MUESTREO DE

AUDITORA
 MUESTREO DE AUDITORA
Trata de la utilizacin por el auditor del muestreo estadstico y no
estadstico para disear y seleccionar la muestra de auditora,
realizar pruebas de controles y de detalle, as como evaluar los
resultados de la muestra.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditora, es

proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra
 DEFINICIONES
Muestreo de auditora: Aplicacin de los procedimientos de auditora a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una poblacin relevante
para la auditora, de forma que todas las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la
poblacin.
Poblacin: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y
sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusin del auditor basada en una
muestra pueda diferir de la que obtendra aplicando el mismo procedimiento
de auditora a toda la poblacin.
 DISEO DE LA MUESTRA
El muestreo de auditora permite al auditor obtener y evaluar la
evidencia de auditora sobre una determinada caracterstica de los
elementos seleccionados con el fin de alcanzar, o contribuir a
alcanzar, una conclusin con respecto a la poblacin de la que se ha
extrado la muestra.
El muestreo de auditora puede aplicarse utilizando enfoques de
muestreo estadstico o no estadstico
 TAMAO DE LA MUESTRA
El nivel de riesgo de muestreo que el auditor est dispuesto a aceptar afecta
al tamao de la muestra que resulta necesario.

Cuanto menor sea el riesgo que el auditor est dispuesto a aceptar, mayor
tendr que ser el tamao de la muestra.

El tamao de la muestra se puede determinar mediante la aplicacin de una

frmula con base estadstica o mediante la aplicacin del juicio profesional.
SELECCIN DE ELEMENTOS A COMPROBAR

En el caso del muestreo estadstico, los elementos de la

muestra se seleccionan de modo que cada unidad de
muestreo tenga una probabilidad conocida de ser
seleccionada.
En el caso del muestreo no estadstico, se hace uso del
juicio para seleccionar los elementos de la muestra.
Los principales mtodos de seleccin de muestras son la
seleccin aleatoria, sistemtica e incidenta.
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
El auditor aplicar procedimientos de auditora, adecuados para el objetivo,
a cada elemento seleccionado.
Si el procedimiento de auditora no es aplicable al elemento seleccionado, el
auditor aplicar el procedimiento a un elemento de sustitucin.
Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora diseados, o
procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el
auditor tratar dicho elemento como una desviacin con respecto al control
prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorreccin, en
caso de pruebas de detalle.
NATURALEZA Y CAUSA DE LAS DESVIACIONES E
INCORRECCIONES

El auditor investigar la naturaleza y la causa de cualquier desviacin

o incorreccin identificadas, y evaluar su posible efecto sobre el
objetivo del procedimiento de auditora y sobre otras reas de la
auditora.
En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el
auditor considere que una incorreccin o desviacin descubierta en
una muestra es una anomala, el auditor obtendr un alto grado de
certidumbre de que dicha incorreccin o desviacin no es
representativa de la poblacin.
 EVALUACIN DE LOS RESULTADOS DEL
MUESTREO DE AUDITORA

El auditor evaluar:
Los resultados de la muestra
Si la utilizacin del muestreo de auditora ha proporcionado una
base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la
poblacin que ha sido comprobada.
 ESTRATIFICACIN
La eficiencia de la auditora puede aumentar si el auditor estratifica
una poblacin, dividindola en subconjuntos discretos que tengan
una caracterstica que los identifique.
El objetivo de la estratificacin es reducir la variabilidad de los
elementos dentro de cada estrato y as permitir la reduccin del
tamao de la muestra sin aumentar el riesgo de muestreo.
 ESTRATIFICACIN
Una poblacin puede estratificarse, de acuerdo con una determinada
caracterstica indicativa de un mayor riesgo de incorreccin
La poblacin se estratifica, a menudo, por su valor monetario. Esto
permite dirigir un mayor esfuerzo en la auditora a los elementos de
mayor valor, ya que estos pueden contener la mayor incorreccin
potencial en trminos de sobrevaloracin
 SELECCIN PONDERADA POR EL
VALOR
En las pruebas de detalle, puede ser eficiente determinar como
unidad de muestreo las unidades monetarias individuales que
conforman la poblacin.
Habiendo seleccionado unidades monetarias concretas de la
poblacin, por ejemplo, el saldo de cuentas a cobrar, el auditor puede
examinar los elementos especficos, por ejemplo, saldos individuales,
que contengan dichas unidades monetarias
 MTODOS DE SELECCIN DE
MUESTRAS
La seleccin aleatoria (aplicada a travs de generadores de
nmeros aleatorios.
La seleccin sistemtica, la cual consiste en dividir el nmero
de unidades de muestreo de la poblacin por el tamao de la
muestra para obtener un intervalo de muestreo.
El muestreo por unidad monetaria es un tipo de seleccin
ponderada por el valor.
La seleccin incidental, en la cual el auditor selecciona la
muestra sin recurrir a una tcnica estructurada.
La seleccin en bloque, la cual implica la seleccin de uno o de
varios bloques de elementos contiguos de la poblacin.