Estados Financioeros

CPC Santiago Calle Gonza

 Reglamento de Informacin
Financiera
EEFF de propsito Individuales anuales
general intermedios
Consolidados anuales
intermedios

EEFF de propsito Extraordinarios fusin

escisin
especial
Liquidacin
 Tendencia internacional en materia contable

Un ACTIVO es un recurso econmico controlado por la

empresa como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.
Un PASIVO es una obligacin presente de la empresa,
surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento del
cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios econmicos.
 Tendencia internacional en materia contable

INGRESOS son incrementos en los beneficios econmicos,

producidos durante el periodo contable, bien en forma de
entradas o incremento de valor de los activos, bien como
decrementos de las obligaciones que dan como resultados
aumentos del patrimonio neto no relacionados con
aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.
GASTOS son decrementos en los beneficios econmicos,
producidos durante el periodo contable, bien en forma de
salidas o disminuciones del valor de los activos, bien como
surgimiento de obligaciones, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto no estn relacionados con
repartos realizados a los propietarios de tal patrimonio.
 Estados Financieros

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los EEFF
 Identificacin de los EEFF
1
2
3
4
 Ciclo de operaciones
Compras
Cobro Caja y Bancos

Cuentas por
Cobrar Materias Primas

produce
Productos
terminados
vende
 Estado de Resultados
Representa la generacin de ing. o ganancias
y gastos o prdidas, incurridos durante el
ejercicio a fin de obtener utilidades.
Estado de Resultados Si los ing. o ganancias por ventas o ing. Op. y
cualquiera de ellos no fuese significativo con
Ventas
respecto a los otros, podr incluirse ambas
Costos y Gastos partidas en un solo total.

Utilidad del ejercicio

Notas a los EEFF

 Estado de Resultados

Utilidad por Accin

Utilidad (prdida) bsica por accin
Utilidad (prdida) neta - dividendos de acc. preferentes
N de acciones emitidas y en circulacin

Utilidad (prdida) diluida por accin

Utilidad (prdida) neta - dividendos de acc. preferentes
Nde acciones emitidas + potenciales emisiones
Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en Patrimonio Capital: los aportes en efectivo o especie por

Neto los accionistas.
Capital adicional: las primas y otros.
Capital Reservas: detraccin de ut. como proteccin
Capital adicional futura, excedente de revaluacin.
Resultados acum.: utilidades(prdidas)de
Reservas ejercicio y de aos anteriores y pago de
Resultados Acum. dividendos.

Notas a los EEFF

 Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo
Por Actividades de
Operacin
Por Actividades de Inversin
De operacin: si las actividades de la emp. ha
producido mas efectivo del que han utilizado,
su exceso se utiliza en las otras actividades.
De inversin: la adq. o venta de obligac. o
acciones y de IME y otros activos.
De financiamto.: la obtencin de rec. de los
dueos o terceros y el retorno de los
beneficios, as como el pago de los montos
prestados e intereses.

Por Actividades de
Financiamiento

Notas a los EEFF

 Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carcter General
Identificacin de la emp y act econmica
Declaracin de cumplimiento de NIC
Polticas contables: reconocimiento de act., pas., ing. y gastos, y otros
aspectos como:
Ajustes por efectos de inflacin
Fusiones y escisiones
Operaciones de cobertura y conversin en moneda extrajera
Definicin de segmentos y asignacin de costos
Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF
MIF: 5000 / 5103
 Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carcter Especfico

Cuentas de Estado de Situacion Financiera

Cuentas Estado de Resultados
Ventas: terceros y vinculados
Costos de Ventas y Gastos de Administracin y Ventas por naturaleza
Operaciones discontinuadas
Efectos ambientales
 Estado de Situacion Financiera
Inmuebles, maquinaria y equipo Revelacin
por Revaluacin
Poltica: frecuencia y fecha efectiva de la ltima revaluacin;
Sociedad o perito tasador;
Bases usadas;
Naturaleza del ndice utilizado
para el costo de reposicin;
Activos revaluados; y,
Movimientos de reserva por fluctuacin del valor.
 Estado de Situacion Financiera
Inmuebles, maquinaria y equipo (continuacin)
El informe del tasador
Revaluacin sustentada a valor neto de realizacin;
Monto por unidades o por grupos homogneos;
Criterios coherentes a los bienes por clase y
caractersticas;
Vida til remanente esperada del activo en condiciones
normales de operacin.
La sociedad o perito tasador, no debe tener relacin
laboral, prestarle servicios distintos a los de
valuacin y no estar vinculado a ella.
Informacin Financiera
Auditada
 Informacin Financiera
Auditada
Se precisa que el examen de auditora y
dictamen deben sujetarse al
cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditora.
Designacin de auditores
independientes con una anticipacin no
menor a 90 das calendario de la fecha
de cierre del perodo contable.
 Informacin Financiera
Auditada
Obligacin de las empresas auditadas a
facilitar la informacin necesaria para
realizar los trabajos de auditora.

