DETRACCIONES DEL

IGV (SPOT)

1 08
 CONSIDERACIONES GENERALES

ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
Cliente Proveedor
(Agente de (Sujeto
Detraccin) detrado)

Abre
Deposita Entrega cuenta Utiliza importe
monto constancia
detrado para pagar
detrado de depsito
deudas tributarias

Banco de la SUNAT
Nacin
Informa y
recibe
instruccin
2 09
 CONSIDERACIONES GENERALES

FINALIDAD:
Tributos
Las deudas
tributarias Multas
Anticipos y pagos
a cuenta por dichos
tributos.
Generar Incluye los
fondos para el
intereses de los
pago de:
mismos (SUNAT,
EsSalud y ONP)

Las costas y los gastos en que la SUNAT

hubiera incurrido a que se refiere el inciso
e) del art. 115 del C.T.
3 10
Base Legal: Art. 2 del D.S. N 155-2004-EF.
 CONSIDERACIONES GENERALES

MBITO DE APLICACIN:

La venta de bienes muebles o inmuebles,

prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV y/o ISC o
cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora.
El retiro de bienes gravados con el IGV.
El traslado de bienes fuera del Centro de
Produccin.
QU SE ENTIENDE POR
CENTRO DE PRODUCCIN ?

Base Legal: Art. 3 del D.S. N 155-2004-EF. 4 11

 CONSIDERACIONES GENERALES

MONTO DEL DEPSITO:

Un porcentaje de las operaciones sujetas al
sistema.
Un monto fijo por cantidad de bien vendido o
trasladado, considerndose segn el caso, peso,
volumen, superficie, unidad fsica, entre otros.
Un monto fijo determinado, entre otros, por
las caractersticas del vehculo.
Un porcentaje aplicable sobre el importe de la
operacin o sobre el monto sealado en la tabla
de valores referenciales aprobada mediante D.S.
refrendado por el MTC. EL DEPSITO ES NTEGRO
Base Legal: Art. 4 del D.S. N 155-2004-EF. O PARCIAL ? 5 12
 CONSIDERACIONES GENERALES

MONTO DEL DEPSITO:

(Importe de Operacin)

Suma total que queda obligado

Venta de bienes a pagar el adquiriente, usuario
muebles o inmuebles, del servicio o quien encarga la
prestacin de construccin, y
servicios o....
Cualquier otro cargo vinculado
a la operacin que se consigne
en el CdP.

Tratndose del retiro

de bienes y de los Precio de Mercado.
traslados
EN QU CONSISTE ?
Base Legal: Art. 4 del D.S. N 155-2004-EF. 6 13
 CONSIDERACIONES GENERALES

MONTO DEL DEPSITO

(Consideraciones especiales)
Se convertir a moneda nacional
T/C promedio ponderado venta
publicado por la SBS en la fecha en
Operaciones en que se origine (nacimiento) la
moneda extranjera obligacin tributaria del IGV, o en la
fecha que se deba efectuar el depsito,
lo que ocurra primero.
Si no se publica, se utilizar el
ltimo publicado.
Si el decimal:

Redondeo Se redondea el <a5=

monto del deposito
>a5a1
Base Legal: Art. 20 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 7 14
 CONSIDERACIONES GENERALES

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
En la fecha en que se emita el CdP de
Nacimiento de la acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
obligacin tributaria o en la fecha en que se percibe la
del IGV retribucin, lo que ocurra primero (inc. c del
art. 4 de la LIGV).

La fecha en que, de acuerdo al RCdP ste

Fecha en la que se debe ser emitido o se emita, lo que ocurra
emite el CdP primero (inc. d del art. 3 del RLIGV).

La culminacin del servicio.

La percepcin de la retribucin, parcial o
Momento de total.
emisin de CdP Al vencimiento de los plazos
contractuales (numeral 5 del art. 5
RCdP). 8 15
 CONSIDERACIONES GENERALES

DE LAS CUENTAS:
Tienen el carcter de intangibles e inembargables.
Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o
de oficio por el Banco de la Nacin.
El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la
SUNAT la relacin de las cuentas bancarias abiertas,
indicando el nombre, el nmero de RUC del titular y el
nmero de la cuenta.
La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del
sistema financiero a efecto que se abran las cuentas y se
realicen los depsitos a que se refiere el sistema.

