Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad

Utilizacin de servicios en la ley del IGV.

Casos de aplicacin.

GRUPO:
Lezama Ramrez Diego
Llauce Lezama Fiorella
Ramrez Avelino Juana
Rojas Pomape Evelyn
Roque Huiza Yoice
Vsquez Rubina Karen
Villanueva Ruiz Nadia
Tributacin Internacional
DOCENTE: Carlos Huerta Alcntara CICLO: VII
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo
prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o
empleado en el territorio nacional, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el
contrato.
Servicio de transporte La construccin, alteracin,
pblico de pasajeros dentro reparacin y carena de
Servicios de expendio de
del pas buques
comidas y bebidas
prestados en los comedores

Servicios de transporte de
carga que se realicen desde Los intereses generados por
el pas hacia el exterior y valores mobiliarios emitidos
los que se realicen desde el mediante oferta pblica
Espectculos en vivo de
exterior hacia el pas
teatro, zarzuela; como
espectculos pblicos
culturales
Servicio de comisin
mercantil prestado a
personas no domiciliadas en Los servicios postales
relacin con la venta en el Los intereses que se destinados a completar el
pas de productos perciban, con ocasin del servicio postal originado en
provenientes del exterior cobro de la cartera de el exterior
crditos

Los ingresos, comisiones e

La construccin y reparacin intereses derivados de las
de las Unidades de las operaciones de crdito que
Fuerzas Navales realice el Banco de
Los ingresos que perciba el Materiales
Fondo Mi vivienda por las
operaciones de crdito
 QUE SE ENTIENDE POR SERVICIOS?
QUE ES?
Para los efectos de la aplicacin del IGV, se entiende por

La hiptesis de incidencia del IGV es la servicios (Art. 3 de la Ley):

prestacin o utilizacin de servicios en el Toda accin o prestacin que una persona realiza para otra

pas. y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se

Es la formulacin hipottica, previa y considere renta de tercera categora para los efectos del

genrica del hecho que una vez ocurrido Impuesto a la Renta.

genera la obligacin de pagar el tributo. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, sea

habitual o no, y el arrendamiento financiero.
ASPECTOS IMPORTANTES

ASPECTO SUBJETIVO ASPECTO MATERIAL

Describe al sujeto que realiza el hecho objetivo que
se pretende gravar, estableciendo quin ser el
deudor y el acreedor tributario. Es la descripcin concreta y objetiva del hecho que
se pretende gravar; Siempre presupone un verbo; un
Son contribuyentes del IGV Son responsables del IGV hacer, dar, transferir, entregar, vender, constatacin
(Art. 9 de la Ley): (Art. 10 de la Ley): que permite ubicar con precisin dicho aspecto.
Es necesario que exista una base cuantificable y
Las personas naturales o El usuario de servicios, medible sobre la cual pueda aplicarse la alcuota o
jurdicas que presten cuando el prestador no tenga tasa del Impuesto, a los efectos de determinar el
servicios afectos, que domicilio en el pas;
realicen actividad monto del tributo a pagar.
No estn gravados con el
empresarial; IGV: la prestacin de La "base imponible" es en realidad la materia para
Las personas que no realicen servicios que efecten las cuantificar la base de clculo del dbito fiscal.
actividad empresarial, pero Universidades, Institutos
que presten servicios afectos Superiores y dems Centros
de manera habitual; y, Educativos, exclusivamente
las sociedades de hecho, para sus fines propios. (Art.
asociaciones en participacin 2,g de la Ley).
y dems formas de
comunidad de bienes que
presten servicios afectos.
 ASPECTO
ASPECTO ESPACIAL
ESPACIAL
Indica el lugar en que el deudor tributario debe
realizar el hecho qu se pretende gravar el
Impuesto.
El IGV grava la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar
donde se celebre.
El servicio se entiende prestado en el pas cuando el
sujeto que lo presta se encuentra establecido en l,
sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o
del pago de la retribucin.
ASPECTO TEMPORAL
Es la descripcin precisa del momento en que se configura el
hecho que se pretende gravar con el Impuesto, se designa el
momento en que se debe reputar consumado el hecho
imponible.
Venta en el pas de bienes muebles: En la fecha en que se
emite el comprobante de pago o que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
Prestacin de servicios en el pas: En la fecha en que se
emite el comprobante de pago o que se percibe la retribucin,
lo que ocurra primero. La obligacin tributaria nace por el
monto que se perciba.
Contratos de construccin: En la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del
ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.
Ser sujeto del impuesto aquellos usuarios:

