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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

INFRACCIONES

Van del 70 al 115 Bis CFF


Infracciones (multa)
Primero infraccin y en el
sig. Art. Sancin (de un min.
a un max.)
3
DELITOS

Abarca del 92 al 115 BIS


En principio slo existan dos
delitos: contrabando y
defraudacin fiscal.
Actualmente el catlogo se ha
ampliado y sigue en aumento.
4
DELITOS ESPECIALES
ACTIVIDAD: Viaje por el Cdigo y marque los
diferentes tipos penales que se contemplan en el
Cdigo Fiscal de la Federacin 2012.
Diga Cuntos son?
Agrpelos por similitud

5
CONTRABANDO
CONTRABANDO (102)
PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)
CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)
CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)

6
DEFRAUDACION FISCAL
DEFRAUDACION FISCAL 108.
PRESUNCION DE DEFRAUDACION
FISCAL (Recursos de procedencia
ilcita).
DEFRAUDACION FISCAL
CALIFICADA
DEFRAUDACION FISCAL
EQUIPARABLE 109.

7
OTROS DELITOS
DELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.
RELATIVOS A CONTABILIDAD Y
DOCUMENTACION 111.
DELITOS DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES 112.
DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE
CONTROL 113.

8
OTROS DELITOS
VISITAS DOMICILIARIAS SIN
MANDAMIENTO 114.
AMENAZAS POR DELITOS FISCALES
114 A.
REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114
B.

9
OTROS DELITOS
ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO
FISCALIZADO 115.
PENA POR OMITIR REQUISITOS
ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.

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CONCEPTO DE DELITO
ES UNA CONDUCTA
TIPICA
ANTIJURIDICA
CULPABLE
PUNIBLE
11
CONDUCTA
DELITOS DE ACCION
DELITOS DE OMISION

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SUJETOS

ACTIVO
PASIVO
13
EN MATERIA PENAL FISCAL
S A (VILLANO)
CONTRIBUYENTE
S P FISCO FEDERAL, LOCAL O
MUNICIPAL

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BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO
EN LOS DELITOS FISCALES:
EL PATRIMONIO DEL ESTADO
LAS CONTRIBUCIONES
LA RECAUDACION
EL BIEN COMUN
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TIPICIDAD
DESCRIPCION LEGAL
DEL DELITO

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CULPABILIDAD
JUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S.
A.
TIENE DOS FORMAS:
DOLO
CULPA
PRETERINTENCIONALIDAD
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PUNIBILIDAD
POSIBILIDAD DE
APLICACIN DE PENAS

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ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITO
AUSENCIA DE CONDUCTA
ATIPICIDAD
CAUSAS DE JUSTIFICACION
INIMPUTABILIDAD
INCULPABILIDAD
AUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDAD
AUSENCIA DE PUNIBILIDAD.

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PRINCIPIO DE LEGALIDAD

NO HAY DELITO
SIN LEY

20
EXPLICACION
EN LAS CAUSAS DE
JUSTIFICACION NO
HAY ILICITO
21
EXPLICACION
EN LAS CAUSAS DE
INIMPUTABILIDAD NO HAY
INFRACTOR.

22
EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIAS

NO HAY PENA

23
Presunciones
La palabra presuncin proviene del latn
praesumptio, onis que significa, accin y efecto
de presumir. Mientras que presumir
(praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o
conjeturar una cosa por tener indicios o seales
para ello.

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Elementos de las Presunciones
A) El hecho conocido.
B) el hecho desconocido que se
pretende demostrar.
C) La relacin de causalidad.

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Principios Generales del Derecho
La presuncin cede a la verdad.
La prueba vence a la presuncin.
Los hechos no se presumen, se prueban.
La buena fe se presume siempre.
Se presume la ignorancia all donde no se prueba el
conocimiento.
El dolo no se presume.

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Presunciones. Figuras afines
La presuncin es la consecuencia que la ley o el juez
deducen de un hecho conocido para averiguar la
verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y
la segunda humana.
El indicio constituye un hecho conocido, es decir,
comprobado

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Delitos Fiscales por su forma de
persecucin
Querella
Declaratoria de Perjuicio
Declaratoria que corresponda (no pague
impuestos, permiso autoridad competente o
trfico prohibido).
Denuncia

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TIPOS DE DELITOS FISCALES

Segn su forma de persecucin:


Querella si se trata de: art. 105,
108, 109, 110, 111, 112 y 114.
Declaratoria de perjuicio para
los delitos contemplados en el
art. 102 y el 115, y
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TIPOS DE DELITOS FISCALES

Declaratoria que corresponda


tratndose de contrabando de
mercancas por las que no deban
pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de
mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos basta la denuncia

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REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES
NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL
PROCURADOR FISCAL ELABORE:
QUERELLA
DECLARATORIA DE PERJUICIO
DECLARATORIA QUE CORRESPONDA