9 17
Base Legal: Art. 8 del D.S. N 155-2004-EF.
 CONSIDERACIONES GENERALES

DE LAS CUENTAS

El BN abrir una sola cuenta por cada titular a

solicitud de ste, el mismo que deber contar
con nmero de RUC.

El cierre de las cuentas slo proceder previa

comunicacin de la SUNAT al BN.

SUNAT podr solicitar al BN la apertura de la

cuenta de oficio. Los sujetos a quienes el BN les
hubiera abierto la cuenta de oficio debern
realizar los trmites complementarios ante dicha
entidad.
Base Legal: Art. 21 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 10 18
 CONSIDERACIONES GENERALES

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

Pago de la deudas tributarias, en calidad de
contribuyentes o de responsables solidarios, y de
las costas y gastos a que se refiere el art. 2.
De no agotarse los montos depositados en las
cuentas, el titular podr:
Solicitar la libre disposicin de los montos
solicitados.
Utilizar los montos depositados para realizar los
depsitos a que se refiere el art. 2 cuando se
encuentre obligado a efectuarlo en aplicacin del
sistema, de acuerdo al procedimiento que
establezca la SUNAT.
Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF. 11 19
 CONSIDERACIONES GENERALES

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los

montos depositados, cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las siguientes
situaciones:

Las declaraciones presentadas contengan

informacin no consistente.
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
No comparecer ante la Administracin Tributaria.

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF. 12 20

 CONSIDERACIONES GENERALES

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

Haber incurrido en cualquiera de las siguientes

infracciones: Numeral 1 artculo del 173, numerales 1 y
2 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral
1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la
difusin del procedimiento concursal ordinario o
preventivo.

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF. 13 21

 CONSIDERACIONES GENERALES

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

El depsito deber efectuarse en su integridad.

Depsito directo en las

agencias del Banco de
la Nacin (BN).
Modalidades
A travs de SUNAT
Virtual SOL.

Base Legal: Art. 17 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 14 22

 CONSIDERACIONES GENERALES

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO: BN

En efectivo
Ch/ del BN de una cta
Depsito directo distinta al del SPOT
Ch/ de otro banco:
certificado o de gerencia.

Transferencia de Si el obligado tiene otra

Fondos cuenta abierta en el BN
distinta al del SPOT.

Base Legal: Art. 17 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 15 23

 CONSIDERACIONES GENERALES

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

SOL

Clave SOL
Interbank
El obligado Cuenta afiliada Crdito
debe tener con cargo a la cual Scotiabank
pueda efectuarse el Tarjeta de
depsito. crdito o dbito.

Base Legal: Art. 17 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 1624

 CONSIDERACIONES GENERALES

MODALIDADES PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Formatos Un formato por cada

En el BN Pre-impresos depsito a realizar.
Individual El depsito puede
SOL Formatos incluir a ms de 1
virtuales factura del mismo
transportista.

> 10 Se rechaz
En el BN el envo masivo?
Masivo: depsitos
(Gua
SUNAT) >1 CUIDADO
SOL depsito
NO se realiz el
deposito !!!
Base Legal: Art. 17 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 17 25
 CONSIDERACIONES GENERALES

CONSTANCIA DE DEPSITO: REQUISITOS OBLIGATORIOS

Base Legal: Art. 18 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

Nmero de la Importe del

Tipo de Informacin
Tipo de cuenta en la Nmero de deposito
Cdigo de deposito del
operacin: cual se efecta Orden
servicio Cheque:
01 el depsito.
27 N y Banco Nombre,
o razn social
y N de RUC
del titular de la Cta.

Nombre,
o razn social y
N de RUC u otro doc,
del sujeto obligado a
efectuar el depsito

Sello y refrendo del

Banco de la Nacin

Quin realiza
el deposito?

