IV.

- NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA

TRIBUTARIA
La Constitucin Poltica del Per, regula el estado de
derecho del pas. Es el ms alto nivel en normas legales
y de all se desarrollan las dems leyes; ninguna puede
estar en contra de la constitucin, pues se podra declarar
inconstitucional.
El efectuar un anlisis de las normas constitucionales en
materia tributaria implica tener una visin crtica de la
realidad. Es decir, leer los artculos relacionados en
materia tributaria y confrontarlos con nuestra realidad
econmica y social, observar su cumplimiento, sus
debilidades y proponer ideas de solucin para su correcta
aplicabilidad.
 Anlisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artculo 1

La defensa de la persona humana y al respeto de su

dignidad son el fin supremo de la sociedad y del estado.
 Anlisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artculo 2

Toda Persona tiene derecho:

Inciso 2. La igualdad ante la ley, nadie debe ser

discriminado por motivos de origen, raza, sexo, idioma,
religin, condicin econmica o cualquier ndole.
 Anlisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 5.
A solicitar sin expresin de causa la informacin que
requiera y a recibirla de cualquier entidad pblica, en el
plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se
exceptan las informaciones que afectan la intimidad
personal y las que expresamente se excluyan por ley o
por razones de seguridad nacional.
 Anlisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 5.

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden

levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nacin, o de
una comisin investigadora del Congreso con arreglo a
ley y siempre que se refieran al caso investigado.
Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 9.

A la inviolabilidad del domicilio. Nadie puede ingresar en l

ni efectuar investigaciones o registros sin autorizacin de la
persona que lo habita o sin mandato judicial, salvo
flagrante delito o muy grave peligro de su perpetracin. Las
excepciones por motivos de sanidad o de grave riesgo son
reguladas por la ley. (Concordante art. 62 inc. 8 CT)
Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y

documentos privados.

Las comunicaciones, telecomunicaciones o sus

instrumentos slo pueden ser abiertos, incautados,
interceptados o intervenidos por mandamiento motivado
del juez, con las garantas previstas en la ley. Se guarda
secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su
examen.
Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Los documentos privados obtenidos con violacin de este

precepto no tienen efecto legal.

Los libros, comprobantes y documentos contables y

administrativos estn sujetos a inspeccin o fiscalizacin
de la autoridad competente, de conformidad con la ley.

Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir

su sustraccin o incautacin, salvo por orden judicial.
Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Los instrumentos de control tributario.

- Sujetos a fiscalizacin de acuerdo a ley.

- Caso de incautacin

Facultad de fiscalizacin tributaria por parte de la AT. ( art.

62, nm. 1, inc. a del CT) Exhibicin y/o presentacin de
libros, registros y/o documentos).
Artculo 2 Toda Persona tiene derecho:

Inciso 11. Domicilio Fiscal.

Inciso 24. literal c. No hay presin por deudas.

Artculo 19 Tributacin y Educacin

Artculo 32 Referndum. Por que no pueden ser

sometidas a referndum las normas tributarias.
Artculo 44 Deberes del Estado

-Bienestar General y Desarrollo Integral de la Nacin.

Artculo 51 Jerarqua de las Normas.

Artculo 56 Tributacin Internacional.

Artculo 74 La potestad tributaria.

Artculo 103 Tributacin Especial. Irretroactividad de la

ley tributaria. Derogatoria de la Ley. Inconstitucionalidad de
la Ley.
Artculo 104 Facultades Legislativas

Experiencia Nacional

Artculo 109 Vigencia de las Leyes

Vigencia de otras normas.

Artculo 118 Inc.8 Potestad para reglamentar leyes.

