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Le
Equidad ga
ad lid
al i d ad
ci on
p or
Pro
Puede entenderse como Tributo
SUJETO
Pasivo, QUIEN de su patrimonio soporta la
salida de recursos para el cumplimiento de la
hiptesis jurdica prevista en la norma tributaria
Elementos escenciales
COMO
Elementos esenciales
CUANTO
Fecha o periodo durante el cual se debe
de cumplir con la obligacin establecida
en la norma.
CUANDO
Clasificacin de los Impuestos
Directos Indirectos
Caractersticas: Caractersticas
Son aquellos que gravan el Son aquellos susceptibles de
rendimiento o el patrimonio, repercutirse o trasladarse,
no son sujetos de repercutirse gravan el consumo
o trasladarse
ISR IETU
IVA IESPS
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TRANSITORIOS
OBLIGACIN DE CONTRIBUIR
Art 1 CFF
APROVECHAMIENTOS PRODUCTOS
Ingresos del estado distintos de Ingresos por los servicios
las contribuciones; provienen de que
sus funciones de derecho preste el estado en sus
publico, financiamiento, o de funciones
organismos descentralizados o de derecho privado
paraestatales
CREDITO FISCAL
(Art. 4)
Los ingresos que tenga derecho a percibir el
estado por:
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan infracciones y
sanciones SON DE APLICACIN ESTRICTA. [....]
Las otras disposiciones fiscales se interpretaran aplicando cualquier mtodo
de interpretacin jurdica.
A falta de norma fiscal expresa se aplicarn supletoriamente las
disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza del derecho fiscal
Supletoriedad
Estricto
Literal
Lgico
Conceptual
Conceptos Fundamentales
Art 6
Otras reglas Fundamentales
Art 6, 7
Persona Fsica
Intereses Vitales:
Mas del 50% de sus ingresos del ao deriven de fuente de
riqueza en Mxico.
Cuando en el pas tenga el centro principal de actividades
profesionales
Persona Fsica
Persona Moral
Persona Fsica
Cuando realizan actividades empresariales,
en el local en el que se encuentra el principal
asiento de sus negocios. Tratndose de otras
actividades el lugar en el que estas se
desempean.
UNICAMENTE en el caso en el que se
realicen las actividades entes citadas y no se
cuente con un local para ellos se considera la
CASA HABITACION;
En el caso anterior la autoridad esta obligada
a hacer del conocimiento del contribuyente en
su casa habitacin que cuentan con un plazo
de 5 DIAS, para acreditar el local en el que
realizan sus actividades.
Domicilio Fiscal
Art 10
Persona Moral
Cuando sean residentes en el pas, en el
local donde tengan la administracin
principal del negocio.
Cuando el contribuyente:
N0 hubiera designado un domicilio fiscal estando obligado
a ello, o
Hubiera designado un lugar DISTINTO al que le
corresponda, o
Manifieste uno FICTICIO,
La autoridad podr practicar diligencias en cualquier en el que
realice sus actividades o en el lugar en el que conforme a este articulo
deba de corresponder al domicilio fiscal , indistintamente.
De los Ejercicios Fiscales
Art 11
Si el ultimo da del plazo es inhbil o las oficinas en las que se vaya hacer
el trmite permanece cerrada durante el horario normal de labores , se
considera el siguiente da hbil.
Aportaciones Realizadas a
Adjudicaciones travs de
arrendamiento
Como un principio financiero
fundamental establece
como tal, toda
transmisin de
propiedad, an en la
que se reserve el
dominio del bien
Realizados a enajenado.
travs de fusin Realizadas a
o escisin que no travs de un
cumplan Transmisin de bienes o fideicomiso
requisitos del 14- derechos a travs de Ttulos
B de Crdito diversos a las
acciones
De la Enajenacin Fiscal
Articulo 14 y 14A
Es la transmisin de la totalidad o
parte de los activos, pasivos y
capital de una sociedad residente
en el pas a la cual se denomina la
escindente a otra o otras
sociedades residentes en el pas
creadas expresamente ,llamadas
escindidas .
Enajenaciones a Plazo
Art 14
Se difiera mas del 35% del precio para despus del sexto mes y el
plazo pactado sean a mas de doce meses
Actividad Empresarial
Art.16
Las Comerciales
Las Industriales
Las Agrcolas
Las Ganaderas
Las Pesqueras
Las Silvcolas
Empresa: P.F. o Moral que realiza estas
actividades, directa o indirectamente.