1826
! INVALIDEZ
NO enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.
 CONSIDERACIONES GENERALES

CONSTANCIA DE DEPSITO: DISTRIBUCIN DE COPIAS

Original y copias Deposito en el BN Deposito por SOL
Original Sujeto obligado (1) , (3) Sujeto obligado (1) , (3)
Banco de la
1ra copia N/A
Nacin
Titular de la Titular de la
2da copia (2) , (3) (2) , (3)
cuenta cuenta
Usuario (4) (4)

(1) Se mantienen en poder del usuario

(2) El usuario debe poner a disposicin del titular la 2da copia
(3) Si el obligado es el titular (Auto detraccin), entonces conservar en su poder el original
y la copia que le corresponde..
(4) Si hay autodetraccin, el usuario puede solicitar el original o la copia. El titular est en
la obligacin de entregarle, a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
Deben archivarse cronolgicamente
1927
Base Legal: Art. 17 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 CONSIDERACIONES GENERALES

CONSTANCIA DE DEPSITO: REQUISITOS

ADICIONALES
Informacin a consignar: Serie, N, fecha de
emisin y tipo de
En Original (al reverso), y
comprobante.
En Copia del transportista (al reverso), o
Importe de la
En anexo adjunto operacin.
Valor referencial.
Anotacin en el Registro de
Compras, en columnas separadas: Si el sistema
NO contable puede
identificar los
N ser CdP por los
Fecha de emisin necesario cuales se efectu
el depsito.
20 28
Base Legal: Art. 18 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 CONSIDERACIONES GENERALES

COMPROBANTE DE PAGO (CdP)

La frase: "Operacin sujeta al
Sistema de Pago de Obligaciones
No deben incluir Tributarias con el Gobierno
operaciones no sujetas Central
al SPOT El N de Registro otorgado por el
MTC , de ser aplicable.
Debern consignar El valor referencial ( * )
El factor de retorno al vaco, de
como informacin no
ser aplicable.
necesariamente Configuracin vehicular y su
impresa tonelada mtrica.
El punto de origen y destino.
(*) Si para el servicio se utilizan ms
de un vehculo o los viajes son de
diferentes rutas, entonces el valor
referencial ser la suma de los valores
referenciales preliminares.
21 29
Base Legal: Art. 19 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 CONSIDERACIONES GENERALES

COMPROBANTE DE PAGO (CdP)

Nombre y matrcula de la
embarcacin pesquera utilizada
para efectuar la extraccin y
CdP que se emitan descarga de los bienes
por la venta de recursos vendidos, en los casos en que
hidrobiolgicos sujetos se hubiera utilizado dicho
al sistema, el proveedor medio.
deber consignar la
siguiente informacin: Descripcin del tipo y
cantidad de la especie vendida.

Lugar y fecha en que se

realiza cada descarga.

Base Legal: Art. 19 de la R.S. N 183-2004/SUNAT. 22 30

 CONSIDERACIONES GENERALES

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS

MONTOS SOLICITADOS

El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT

una Solicitud de libre disposicun de los montos
depositados en las cuentas del BN.

Requisitos Generales:
Tener deuda pendiente de pago.
Condicin de domicilio fiscal de no habido
Incurrir en la infraccin contemplada en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.

23
Base Legal: Art. 25 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 CONSIDERACIONES GENERALES
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS
MONTOS SOLICITADOS

Hasta 3 al ao, dentro de los primeros 5 dh de

los meses de enero, mayo y setiembre o hasta 6
al ao, dentro de los primeros 5 dh de los meses
de enero, marzo, mayo julio, setiembre y
noviembre (BUC o AR).
Procedimiento
General Montos depositados que no se agoten
durante 4 meses 2 meses consecutivos
(BUC o AR).
Todos los bienes y
servicios sujetos al El monto comprendido es el saldo acumulado
Sistema
hasta el ltimo da del mes precedente al
anterior a aquel al cual se present la solicitud.

24 31
Base Legal: Art. 25 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 CONSIDERACIONES GENERALES

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS

MONTOS SOLICITADOS

Se hubiera efectuado el depsito por sus

operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de ventas gravadas con el IGV.
Hubiera efectuado el depsito en su propia
cuenta por haber relizado traslados fuera del
centro de produccin.
Procedimiento
Especial Hasta en 2 oportunidades por mes dentro de
los primeros tres das hbiles de cada
quincena.

