UNIVERSIDAD SAN PEDRO

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

PROFESOR: FERNANDEZ MARTINO DANIEL EDUARDO

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

CICLO / TURNO: VIII NOCTURNO

INTEGRANTES:

ARAUJO VILLEGUEZ CARMEN LUCIA

BOCA ANDONAIRE JERSON
CASTAEDA CASTRO RAY LEONARD
TAFUR PHILIPPS JOSELYN
VIGO ALCEDO CLARA

AO 2017
SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (SPOT )
Consiste en el descuento que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio.
 PARA QU Y PARA QUIENES SE CREARON
LAS DETRACCIONES?

Este sistema se inscribe con el objetivo de reducir la evasin

tributaria en la comercializacin de determinados productos
que presentan altos ndices de informalidad.

FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES:

Generar fondos para el pago de:
Deudas tributarias
Tributos o multas anticipos
Pagos a cuenta intereses
Aportaciones: essalud y onp.
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES SE APLICA A LAS SIGUIENTES
OPERACIONES:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante indicar que

desde el 01.01.2015 todos los
bienes del Anexo N. 1 de
la Resolucin de
Superintendencia N. 183-
2004/SUNAT, quedaron
excluidos de la detraccin.
BIENES DEL ANEXO N. 2
Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles.

ANEXO II

RECURSOS HIDROBIOLOGICOS (pescados en procesamiento) : 4%

MAIZ AMARILLO DURO ( harina, graones,smolas,granos ) : 4%
ARENA Y PIEDRA : 10%
RESIDUOS SUBPRODUCTOS,DESECHOS, DESPERDICIOS : 15%
CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES : 4%
HARINA,POVO Y PELLETS DE PESCADO,MOLUSCOS : 4%
MADERA : 4%
ORO GRAVADO CON IGV. : 10%
MINERALES METALICOS NO AURIFEROS : 10%
BIENES EXONERADOS DEL IGV : 1.5%
ORO Y DEMAS MINERALES METALICOS EXONERADOS DEL IGV : 1.5%
MINERALES NO METALICOS : 10%
OPERACIONES EXCEPTUADAS
El sistema no se aplicar en
cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual
o menor a S/ 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que
no permite sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado
con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del
Sector Pblico Nacional.
c) Se emita liquidacin de compra, de
acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO
En el caso de los bienes del Anexo N. 2
son los obligados a efectuar el
depsito:
En la venta gravada con el IGV o en la
venta de bienes exonerada del IGV
cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta:
El adquiriente.
El proveedor, cuando reciba la totalidad
del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o
cuando la venta sea realizada a travs
de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta: El
sujeto del IGV.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o
en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
proveedor.

Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el

importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el proveedor.
 PRESTACIN DE SERVICIOS
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-
2004/SUNAT, est referido a la prestacin de servicios, siempre que el
importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles.

ANEXO III

INTERMEDIACION LABORAL Y TERCERIZACION 10%

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES 10%

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE BIENES MUEBLES 10%

CORPORALES Y DE LAS NAVES Y AERONAVES.

MOVIMIENTO DE CARGA (estiba o carga, desestiba o descarga, 10%

movilizacin y/o tarja de bienes

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10%

COMISION MERCANTIL 10%
FABRICACION DE BIENES POR ENCARGO 10%
SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 4%
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN 10%
DEMAS SERVICIOS GRAVADOS CON IGV 10%
OPERACIONES EXCEPTUADAS
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
c)El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin
de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a
efectuar el depsito:
1. El usuario del servicio
1.1. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin,
cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien
ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga
la construccin.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin.
SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE

Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por

va terrestre gravado con el IGV, siempre que:
El importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda,
sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
En los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes por va
terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta
tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones, de ser el caso.

CUL ES EL MONTO DEL DEPSITO?

El monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por

ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el
que resulte mayor.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N
010-2006-MTC y norma modificatoria, el monto de valor referencial
no puede ser inferior al 70% de la capacidad de carga til nominal
del vehculo
 QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de
la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

EN QU MOMENTO SE DEBE EFECTUAR EL DEPSITO?

El depsito se realizar:
Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o
dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el usuario del servicio.
 SERVICIO DE TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO
POR VA TERRESTRE

OPERACIONES SUJETAS
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio
transite por las garitas o puntos de peaje sealados en el anexo de la R.S. N 057-
2007/SUNAT y modificatoria

OPERACIONES EXCEPTUADAS
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al
servicio de transporte de personas, que es aquel servicio prestado por
va terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8
del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las
caractersticas mencionadas, transite por una de las garitas o puntos de peaje
sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del
trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose
de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido
del trnsito.

SUJETOS OBLIGADOS Y MOMENTO PARA CUMPLIR CON EL PAGO

DEL DEPSITO
En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado
a pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento
que deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje
sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la
Administradora de Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la
constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto
que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre.