De la Variaciones por Cambio de Precio
Articulo 17A y 17B
ACTUALIZACION Contribuciones
Aprovechamientos
Devoluciones a Cargo del Fisco
INPC del Mes anterior al mas antiguo y
al mas reciente del periodo (o el ultimo
publicado)
La actualizacin conserva la misma
naturaleza
de la contribucin
De oficio
A solicitud
Certificado
Solicitud Requerimiento de
Incumplimiento
devolucin informacin adicional
20 das Hbiles 20 das Hbiles
*
Cumplir con lo solicitado NO Desistimiento
SI
10 das Hbiles
Nuevo
40 das Hbiles Requerimiento
Cuenta bancaria Relacionado
A disposicin del
25 das Hbiles contribuyente 10 das Hbiles
*
Para Dictaminados
Cumplir con lo
Ejercicio de Facultades solicitado.
de Comprobacin 90 das
Hbiles o 180 por informacin de *El tiempo que transcurre entre la solicitud de
terceros informacin y la entrega de la misma suspende el
computo del plazo
En ningn caso los intereses a cargo del fisco federal excedern de los que se
causen en los ltimos cinco aos.
Por retenciones a
terceros
DE LAS COMPENSACIONES
Art 23
Los liquidadores y los sndicos por los pagos que debieron realizar
por la sociedad y por lo causado en su gestin; cuando no se
cumplan con los avisos e informes requeridos por el CFF.
Carcter
Obligato
rio
Los socios o accionistas Salvo socios de
de Personas morales No contribuyentes; o que
estn obligados coticen en bolsa
a inscribirse al RFC.
Sean accionistas
La PM anotara el RFC en residentes
el libro de accionistas y en el extranjero
en asambleas
Fusin o Escisin
Suspensin de Actividades
Algunos Otros Aumento o Disminucin de Obligaciones
Liquidacin o Apertura de Sucesin
Avisos al RFC Cancelacin de RFC
Apertura o Cierre de Establecimientos
De la Inscripcin al RFC
Inscripcin a travs de los siguientes medios:
Forma de pago
FAVORABLE DESFAVORABLE
Vigencia
Por el ejercicio Requisitos:
Que el plazo para
Por el anterior defenderse
(dentro de los 3 primeros haya concluido
meses del ejercicio
( es discrecional
siguiente 36Bis)
y por una vez)
Presentada mediante
requerimiento de autoridad
Omisin en la presentacin de la
declaracin que le fuere requerida
sin que haya dado cumplimiento en
el plazo establecido en el
requerimiento
Notificaciones
Objetivo:
Dar a conocer el contenido de un acto
administrativo al contribuyente. Activa el
cmputo de los trminos legales para la
interposicin de los medios de defensa.
Requisitos
Constar por escrito Art. 38 CFF
Autoridad emisora
Lugar y fecha de emisin
Fundamentacin y Motivacin
Firma funcionario competente
Destinatario
Efectos jurdicos de las notificaciones
Dar a conocer el contenido de un
acto administrativo al contribuyente,
con lo cual se puede determinar la
validez del mismo.
Citatorios
Requerimientos
Solicitudes de informes o documentos
Actos administrativos contra los que se pueda interponer algn
recurso administrativo o medio de defensa
Prctica de diligencias
Art. 13 CFF
Cmputo de los Plazos
Plazos fijados en das Art. 12 CFF
Plazos establecidos en
perodos
Plazos de fecha determinada
Plazos fijados por mes
Plazos fijados por ao
Prrrogas por da inhbil o
viernes
Cmputo de los Plazos
Para entrega de documentos Art. 53 CFF
durante visita domiciliaria:
Contabilidad (inmediato) Inciso a)
Documentos que deba tener el Inciso b)
contribuyente en su poder.(6 das)
Todos los dems (15 das) Inciso c)
Prrroga.(10 das) Ultimo prrafo
Visita domiciliaria
Orden de visita
Datos que debe contener Art 43 CFF
Reposicin de procedimiento
Inicio de otra visita al mismo contribuyente
Fracc. VII
y por el mismo ejercicio, y las mismas
contribuciones
Visita domiciliaria
Plazo para concluirla. Art 46-A CFF.
12 meses a partir de la
notificacin del inicio.
(excepciones)
Sistema financiero
Consolidacin fiscal
Contribuyentes con solicitud de
informacin en materia de precios
de transferencia
Visita domiciliaria
Suspensin de plazos para Art 46-A CFF.
terminarlas y de prrrogas:
Huelgas Fracc. I
Fallecimiento del contribuyente. Fracc. II
Cambio de domicilio no reportado
o irreal. Fracc. III
No se atienda requerimiento de
informacin
Fracc. IV
Reposicion de procedimientos
Correccin fiscal
Resolucin de liquidacin Art. 48 Fracc. VIII
Art. 48 Fracc. IX
Visita domiciliaria de verificacin de
expedicin de comprobantes
Lugar de desarrollo Art 49 CFF fracc. I
Orden de verificacin Art 49 CFF fracc. II
Identificacin de visitadores y Art 49 CFF fracc. III
nombramiento de testigos.
