste cobrado impuestos y multas, sino tambin
podra preceder judicialmente por:

Lavado de dinero

Evasin fiscal

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Simulacin

Resistencia a la accin fiscalizadora

 MODIFICACIONES EN
CONTABILIDA E IMPUESTOS

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REGISTRO DE CUENTAS BANCARIAS E
INVERSIONES

Ahora se debern registrar en los libros contables

todas las cuentas bancarias que posea la empresa
y tambin aquellas que no sean propias pero sean
utilizadas empresarialmente.

Tambin se deben registrar todas las inversiones

que posea la empresa.
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REGISTRO DE CUENTAS BANCARIAS E
INVERSIONES
En la identificacin de cuentas en los libros
contables debe incluirse:

Nmero de cuenta

Tipo de cuenta

Moneda de la cuenta
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Pas donde se encuentra

Nombre de la institucin donde est

 CONCILIACION BANCARIA

Se dice que existe una conciliacin bancaria

cuando los saldos que indican los estados de
cuenta emitidos por el banco son coherentes (o
iguales) con los saldos de los bancos en libros
contables, dicho en otras palabras, que ambos
saldos, bancos y contabilidad sean los mismo.

Ahora por ley los saldos deben estar conciliados

con la contabilidad.
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 REGLAS PARA OPERAR LA
CONTABILIDAD
En Ingresos

No todo lo que se factura debe estar depositado, el

contribuyente tiene derecho a no depositarlo si lo
desea.

Lo anterior se excepta cuando la factura o suma

de facturas a un mismo cliente durante un mes
19 sea mayor a Q. 30,000.00
 REGLAS PARA OPERAR LA
CONTABILIDAD
En costos y gastos

No todas las facturas de costos y gastos deben

estar reflejado como una salida de dinero en el
estado cuenta bancario

Lo anterior

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 REGLAS PARA OPERAR LA
CONTABILIDAD

En conclusin, se pueden hacer transacciones en

efectivo sin utilizar los bancos siempre que las
transacciones con un mismo cliente o proveedor
no sean mayores a Q. 30,000.00.

Respecto a lo costos y gastos deducibles, la ley no

cambia nada por lo que permanecen las reglas
impuestas por la ley del IVA e ISR. (A.T.)
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RECOMENDACIONES PARA UNA
CONCILIACIN LIMPIA
Tener un sueldo mensual definido para el propietario
o socios, utilizando de base sus presupuestos
personales y la capacidad del flujo de efectivo de la
empresa.

Mantener el orden en las cuentas bancarias

empresariales, no sacando cheques para gastos
personales o para gastos de una empresa hermana.

No depositar en las cuentas bancarias empresariales

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dinero ajeno a las actividades de la misma.

Documentar todas las salidas de dinero de las cuentas

bancarias.
MERCADERA A LA VENTA

A partir de ahora existirn operativos fiscales donde

llegarn auditores de SAT plenamente identificados
solicitando los documentos que soportan la compra o
importacin de los productos que se tienen a la venta
si no se les proporciona tiene la facultad de
decomisarlo

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 SANCIONES

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RESISTENCIA A LA ACCIN
FISCALIZADORA
Se constituye Resistencia a la Accin Fiscalizadora:

Cuando se impide u obstaculiza las actuaciones para

que la SAT pueda Fiscalizar.

Cuando se niega a proporcionar informacin e

impedir el acceso inmediato a los libros, documentos
y archivos necesarios para establecer tributos y
comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria.
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Cuando se niega a proporcionar la informacin
referente a actos o contratos generadores de tributos.
RESISTENCIA A LA ACCIN
FISCALIZADORA

No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera

del plazo, en los casos de destruccin, perdida,
deterioro, extravo, o delitos contra el patrimonio que
se produzcan respecto de los libros, registros,
documentos, archivos o sistemas informticos.

Cuando no se registren todas las cuentas bancarias en

la contabilidad y/o no estn los saldos bancarios
conciliados con la contabilidad.
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RESISTENCIA A LA ACCIN
FISCALIZADORA

Las consecuencias de constituirse en Resistencia a la

Accin Fiscalizadora son:

Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los

ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el ltimo perodo mensual, trimestral o anual
declarado en el rgimen del impuesto a fiscalizar.
Cuando la resistencia sea de las que se constituyen en
forma inmediata, la sancin se duplicara.
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RESISTENCIA A LA ACCIN
FISCALIZADORA

Si para el cumplimiento de lo requerido por la SAT es

necesaria la intervencin de juez competente, el
responsable ser sancionado con prisin de uno a tres
aos.

Tambin pueden considerarse los delitos de

defraudacin tributaria (prisin a 1-6 aos)

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