CN IC A

LA T E
CHAR

1-ISLR INTERBONO CASA DE BOLSA

2-DECLARACION ISLR PERSONAL
1-DECLARACION INTERBONO
a Perdidas aos
anteriores.
b Ajuste por Inflacin
c Disponibilidad del
ingreso deducibilidad
d Rebajas
e Dividendos
f Conciliacin fiscal
 a Perdidas Aos anteriores

Perdidas son trasladables por 3 aos.

Caso real
2013 1.457
2014 0.027
2015 9.923
Total 11.408 as cerro 2016 Renta 15.000
Si tenemos Ganancias en cierre 2017 Ejemplo:
Ejemplo: 15.000 x 25 % = 3.750
Renta de 15.000 veremos
De los 11.408 solo tomo 3.750 y van
Quedando 7.658 , tomando desde 2013.
R
Cifras Miles
 b Ajuste por Inflacin
Despus de Reforma del 2015.
Eliminado Ajuste por Inflacin. Sector financiero. Ejemplo. No monetario
Vehiculo 100
Beneficios perdidos. Deprec. 50
Cuando mi patrimonio anterior se incrementa por factor mayor a 1 , genera perdida Valor libros 50
fiscal ( es decir rebaja impuesto o renta comercial o contable). Ajuste factor 2.5
Cuando ajusto bienes de Uso con valor libros casi cero o cero , genera perdidas fiscales Valor ajustado 125
( igual rebaja impuesto).
Neto 125-50=75
Las perdidas por inflacion anterior se pierden no se traslada. 75 es ganancia fiscal.
Beneficios Vigentes . El siguiente Ao.
Bienes de Usos nuevos generan Ganancias fiscales. Ya no se aplicara. Se recomienda Factor 3
Comprar con esta vigencia de ley. Valor libros 0
Cuando el patrimonio Anterior disminuyes debido a deflacin, caso negado, en Valor ajustado 0
patrimonio disminuye y generara ganancias. Neto = 0 -75=-75 perdida fiscal
Eejmplo monetario:
Porque un aumento Patrimonio es Perdida.?? Efectivo 1000
Por que los aumentos patrimoniales por inflacin valora tu posicin monetaria , la Ajuste 2.50
moneda a da de hoy perdi ese valor adquisitivo por ello es perdida fiscal. Valor 2.500 neto 2.500-1000=1000
1000 aumento patrimonio , pero
finalmente es perdida porque ese
dinero no adquieres lo mismo.
R
c Disponibilidad del ingreso deducibilidad

La Reforma de 2015:
Coloca la disponibilidad del ingreso y la deducibilidad enfocado a lo devengado y
causado.
Devengado: ingreso devengado y cobrado es gravable.
Causado: deducible causado y no pagado es deducible.

En comparacin antes de Reforma, lo no cobrado no gravaba y no pagado era no

deducible.
Lo no cobrado rebajaba impuesto y lo no pagado aumentaba. Esta operacin ya
no existe.

R
 d Rebajas

La empresa solo tiene rebajas por anticipos de ISLR, que al tener

perdidas consecutivas por mas de 5 aos se acumula como pago
de impuesto excedido actualmente 159. 2016.

R
 e - Dividendos

Tema importante para Interbono;

Los dividendos segn ley Grava el 34% a los accionistas. La ley te exonera cuando la
compaa que paga dividendos grava las utilidades en su totalidad, y lo indica de la siguiente
forma, si la renta comercial es menor a la renta fiscal se cumple la exoneracin de lo
contrario la diferencia es gravable y debe retener esa diferencia al accionista.
Adicional debe existir decreto dividendos mediante los pasos jurdicos, asamblea,
aprobacin de balances, auditoria, comisario para que una eventual fiscalizacin no anulen
el pago de dividendos y sea la administracin tributaria que determine el enriquecimiento
del accionista y determine la base del impuesto al dividendo. Igual ocurre cuando existe
Rentas presuntas / cuentas por cobrar accionista se considera un adelanto y la
Administracin tributaria actua de igual manera.
No existe en Interbono ningn tipo de decreto de dividendos repartido a los accionistas, se
desconoce como retiraron la Utilidades, se presume via Intercompaias.

R
 e Conciliacin fiscal

ISLR 2016
Se declaro una perdida contable o comercial de:
Perdida comercial o contable = 23.005 ( Se origina de la contabilidad Anual I y II semestre).
Formula de Conciliacin Fiscal = Renta fiscal = Renta comercial (+) no deducible (-) no gravable.
No deducible
Nuestro caso. Son las Provisiones y ajustes considerado no fiscales 6.332. el litigio es sumado.
No gravable,
no existe en caso futuros van los ingresos que son exentos por ley. La deuda publica entre otros
Si aplicamos la formula no queda una perdida territorial -16.673.

Renta fiscal = 23.005 + -6.332-0 = 16.673 ( Perdida Fiscal) trasladable por 3 aos conjuntamente con las perdidas
anteriores que van desapareciendo paulatinamente. El consumo no es total es parcial y se rebaja en base a la renta
obtenida el 25%.