Bienes sealados
El monto comprendido es el saldo
en los Anexos 1 y 2 acumulado hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aquella en la que se solicite la
liberacin de fondos hasta el lmite del importe
de sus operaciones de compra.
25 32
Base Legal: Art. 25 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
SPOT EN LA VENTA O TRASLADO
DE BIENES SEALADOS EN EL
ANEXO 1

26 34
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

Bienes comprendidos y Monto del Depsito*

SUBPARTIDAS
BIEN PORCENTAJE
NACIONALES

Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

Azcar nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00
y 1701.99.00.90

Alcohol Etlico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00
y 2208.90.10.00

* Hasta el 30.09.2005 en este Anexo estuvo incluida la madera (9%). A partir del
1 de octubre de 2005 dicho producto se encuentra comprendido en el Anexo 2

Base Legal: Primera Disposicin Final de la R.S. N 178-2005/SUNAT y el artculo 4 de la 27 35

R.S. N 183-2004SUNAT.
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

Bienes comprendidos en una subpartida nacional especfica.

EJEMPLO

SUBPARTIDA
BIEN
NACIONAL PORCENTAJE

algodn 1701.11.90.00 * 12%

*CAPITULO 17 AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA

Partida 17.01 Azcar de caa o de remolacha y sacarosa qumicamente pura,

en estado slido.

Subpartida 1701.11.90.00 Azcar en bruto sin adicin

de aromatizante ni colorante ..Las dems.

28 36
 Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA

VENTA O TRASLADO DE BIENES:

La venta gravada con el IGV.

> UIT
El retiro considerado venta.
El traslado fuera del centro
de produccin.

Se aplicar, cuando por cada

< UIT
unidad de transporte, la suma
= de las operaciones sujetas al
sistema sea mayor a UIT.

29 37
Base Legal: Art. 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SPOT :

Pliza de
adjudicacin.
Venta
gravada Emitan CdP
con el IGV Liquidacin
de Compra.

30 38
Base Legal: Art. 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el
IGV
El proveedor. EN QU CASOS ?
Retiro
considerado El sujeto del IGV.
venta

Traslado fuera
del centro de El propietario de los bienes que
produccin realice o encargue el traslado.

31 39
Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR

EL DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el Antes del traslado
IGV El proveedor.

Retiro
El sujeto del Fecha del retiro
considerado
venta IGV. Emisin del CdP

LO QUE OCURRA PRIMERO

Traslado fuera El propietario de los

del centro de bienes que realice o Antes del
produccin encargue el traslado. traslado
32 40
Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
SPOT EN LA VENTA DE BIENES
SEALADOS EN EL ANEXO 2

33
 Anexo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Bienes comprendidos y Monto del Depsito:

Definicin Porcentaje

Recursos hidrobiolgicos 9% 15%

Maz amarillo duro 7%
Algodn 10%
Caa de azcar 10%
Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos, recortes desperdicios. 10%

Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (renuncia) 10%

Aceite de pescado 9%

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y 9%

dems invertebrados acuticos.
Embarcaciones pesqueras 9%

Leche 4%

Madera 9%

34 41
Base Legal: Art. 7 y 9 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN

LA VENTA DE BIENES:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

EN LA VENTA DE BIENES:
El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal, gato o
costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Se emita liquidaciones de compra.
35 42
Base Legal: Art. 8 y 10 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el
IGV
El proveedor.

Retiro
considerado El sujeto del IGV.
venta

Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 36

 Anexo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Adquiriente Dentro del quinto da hbil del mes
siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Dentro del quinto da hbil siguiente de

Proveedor recibida la totalidad del importe o hasta la
fecha en que la bolsa de productos
entregue el importe contenido en la pliza
Retiro de
bienes Fecha del retiro o emisin del
considerad comprobante de pago, lo que ocurra
o venta primero.