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las
deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de
contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin
correspondiente.
 OPERACIONES SUJETAS AL IVAP (IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ
PILADO)

EN LA VENTA DE BIENES GRAVADAS CON EL IVAP

Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el

IVAP, cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos
y 00/100 Nuevos Soles).

OPERACIONES EXCEPTUADAS
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de
adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

MONTO DEL DEPSITO

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y
cinco centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
.
el depsito respectivo.
3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o
Almacn, en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin
de primera venta.
 APERTURA DE UNA CUENTA CORRIENTE PARA DETRACCIONES

Es una cuenta especial en la que el titular recibe abonos de sus clientes.

REQUISITOS: Si es Persona Jurdica:

Si es Persona Natural:
Carta firmada por el titular
solicitando la apertura de la
cuenta corriente
Presentar documento nacional
de identidad (DNI) original o,
en caso de extranjeros, copia
simple del Carn de
Extranjera o Pasaporte
vigente.
Copia simple del RUC
actualizado.
Registro de firma de la
persona autorizada para el
manejo de la cuenta corriente
Declaracin Jurada para
apertura de cuenta corriente de
detracciones.
Presentar documento nacional
de identidad (DNI) original o, en
caso de extranjeros, copia
simple del Carn de Extranjera
o Pasaporte vigente de la(s)
persona(s) autorizada(s) al
manejo de la cuenta corriente.
Copia simple del RUC
actualizado.
Registro de firma de la(s)
persona(s) autorizada(s) para el
manejo de la cuenta corriente.
 FORMATOS DE DEPSITO

Para deposito individual:

formato para depsito individual.- Solamente llenar un formato por cada depsito. Al
momento de realizar el depsito, revisa bien los datos de la constancia que te
entregarn en la ventanilla luego de realizar la operacin.
 MODALIDADES DE DEPSITO DE DETRACCIONES

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las

siguientes modalidades:
1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado
ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir
las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva,
detallando la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del
artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:

En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente
en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato pre impreso: En este caso se utilizar un (1) formato por
cada depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la
red de agencias del Banco de la Nacin
 LIBERACIN DE FONDOS CUENTA DETRACCIN
Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos
:
I. Procedimiento General
Este Procedimiento es para los servicios sealados en el Anexo N. 3,
por lo que se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres
(3) meses consecutivos como mnimo.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT
una "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT
como mximo cuatro (4) veces al ao dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul
en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3)
meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso.
II. PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo N. 2,
tenemos:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta
en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das
hbiles de cada quincena
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que
se solicite la liberacin de fondos.
RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO:
El resultado del procedimiento ser notificado al contribuyente y la SUNAT
comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que
ste proceda a la liberacin de los fondos
 CASOS PRACTICOS DETRACCIONES

1.Caso n 01: La empresa Muebles DICO S.A. es una empresa que se

dedica a la confeccin de muebles para oficinas. En la fecha compra un
lote de maderas a la empresa Maderera Santa Rosa, segn Factura N
002-434001 por S/.23,560 ms IGV. al crdito. De acuerdo con los
dispositivos referentes a detracciones del IGV (Anexo 2) este producto
est afecto a la detraccin con una tasa del 9 %, por tanto la empresa
Maderera Santa Rosa apertura una cuenta corriente en el Banco de la
Nacin, a su nombre, a fin de que se realice los depsitos
correspondientes por las detracciones.

La empresa Muebles DICO S.A. realiza el depsito en la cuenta corriente

del Banco de la Nacin aperturado a nombre de Maderera Santa Rosa S.A
por S/.2,502.07, que es el 9 % del precio de compra: S/.27,800.80
2. CASO N 02: La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al
rubro de mantenimiento de vehculos, ha realizado dicho servicio a la
empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al 05 de enero del 2015, siendo
el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.

Con fecha 05 de enero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. emite la

factura correspondiente a EL MUNDO E.I.R.L, la cual fue pagada en
la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 10%
sobre el importe de la operacin.

SUPUESTO:
El 18 de febrero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. efecto el depsito
correspondiente a dicha detraccin (S/. 520.00 Nuevos Soles), sin
recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin
y de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.
a) Para el prestador del servicio:
La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de
manera voluntaria, sin que medie notificacin que comunique al
contribuyente que ha incurrido en la infraccin. Importe de la sancin:
50% del monto no detrado
Monto no detrado: S/. 5,200 x 10% : S/. 520 Nuevos Soles
Sancin: 50% x 520: S/. 260
Rebaja del 100 %

b) Para el usuario del servicio:

El usuario gozar de la misma rebaja que el prestador de servicio, en
aplicacin del literal b) de la nota 2 del Anexo de la R.S. N 254-
2004/SUNAT y modificatorias, as como de los artculos 3 y 4 de la
misma norma.
En ese sentido, suponiendo que la empresa EL MUNDO E.I.R.L ha
solicitado a LOS AMIGOS S.A.C la Constancia de Depsito
correspondiente, la multa que le correspondera por haber omitido
efectuar el depsito tambin sera rebajada en un 100%.