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QUIEN ELABORA LA QUERELLA?
LA SUBPROCURADURIA FEDERAL
DE INVESTIGACIONES
DE LA PROCURADURIA FISCAL DE
LA FEDERACION

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QUERELLA
105 CONTRABANDO EQUIPARABLE
108 DEFRAUDACION FISCAL
109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE
110 D. RELACIONADOS CON EL RFC

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QUERELLA
111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD
112 D. DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES
114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS

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DECLARATORIA DE PERJUICIO
102 CONTRABANDO
115 APODERAMIENTO DE
MERCANCIAS

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DELITOS POR DENUNCIA
103 PRESUNCION DE CONTRABANDO
107 CONTRABANDO CALIFICADO
113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION
DE SELLOS O MARCAS OFICIALES

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DELITOS POR DENUNCIA
114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS
114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE
REVELEN SECRETOS
115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O
TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL

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PARTICULARIDADES
CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO
DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY
ADUANERA CALIFICA COMO
INFRACCIONES

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COMPARATIVO
CODIGO FISCAL FEDERAL LEY ADUANERA

Art. 102 fr. I DELITO Art. 176 fr. I INFRACCION

Art. 104 fr. I DELITO Art. 178 fr. I INFRACCION

Cdigo Fiscal de la Federacin Cdigo Fiscal de la Federacin

Art-. 110 fr. I DELITO Art. 79 fr. I y 82 fr. I


INFRACCIONES

39
ARTICULO 23 CONSTITUCIONAL
NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL
MISMO DELITO.
ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA
CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.
EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES
CONSTITUCIONAL

40
TESIS DE JURISPRUDENCIA
TESIS 92/2000

DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA


SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE
DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE
LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE
TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE
COMISION.
41
ESTRUCTURA DEL CFF
ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
ART. 93 DENUNCIA
ART. 95 RESPONSABLES
ART. 96 ENCUBRIMIENTO
ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO
COMO SUJETO ACTIVO

42
ESTRUCTURA DEL CFF
ART. 98 TENTATIVA
ART. 99 DELITO CONTINUADO
ART. 100 PRESCRIPCION
ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y
CONMUTACION DE SANCIONES.

43
SOBRESEIMIENTO
RESOLUCION QUE PONE FIN A UN
PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO
POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA
CAUSA.

44
PROCEDIMIENTO
SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO
SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES
Y LOS RECARGOS.
SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP
FORMULE CONCLUSIONES

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DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE
PERJUICIO
LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION
SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL
PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL
EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP

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GARANTIA DEL INTERES FISCAL
CONTRIBUCIONES OMITIDAS
ACTUALIZACION
MULTAS
RECARGOS
47
CAUCION (AUT. JUDICIAL)
CONTRIBUCIONES OMITIDAS
ACTUALIZACION
RECARGOS
+ CUANTIFICACION DE SHCP
NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL
SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE
SOLICITAR REDUCCION DEL 50%

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MERCANCIAS
PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL
MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE
ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE
EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.

49
RESPONSABLES 95
CONCIERTEN
REALICEN LA CONDUCTA
COMETAN CONJUNTAMENTE
SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO
INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO

50
RESPONSABLES
INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A
COMETERLO
AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU
COMISION
AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU
EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA
ANTERIOR
51
ENCUBRIMIENTO ART. 96
SIN PREVIO ACUERDO
SIN HABER PARTICIPADO EN EL
DESPUES DE LA EJECUCION DEL
DELITO

52
SANCION 96
PRISION DE TRES
MESES A 6 AOS DE
PRISION
53
PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97
LA PENA APLICABLE POR EL
DELITO QUE RESULTE SE
AUMENTARA DE TRES A SEIS
AOS DE PRISION

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TENTATIVA 98
.______________ NO HAY RESULTADO
. NO HAY RESULTADO
LA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A
CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE

55
SANCION 98
HASTA LAS DOS
TERCERAS PARTES DEL
DELITO CONSUMADO

56
NO IMPOSICION DE SANCION
SI EL AUTOR DESISTIERE DE LA
EJECUCION O IMPIDIERE LA
CONSUMACION NO SE IMPONE
NINGUNA SANCION

57
PENA POR DELITO CONTINUADO 99
AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +
DELITO CONTINUADO
PLURALIDAD DE CONDUCTAS
UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA
IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL

58
PRESCRIPCION
FORMA DE EXTINCION
DE LAS OBLIGACIONES

59
PRESCRIPCION
PRESCRIPCION DE LA
ACCION PENAL
PRESCRIPCION DE LA
SANCION
60
PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100
EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y
DECLARATORIA DE PERJUICIO SE
EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO
AOS.
A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO

61
ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES
PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL
TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO
EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5
AOS.