Que realicen Siempre que sea

actividad empresarial. habitual

Aquellos que sean onerosos y

Sean similares con los de carcter
comercial.
La empresa no Mediante el Informe No. 228-2004-SUNAT/2B0000
domiciliada Super & se concluye que para efectos del IGV a fin de
Co brinda el servicio determinar si el servicio prestado por un no
domiciliado ha sido consumido o empleado en el
de capacitacin a uno
territorio nacional, deber atenderse al lugar en el
de los gerentes de la que se hace el uso inmediato o el primer acto de
empresa El tigre disposicin del servicio.
blanco S.A.C.
En el presente caso, se tiene que se capacita en el
Se consulta si dicho extranjero a uno de los gerentes de la empresa. Si
servicio se encuentra bien es cierto, la prestacin del servicio se realiza en
gravado con el IGV el extranjero, el conocimiento brindado, lo aprendido
por el gerente en el exterior, se usar o aplicar en la
de no domiciliados?
empresa domiciliada en el Per.

Por ello, el servicio sealado se encuentra gravado

con el IGV.
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o

costo de la empresa, de acuerdo a la
b. Que se destinen a operaciones por
legislacin del Impuesto a la Renta, las que se deba pagar el
aun cuando el contribuyente no est Impuesto.
afecto a este ltimo impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
a)
Que el impuesto general est
consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el
contrato de construccin o, de ser el
caso, en la nota de dbito, o en la
copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por
la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importacin de bienes.
b)
Que los comprobantes de pago o
documentos consignen el nombre y
nmero del RUC del emisor, de forma
que no permitan confusin al
contrastarlos con la informacin obtenida
a travs de los medios de acceso pblico
de la SUNAT y que, de acuerdo con la
informacin obtenida a travs de dichos
medios, el emisor de los comprobantes
de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de
su emisin.
c)
Que los comprobantes de pago, notas de
dbito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o
el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por
el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el
Reglamento.
 Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de
responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las
DECLARACION operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido

La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en

la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario
siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago. Si
no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el
FORMA pago sern recibidos, pero la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la
sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza
coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido
en el Cdigo Tributario.

Los deudores tributarios, debern presentar declaracin del IGV por el

concepto de la utilizacin en el pas de los servicios prestados por no
PAGO domiciliados. Dicho concepto deber ser pagado utilizando las boletas de
pago
LEY DE EXPORTACIN DE SERVICIOS 1. Servicios de consultora, asesora y
Ley N 29646 (23 de Junio del 2016) asistencia tcnica;
2. Servicios de diseo;
3. Servicios editoriales;
EL PER es UNO DE LOS POCOS PASES DE LA 4. Servicios de imprenta;
REGIN QUE GRAVA CON IMPUESTOS (18% 5. Servicios de investigacin cientfica y
DE IGV) LA EXPORTACIN DE SERVICIOS desarrollo tecnolgico;
atentando contra la competitividad. 6. Servicios de asistencia legal;
7. Servicios audiovisuales
COMPRENDE:

M
O CON LA PRECISIN EN LA LEY DE
D
I Texto nico Ordenado del IGV, SE PERMITIR QUE
ACTIVIDADES COMO LA
F Impuesto General a las Ventas
I PRESTACIN DE SERVICIOS DE
C (IGV) SALUD, LA ASESORA, ENTRE OTRAS,
A PUEDEN VERSE MS AL VOLVERSE
C
I
NUEVAMENTE COMPETITIVAS A
O NIVEL INTERNACIONAL
N
E Impuesto Selectivo al Consumo
S
(ISC), Con la exportacin de servicios se generarn ms negocios, ms empleo, mayor recaudacin por
concepto de Impuesto a la Renta y recaudacin indirecta (IGV) por la capacidad de compra de
los nuevos empleados, contribuyendo as a recuperar los niveles de crecimiento de la economa
Aprobado por Decreto supremo N055-99-EF peruana.
En resumen
SERVICIOS GRAVADOS CON IGV:

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de servicios en el pas de un

Prestacin sujeto domiciliado.
Entrega gratuita de activos fijos entre
empresas vinculadas.
SERVICIO
Utilizacin de servicios en el pas
Utilizacin prestado por un
Sujeto no domiciliado.
Adquisicin de bienes intangibles
provenientes del exterior.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Lit. b) Reglamento.