Acta circunstanciada Art 49 CFF fracc. IV
Negativa de firma o Art 49 CFF fracc. V
aceptacin del acta
Resolucin de liquidacin Art 49 CFF fracc. VI
(tres das para aclaraciones)
Facultad de Inscribir al RFC
Determinacin de crditos fiscales
Aplica a visitas domiciliarias y Art 50 CFF
revisiones de gabinete.
Plazo de 6 meses para liquidar:
Visita domiciliaria: a partir de la
fecha del acta final.
Revisin de gabinete: a partir del
vencimiento del plazo para
desvirtuar hechos.
Suspensin del plazo
Determinacin de crditos fiscales
Cuando las autoridades no emitan la resolucin
correspondiente dentro del plazo mencionado,
quedar sin efectos la orden y las actuaciones
que se derivaron durante la visita o revisin de
que se trate. Art 50 CFF, antepenltimo prrafo.
En la resolucin deber indicarse el plazo para
impugnarla. En caso de omisin se contar con
el doble del plazo.
Determinacin de crditos fiscales
Tratndose de revisiones de Art 51 CFF
gabinete, las determinarn por
resolucin. Si durante la
revisin de gabinete se hubiera
efectuado compulsas a
terceros y se hubieren
determinado incumplimiento
de obligaciones, stas debern
notificarse al contribuyente
mediante oficio de
observaciones.
Determinacin de crditos fiscales
Motivacin de la resolucin: Art. 63 CFF
Los hechos que se conozcan con
motivo de la auditoria o consten en
los expedientes de las autoridades,
podrn servir para motivar las
resoluciones de liquidacin.
Determinacin presuntiva
Facultad de SHCP para estimar: Art. 55 CFF
Utilidad fiscal
Remanente distribuible Tt. III
Ingresos
Valor de actos o actividades
Activos
Determinacin presuntiva
Causas de estimacin: Art 55 CFF
Oponerse a facultades de comprobacin Fracc. I
No presentar declaracin del ejercicio
por mas de un mes
No presentar contabilidad
No presentar comprobantes por mas del Fracc. II
3%
No presentar informes de cumplimiento
de obligaciones fiscales
No registrar ingresos, compras o alterar Fracc. III
costo por mas del 3% Inciso a)
Registrar compras, gastos o servicios
irreales Inciso b)
Determinacin presuntiva
Causas de estimacin: Art 55 CFF
Fracc. III
Alterar Inventarios por mas del 3% Inciso c)
No valuar o controlar inventarios Fracc. IV
No usar o alterar equipos electrnicos Fracc. V
autorizados por SHCP
Irregularidades que impidan conocer Fracc. VI
operaciones
Determinacin presuntiva
Procedimiento para estimar: Con
cualquiera de las siguientes fuentes:
Datos de la contabilidad Art. 56 CFF
Datos de declaraciones anuales Frac. I
Informacin obtenida de terceros Frac. II
Informacin obtenida por SHCP en Frac. III
diversas auditorias. Frac. IV
Medios indirectos de investigacin
econmica Frac. V
Determinacin presuntiva
De impuestos retenidos Art. 57 CFF
Causa general para estimar:
Omitir retencin y entero en mas 3%
En retenciones de sueldos y con
mas de 20 empleados:
Tope mximo salarios IMSS Frac. I
4 SMG elevados al ao o perodo Frac. II
Misma base para infonavit
Determinacin presuntiva
Presunciones de la Autoridad: Art. 59 CFF
Que la informacin contenida en la contabilidad Frac. I
es del contribuyente, aunque no est a su nombre.
Que la informacin contenida en contabilidad en
poder de terceros y a nombre del contribuyente, Frac. II
es de l.
Que los depsitos en cuentas del contribuyente,
no contabilizados, son ingresos y valor de actos.
Que los depsitos en cuentas de gerentes y Frac. III
administradores son ingresos acumulables de la
empresa, cuando estas personas efectuen pagos de Frac. IV
deudas de la empresa con esas cuentas, o
depositen ingresos de la empresa y esta no los
registre.
Determinacin presuntiva
Presunciones ..... Art. 59
Que la diferencia entre activos CFF
registrados y reales, son ingresos del Frac. V
ltimo ejercicio.
Que los pagos de cuentas del Frac. VI
contribuyente a proveedores, que no
correspondan a actividades registradas,
representan ingresos omitidos
Que todos los activos en poder del
Frac, VIII
contribuyente son de su propiedad
Determinacin presuntiva
Art. 59 Frac. IX
Que los bienes declarados en
exportacin fueron enajenados
en territorio nacional cuando no
compruebe:
La compra del bien o materia prima
para fabricarlo.
Los medios para almacenarlo
Los medios para transportarlo.