Comunicar a SMV el cambio de auditor

independiente, dentro de los 5 das
hbiles siguientes de la fecha de decisin
de no continuar su relacin.
EEFF EEFF

RIF: Arts. 41 y 52
 Informacin Financiera
Auditada

Sustentacin del Dictamen

Por los responsables de su emisin
En base a los papeles de trabajo
La asistencia del representante legal de la
empresa a dicho acto es facultativa y su
inasistencia no impide su realizacin.
Los papeles de trabajo solamente pueden
ser presentados durante la sustentacin del
dictamen.
RIF: Art. 46
Estados Financieros
Intermedios

(NIC 34)
 Estado de Situacion
Financiera
Trimestral

Ao X Ao X-1
31 de marzo 31 de diciembre
30 de junio 31 de diciembre
30 de setiembre 31 de diciembre
31 de diciembre 31 de diciembre
Estado de Resultados Trimestral
Trim.Especfico Trim. Acum
Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1

01.01/30.03 01.01/30.03 --- ---

01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.06
01.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.09
01.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12
Est. Cambios en el Patrimonio
Neto Trimestral
Ao X Ao X-1
01.01/30.03 01.01/30.03
01.01/30.06 01.01/30.06
01.01/30.09 01.01/30.09
01.01/31.12 01.01/31.12
Estado de Flujos de Efectivo
Trimestral
Ao X Ao X-1
01.01/30.03 01.01/30.03
01.01/30.06 01.01/30.06
01.01/30.09 01.01/30.09
01.01/31.12 01.01/31.12
 Notas a los EEFF
Seleccionadas
Declaracin de cumplimiento de las NIC -
NIIF
Declaracin de uniformidad principios y
prcticas contables respecto al anual.
Transacciones y otros eventos nuevos y de
importancia ocurridos en el periodo o en
ao econmico anterior.
Comentarios sobre la naturaleza estacional o
cclico de las operaciones intermedias.
El monto de las partidas extraordinarias.
(contina)
 Notas a los EEFF
(continuacin)
Seleccionadas
Cambios en las estimaciones de los
montos informados en los periodos
intermedios del ao econmico en curso o
en ao econmico anterior.
Emisiones, recompras y reembolsos de
instrumentos de deuda y patrimoniales
En el caso de emisiones de instrumentos
de deuda se debe revelar el monto y los
intereses devengados.
Dividendos pagados por acciones.(contina)
 Notas a los EEFF
Seleccionadas
(continuacin)
Informacin por segmentos (NIC 14).
Los hechos posteriores al final del periodo
intermedio que no hayan sido reflejados en
los EEFF de dicho periodo.
Cambios en la estructura de la empresa:
fusiones, escisiones, adquisicin o venta o
cierre de subsidiarias e inversiones
permanentes, reorganizaciones y operaciones
discontinuadas.
Cambios en pasivos y activos contingentes
desde la fecha del ultimo Estado de Situacion
 Informe de Gerencia

NO MODIFICA EL RGIMEN DE
RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE
ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO
DECLARACIN DE COMN, Y
RESPONSABILIDAD ES UN INSTRUMENTO QUE HA
DEMOSTRADO SER TIL PARA LOGRAR QUE
LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL
DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIN
RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO.

ANLISIS Y
DISCUSIN DE LA ANLISIS DE LA SITUACIN ECONMICO -
GERENCIA FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA
BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Informe de Gerencia
Anlisis y discusin

Explicacin de los cambios ocurridos en el ejercicio;

Comentario analtico sobre el resultado de las operaciones y situacin

econmica financiera de la entidad emisora.

MIF: 10.000
ANLISIS Y DISCUSIN
DE LA ADMINISTRACIN RENTABILIDAD

RIESGOS
ASPECTOS
ECONMICOS

LIQUIDEZ ASPECTOS ASPECTOS

FINANCIEROS LEGALES

SOLVENCIA
CONTINGENCIAS
Facilita la Toma de Decisiones del Inversionista
MACROENTORNO

INDUSTRIA

EMPRESA
 Informacin Financiera y NIC
-NIIF
El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores
que no son lquidos y se encuentran sujetos a riesgos
significativos de cambios de valor.
Activos intangibles: marcas y gastos pre-operativos.
Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios.
Las notas son insuficientes.
 Informacin Financiera y NIC

Los movimientos de las ctas. ECPN no son

explicados.
En los casos de fusin revelar inf. - Manual.
Registro y presentacin de acciones en
tesorera.
Clculo equivocado de las utilidades bsicas y/o
diluidas por accin.
 Misin Contable -Per
Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1 diversas
Contadura Pblica
Universidad
Colegio de Contadores Pblicos
Clasificadora de Riesgo
Sociedades de Auditora: IPAI, Price Waterhouse
Coopers, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG .

Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young