Artculo 192. Tributacin Regional

Tributacin Municipal
Decreto Legislativo N 776
V.-HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
La hiptesis de incidencia es la formulacin legal de un
hecho. Entendemos por hiptesis de incidencia tributaria
a la descripcin legal hipottica del hecho apto para dar
nacimiento de la obligacin tributaria.
El hecho imponible es el efectivamente acontecido en
determinado lugar y tiempo y, al corresponder
rigurosamente a la descripcin formulada por la hiptesis
de incidencia, da nacimiento a la obligacin tributaria; es
decir, a la obligacin de pagar el tributo, he all la relacin
del hecho imponible con la obligacin tributaria.
La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible,
descrito en la hiptesis de incidencia, traer como
consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el
nacimiento de la obligacin tributaria. En consecuencia
cada hecho imponible dar lugar al nacimiento de una
obligacin tributaria.
Entonces, podemos afirmar que, mientras la hiptesis de
incidencia tributaria pertenece a un plano abstracto, el
hecho imponible pertenece a un plano concreto.

El concepto de hiptesis lleva implcito el de sus cuatro

aspectos:
1.- Aspecto Material

2.- Aspecto Espacial

3.- Aspecto Temporal

4.- Aspecto Personal

1.- Aspecto Material

Es la descripcin objetiva del hecho concreto que realiza

el deudor tributario o de la situacin en la que se halla.
Este elemento siempre presupone una accin: hacer, dar,
transferir, recibir, etc. Por ejemplo, la venta de muebles,
las importaciones, etc.
2.- Aspecto Espacial

Es el elemento que determina el lugar en el cual el

deudor realiza el hecho, encuadra la situacin o en el
cual la ley da por realizado el hecho o producida la
situacin, que fueron descritos en el aspecto material de
la hiptesis de incidencia. Por ejemplo el impuesto a la
renta se encuentran gravadas las rentas que se generen
en el pas, es decir, las rentas de fuente peruana.
3.- Aspecto Temporal

Indica el momento exacto en que el hecho se configura, o

en el cual el legislador lo tiene por configurado.
4.- Aspecto Personal

Est dado por la determinacin de los sujetos que

realizan el hecho o que se encuentran en la situacin
descrita en el aspecto material de la hiptesis. Por
ejemplo, aqul que vende, o aquel que ejecuta contratos
de construccin.
 Hiptesis de Incidencia Tributaria Impuesto General a
las Ventas Venta de Bienes Muebles

1.- Aspecto Material

Actividades Afectas

Venta en el pas de bienes muebles (art. 1 inc. a) Ley)

(Art. 2 numeral 1 inc. a) Reglamento.
 Conceptos Tributarios

Venta
Art. 3 inc. a) Ley
Art. 2 numeral 3, 4, 5 del Reglamento

Bienes Muebles

Art. 3 inc. b). Ley

Art. 2 numeral 8 del Reglamento
 Conceptos Tributarios

Actividades Inafectas

Art. 2 inc. B), c), g), y e) Ley

Art. 2 numeral 7 del Reglamento

Actividades Exoneradas
Art. 5, 6, 7 y 8 de la Ley
Art. 2 numeral 12 del Reglamento
2.- Aspecto Espacial

Art. 2 numeral 1 inc. a) Reglamento

3.- Aspecto Temporal

Art. 4 inc. a) y b de la Ley

Art. 3 numeral 1 y 2 y 5 del Reglamento
4.- Aspecto Personal

Art. 9 de la Ley y Art. 4 numeral 1 y 2 del Reglamento.

Responsables Solidarios
Art. 10 de la Ley
Agente de Retencin. R.S. 37-2002/SUNAT 18.04.02
y Modificatorias.
Agente de Percepcin R.S. 189-2004/SUNAT 22.08.04
y Modificatorias.
Hiptesis de Incidencia Tributaria para

Prestacin o Utilizacin de Servicios

Contratos de Construccin

Rentas de Trabajo

Rentas de Capital
Hiptesis de Incidencia Tributaria para

Rentas Empresariales

Primera Venta de Inmuebles por el Construccin.

Importaciones

Rgimen de Detracciones
GRACIAS POR LA ATENCIN PRESTADA

reptejada@hotmail.com