Esto an cuando se cuente con el
pedimento de exportacin.
Determinacin presuntiva
Que la informacin de terceros relacionada Art. 62 CFF
con el contribuyente corresponde a
operaciones de ste cuando:
Se refieran al contribuyente por su nombre Frac. I
Sealen como lugar de entrega el domicilio del Frac. II
contribuyente aunque estn dirigidos a otra
persona
Sealen el nombre o domicilio de un tercero si Frac. III
se comprueba que el contribuyente recibe o
entrega a ese nombre, o en ese domicilio Frac. IV
Se refieran a cobros o pagos efectuados por el
contribuyente o por su cuenta
Determinacin presuntiva
Procedimiento para estimar en omisin de
registro de compras: Art. 60 CFF
El importe de la compra, mas impuestos, Fracc. I
intereses y cualquier otro concepto se multiplica
por el % de utilidad bruta del contribuyente.
El resultado se suma al valor de la compra y la
suma es el valor de la enajenacin. Fracc. II
El % de utilidad se calcula con base en la
utilidad bruta de ese ao
Utilidad bruta entre costo = % utilidad
Utilidad bruta del 50% cuando esta no se pueda
determinar.
Determinacin presuntiva
Forma de determinar los ingresos: Art 61 CFF
Requisitos: 1er prrafo
1.-) Ubicarse en alguna causal del Art 55.
2.-) No poder comprobar sus ingresos.
Procedimiento:
Promedio diario de un perodo reconstruido de 30 Frac. I
das multiplicado por 365
Promedio diario de observacin durante 7 das
multiplicado por 365 Frac. II
Al ingreso estimado se aplicar el coeficiente
de utilidad del art 62 de ISR.
Caducidad de facultades
Extincin de facultades del fisco para Art 67 CFF
determinar contribuciones omitidas y para
sancionar. Se configura en cinco aos
contados a partir del da siguiente a aquel en
que: Fracc. I
Se present declaracin anual. Se extinguen por
ejercicios completos. La complementaria reinicia
el plazo.
Se presente declaracin de contribucin que no Fracc. II
se calcule por ejercicio, o de su causacin
cuando no deba pagarse por declaracin.
Se cometa una infraccin Fracc. III
Se levante acta de incumplimiento de garanta Fracc. IV
por fianzas.
Caducidad de facultades
Caducidad a 10 aos: Art. 67 CFF
No se inscriba al RFC
2do prrafo
No lleve o no conserve la
contabilidad en el plazo
No presente declaracin anual
El plazo inicia el da siguiente al da en
que debi presentarla. Si despus la
presenta espontneamente, el plazo
regresa a cinco aos a partir de la
presentacin espontnea sin que en
total pueda exceder de 10 aos.
Caducidad de facultades
Caducidad a cinco aos: Art 67 CFF
Por responsabilidad solidaria de 3er prrafo
administradores, respecto de la parte del
inters fiscal que no logre garantizarse.
Suspender el plazo, cuando: 4to prrafo
Se realicen revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias o revisiones de dictmenes;
cuando se interponga algn medio de
defensa, o cuando se abandone el domicilio
fiscal sin aviso, o se reporte un domicilio
irreal.
Caducidad de facultades
Art 67 CFF
En todo caso el plazo de caducidad no 5to y 6to
excedera de 10 aos incluidos los prrafo
perodos suspendidos.
Tratndose de visitas domiciliarias y
revisin de gabinete y de dictmenes, el
plazo de caducidad no exceder de 6
aos y 6 meses o 7 aos incluidos los
perodos suspendidos.
Caducidad de facultades
Las facultades de las autoridades Art 67 CFF
fiscales para investigar delitos ltimo y
fiscales se extinguen de penltimo
conformidad con el artculo 100 prrafos
del CFF.
El contribuyente podr solicitar la
declaracin de caducidad de las
facultades de las autoridades
fiscales, una vez transcurridos los
plazos legales.
INFRACCION
INFRACTORES
Art.
102 Contrabando
Declaratoria correspondiente
Denuncia de hechos
Dems casos
Querella
Declaracin
Denuncia
Se Art 37 CFF
configura, al concluir el plazo mximo
de 3 meses de las autoridades para
resolver. Una vez configurada, el
particular tiene la opcin de esperar la
resolucin, o considerar que su instancia o
peticin ha sido resuelta negativamente
Negativa ficta
Frac III
Recurso de Revocacin
A falta de alguno de los sealamientos anteriores, Art 122 CFF
se requerir su cumplimiento otorgando un plazo de
5 das.
Tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en Art 126 CFF
garanta de crditos
Recurso de Revocacin
Procede el sobreseimiento del recurso en los siguientes Art 124-A CFF
casos:
Compensacin
Condonacin
Prescripcin
Cancelacin