62
ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES
PRESCRIBE DE
CONFORMIDAD CON LAS
REGLAS DEL CODIGO
PENAL FEDERAL
63
BENEFICIOS AL SENTENCIADO
101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y

CONMUTACION DE SANCIONES O
CUALQUIER OTRO BENEFICIO

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SUSTITUCION Y CONMUTACION DE
SENTENCIAS
EN EL CODIGO PENAL
FEDERAL
CAPITULO VI
65
NO PROCEDE SUSTITUCION
EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I IV CONTRABANDO
EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA
$982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE
$1,473,480.00.
LA PENA SEA DE 3 A 9 AOS (ART. 131 CONST.)
MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO

66
NO PROCEDE SUSTITUCION
DEFRAUDACION FISCAL Y
DEFRAUDACION FISCAL
EQUIPARADA CUANDO LO
DEFRAUDADO FUERE MAYOR A
$2,054,890.00
67
DEMAS CASOS
SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y
SE DEBE
COMPROBAR QUE LOS CREDITOS
FISCALES ESTEN CUBIERTOS O
GARANTIZADOS

68
Teora de simulacin de actos
Acto jurdico simulado. Es la conducta a la
que se le da una apariencia contraria a su
realidad, porque no existe en absoluto
como acto jurdico, porque es distinta de
cmo aparece.

69
Teora de simulacin de actos
Definicin legal. Art. 2180 CCiv.Fed.
Es simulado el acto en que las partes
declaran o confiesan falsamente lo que en
realidad no ha pasado o no se ha convenido
entre ellas.

70
Teora de simulacin de actos
Mvil de la simulacin.
A) Lcito
B) Ilcito
A) Es lcito el mvil que gua a una persona para simular un
acto, sin intencin de defraudar a sus acreedores, ni lastimar
derechos de persona alguna, pues la simulacin que realiza es
en atencin a cuestiones de tipo moral.
A en P.

71
Teora de simulacin de actos
B) Mvil Ilcito. Es el que inspira por lo general al que simula un
acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de
estas metas:
i) Defraudar a su acreedor, es decir a la vctima de un hecho ilcito
por l cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crdito en
contra del simulado. CV y arrendamiento.

72
Teora de simulacin de actos
ii) Defraudar a un acreedor que tendra mayores derechos, con
motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro
acto. Donacin y CV de usufructo.
iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a travs de un
fraude a la ley o a una disposicin de autoridad.
Matrimonio en otra entidad federativa.

73
Teora de simulacin de actos
Clases de simulacin:
Simulacin absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto
simulado nada tiene de real;
Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurdico,
pues su autor no lo desea, ste le da una apariencia contraria a
su realidad, y slo de manera ficticia la hace aparecer como
acto jurdico.

74
Teora de simulacin de actos
Efecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario
con esta simulacin:
A) Aumento del pasivo
B) Disminucin del activo
Ai) Simulacin absoluta con la que el deudor busca aparentar un
aumento de su pasivo: Casos.

75
Teora de simulacin de actos
1. Confesin de deuda simulada.
2. Expedicin de ttulos de crdito antedatados.
Simulacin absoluta con la que el deudor busca aparentar una
disminucin de su activo. Casos.
1. Venta simulada de inmuebles

76
Teora de simulacin de actos
2. Dacin en pago ficticia, por deudas que no existen.
3. Constitucin de derechos reales para garantizar crditos ficticios.

77
Teora de simulacin de actos
Simulacin relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a
un acto jurdico se le da una falosa apariencia que oculta su
verdadero carcter.
Es una conducta humana que no existe como acto jurdico,
pero a la que se le da la apariencia de un acto jurdico, para
encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que
si es un acto jurdico, pero no se desea que se presente con su
propia naturaleza.

78
Teora de simulacin de actos
Para que se de esta simulacin se precisa de dos conductas:
1. Una que aparece como si fuera acto jurdico a la vista del mundo
jurdico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y
2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.

79
Teora de simulacin de actos
Casos de simulacin relativa:
1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un
mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero
queda oculto por uno ficticio.
2. Usufructo temporal a ttulo gratuito que encubre un
arrendamiento.
3. Crditos refaccionarios con apariencia de apertura de
crdito.

80
Teora de simulacin de actos
Simulacin en los sujetos o por interposicin de personas.
Caso Art. 27 fr I Constitucional
Testaferros o prestanombres.
Paco Stanley.
Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para
ocultar el prohibido por la ley (adquisicin del extranjero).

81
Teora de simulacin de actos
De la Simulacin de los actos jurdicos
2180 2184 CCivFed.
Accin contra la simulacin segn se ejercite vs
la simulacn absoluta o contra la relativa ser:

82
Teora de simulacin de actos
1o. De Inexistencia
2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma
simultnea.
En el segundo caso la sentencia nulifica el acto
real por falta de forma y se declara inexistente el
que lo encubre.

83
FIN... GRACIAS.

84

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