37 43
Base Legal: Art. 11 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 SPOT A LOS SERVICIOS
SEALADOS EN EL ANEXO 3

38 44
 Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

Servicios sujetos al SPOT y Monto

del Depsito

Definicin Porcentaje
1 Intermediacin laboral y tercerizacin 12%

2 Arrendamiento de Bienes 12%

3 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9%

4 Movimiento de Carga 12%

5 Otros servicios empresariales 12%

6 Comisin mercantil 12%

7 Fabricacin de Bienes por Encargo 12%
8 Servicio de Transporte de Personas 12%

Base Legal: Art. 12 y 14 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 39 45

 Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :

El usuario del servicio

El prestador del servicio

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal, gasto

o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

Base Legal: Art. 13 y 15 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 40 46

 Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL

DEPSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Usuario del
Servicio Dentro del quinto da hbil del mes
siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Prestador Dentro del quinto da hbil siguiente de

del servicio recibida la totalidad del importe.

41 47
Base Legal: Art. 16 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 INFRACCIN Y SANCIN

El incumplimiento de las obligaciones

sealadas en la presente norma ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en
el Cdigo Tributario.

En el caso de las infracciones que a

continuacin se detallan, se aplicarn las
siguientes sanciones:

Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF. 42 48

 INFRACCIN Y SANCIN

INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar
el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, Multa equivalente al 100% del importe depositado
en el momento establecido.
2. El proveedpr que permita el traslado de los Multa equivalente al 100% del monto que debi
bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
acreditado ntegro del depsito a que se refiere el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles
Sistema, siempre que ste deba efectuarse con siguientes d realizado el traslado.
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya Multa equivalente al 100% del monto del depsito,
acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, sin perjuicio de la sancin prevista para el
siempre que ste debe efectuarse con anterioridad proveedor en los numerales 1 y 2.
al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo
6 que otorgue a los montos depositados un destino Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
distinto al previsto en el Sistema. utilizado.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con verificar el pago del depsito a que se refiere el
Multa equivalente a media UIT por vehculo no verificado
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones
establecidos por la SUNAT.
6. Las Administradoras de Peaje que no informen a
la SUNAT el resultado de la verificacin del cunpli-
miento del pago del depsito a que se refiere el Multa equivalente en una UIT
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones que se
establezca.
7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con efectuar el cobro del depsito a que se refiere el Multa equivalente al 100% del importe no cobrado.
artculo 2.
8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros relizados a los transportis-
Multa equivalente al 100% del importe no depositado
tas que realizan el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.

43 49
Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF.
 GRADUALIDAD

Aplicable a la sancin de multa

cuando el sujeto obligado
mbito de Aplicacin incumpla con efectuar el ntegro
del depsito a que se refiere el
Sistema, en el momento
establecido.

SUBSANACIN: Regularizacin total o

parcial del depsito omitido.
Criterios de
Gradualidad COMUNICACIN OPORTUNA:
Cuando el proveedor o prestador no tiene
cuenta que permita efectuar el Depsito.

APLICACIN DE LA GRADUALIDAD
Base Legal: Artculos 2 y 3 de la R.S. N 254-2004/SUNAT. 44 50
 DISPOSICIONES FINALES

Implicancias del SPOT en el crdito fiscaI, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV
Podrn ejercerlo en el perodo en que hayan anotado
el comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras de acuerdo a las normas que regulan el
mencionado impuesto, siempre que el depsito se
efecte en el momento establecido por la SUNAT.
En caso contrario el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.

Base Legal: Numeral 1 de la Primera Disposicin Final D.S. N 155-2004-EF. 45 51

 DISPOSICIONES FINALES

Implicancias del SPOT en el IR

Los obligados a detraer podrn deducir gastos y/o

costos de acuerdo al criterio de lo devengado; sin
embargo, esta deduccin no se considerar vlida en
caso se incumpla con efectuar el depsito respectivo
con anterioridad a cualquier notificacin de SUNAT, an
siendo veraces.
En caso los utilice indebidamente deber rectificar su
Declaracin Jurada y pagar el impuesto respectivo, sin
perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes.

Base Legal: Numeral 2 de la Primera Disposicin Final D.S. N 155-2004-EF. 46 52

Gracias.

47