R
2-DECLARACION PERSONAL
a - Asalaridos
b No Asalariados
c- Degravamenes
d Exoneracion
e ARI
 a Asalariados

Todo contribuyente que este bajo relacin de dependencia; bajos los trminos de sueldos y salarios, obvenciones,
emolumentos, dietas, pensiones y otras similares , adems de inters sobre prestamos concedidos desde exterior se
consideran ingresos con carcter de asalariados.

Los viticos recibidos no se consideran ingresos, no gravan pero deben estar soportados por un viaje o evento
particular que genere renta a la empresa.

Dietas, son ingresos percibidos a contribuyentes con altos cargos o que desempeen trabajos de dedicacin
exclusiva. La empresa responsable de pagar este tipo de gasto solo podr deducir 15% de Utilidad Bruta generada por
la empresa, sin embargo el beneficiario debe declararlo 100% cono persona natural.

Obvenciones, son ingresos regulares o eventuales que perciben por una labor en la empresa, ejemplo comisiones por
ventas. Pagos especiales por volumen y cumplimientos de metas.
Emolumentos, se considera pago adicional al cargo que se ejerce.

El asalariado toda empresa debe retenerle un % de su sueldo, dieta, obvenciones , emolumentos, considerando su
aplicacin de acuerdo a su declaracin AR-I estimados para ejercicio actual.
Aplican a todo contribuyente con mayor 1000 UT de Renta o utilidad

R
 b No Asalariados

Todo contribuyente que no esta bajo relacin de dependencia; bajos los trminos de honorarios, Servicios, y otros
considerados en termino jurdicos Actividades profesionales no mercantiles.

Los viticos recibidos no se consideran ingresos, no gravan pero deben estar soportados por un viaje o evento
particular que genere renta a la empresa.

Dietas, son ingresos percibidos a contribuyentes con altos cargos o que desempeen trabajos de dedicacin
exclusiva. La empresa responsable de pagar este tipo de gasto solo podr deducir 15% de Utilidad Bruta generada por
la empresa, sin embargo el beneficiario debe declararlo 100% cono persona natural.

Obvenciones, son ingresos regulares o eventuales que perciben por una labor en la empresa, ejemplo comisiones por
ventas. Pagos especiales por volumen y cumplimientos de metas.
Emolumentos, se considera pago adicional al cargo que se ejerce.

El asalariado toda empresa debe retenerle un % de sueldo, dieta, obvenciones , emolumentos, considerando su
aplicacin de acuerdo a su declaracin AR-I estimados para ejercicio actual.

R
 c Desgravamen

Existe dos tipos de Desgravmenes;

nico 774 UT , actualmente son 774 x 300 igual 232.200
Especifico son 4 subtipos:

1 Pagos a instituciones educativas del contribuyente y descendientes hasta 25 aos sin limite.
2-Primas de seguros anual
3-Servicios mdicos, hospitalizacin, asistencial incluye a carga familiar.
4-Lo pagado en inters de Vivienda Principal, o Alquiler del contribuyente.

Estos dos aplican a los asalariados y no asalariado residentes en pas.

R
 d Exoneracion

El ultimo decreto solo aplica al ejercicio fiscal 2016.

Las 6mil unidades, no aplican para AR-I del 2017. se recomienda estimar solo el sueldo ( sin bono alimentario), se
considera excluido viticos y bono alimentacin . LISLR art 31. reforma 2014.

El Portal del Seniat, creo la plataforma para colocar la exoneracin de los 6mil UT.

R
 e AR-I

AR-I Relacion Anual Impuesto ( estimado islr empleados).

Esta relacin tiene como modelo un formato standars, por empleado donde se refleja el % a descontar en nomina, tiene 4 modificaciones
Enero, Marzo, Junio, Diciembre, esto debido por ser estimaciones en esos meses se puede modificar por parte del empleado 15 das
antes del mes de la modificacin, si decido modificar en diciembre en la segunda quincena de diciembre se hace efectiva dicha
modificacion., si en esos 15 dias no entregas la modificacion la empresa sigue utilizando la tasa actual, y pierdes el derecho al cambio.

Anexo , Modelo automatizado para generar el ARI-I por empleado, de forma mas eficiente y navegable, dando fexibilidad de la
informacion al empledo y a la empresa.

Dicho modelo automtico; se estructura de acuerdo a :

1-Registro de Datos del empleado ( estimado sueldo-degravamen-unico o especifico), su rif, cedula, etc).
2-Formulacion automatica del calculo, con la indicacion inmediata de los resultados.
3-Posibilidad de estimar en linea, modificando variables y ver los posibles escenariso.
4-imprimer las planillas de forma automatizada, con un codigo asignado a cada trabajador.

Ejemplo conceptual del calculo.

(Todo lo ganado) / UT = da Tafifa 1 = da impuesto a pagar anual.
((Este impuesto anual /12 )/todo lo ganado )x100 = % de retencion.

Cabe detacar solo aplica a los que ganan mayor a 1000 UT.