En resumen
PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS:
Cuando reciba una retribucin que se considere renta de 3 categora.
Cuando se perciban arras, depsitos o garanta que superen el lmite.
Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado.
El consumo o empleo se realiza en el territorio nacional.
No importa el lugar de celebracin del contrato o el lugar de pago.

Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto
En el pas: Gravado
Sujeto domiciliado
Domiciliado
Sujeto NO En el Pas: Gravado
domiciliado

Art. 3 Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.

En resumen
UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS:

Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado.

El consumo o empleo se efecta en el pas.

Cundo est gravada la utilizacin de servicios?

Prestador Usuario Consumo o empleo del servicio

Sujeto NO Sujeto no Utilizado en el pas

Domiciliado domiciliado (Gravado con el IGV)

Art. 3 Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.

 CASOS
PRCTICOS
Ley del Impuesto General a las Ventas
Caso 1: servicio de transporte internacional areo

Base legal:
Tercer prrafo del numeral 2
del literal c del artculo 3 de la
LIGV.
Decreto Legislativo N 980.
Caso 2: servicio prestado por un comisionista no domiciliado

La empresa Minerales & Metales S.R.L. necesita adquirir

petrleo, combustibles y lubricantes para las maquinarias de
su empresa.
Para ello se contacta con una empresa venezolana, quien se
encargar de ubicar a un proveedor para que venda dichos
bienes a la empresa Minerales & Metales S.R.L.
De tal manera que el servicio a brindar por la empresa no
domiciliada consistir en encontrar a un proveedor en
Venezuela para que venda los citados bienes a la empresa Se encuentra gravado con el IGV como
Minerales & Metales S.R.L., siendo la referida empresa utilizacin de servicios, el servicio prestado
peruana quien se encargar de importarlos. por un comisionista no domiciliado con la
finalidad de conseguir proveedores en el
El servicio brindado estara gravado con el IGV? extranjero que vendern bienes que sern
adquiridos e importados por un sujeto
domiciliado. Informe No. 228-2004-
SUNAT/2B0000
Caso 3: servicios de una empresa no domiciliada

La empresa Industrias San Bernardo S.A.C. cuya actividad empresarial es la deshidratacin de frutos secos y
domiciliada en el pas, contrata los servicios de adiestramiento del personal y de instalacin de hornos industriales
de secado, cabe indicar que dicho servicio se presta una parte en el pas y la otra parte en el exterior, por una
empresa no domiciliada denominada ABC Company S.A.C que presta sus servicios en el pas.
Datos adicionales

Fecha de emisin del comprobante emitido por la

28.06.15
empresa no domiciliada
Fecha de registro del servicio en el libro de compras 28.06.15
Monto del servicio S/.30,000.00

Se consulta cules sern las implicancias tributarias y contables

cuando se toman los servicios de una empresa no domiciliada
con el fin de que presente servicios dentro del pas?
Caso 3: servicios de una empresa no domiciliada

Solucin: Incidencia contable

--------------------------------- X -------------------------------------- DEBE HABER

Determinacin del IGV retenciones no domiciliadas: 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTAD. POR TERC
632 Asesora y consultora
30,000.00
Monto del servicio S/.30,000.00 6327 Produccin
IGV 18% S/.5,400.00
42 CTAS. POR PAGAR COMERC. TERCEROS
421 Fact., boleta y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Crdito fiscal 30,000.00
Por el servicio en el pas de un no domiciliados
En concordancia con el artculo 21 de la Ley del IGV y del (adiestramiento de personal).

artculo 6, numeral 11 del Reglamento de la Ley del IGV

Del documento que debe respaldar el crdito fiscal De
acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6, numeral 2, inciso c)
del Reglamento del IGV.
Artculo 1 inciso b) de la ley del IGV
Artculo 2 del numeral 1 del inciso b)
del reglamento
Artculo 4 inciso d) de la ley del IGV.
--------------------------------- X --------------------------------------
91 GAST. DE ADMINISTR. 5,000.00
93 COSTO DE PRODUC 25,000.00
79 CARG. IMPUT. A CTA. DE COSTOS Y GAST.
30,000.00
Por el destino del gasto realizado.
--------------------------------- X --------------------------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERC.
421 Fact., boleta y otros comprobantes por pagar 30,000.00
4212 Emitidas
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.
104 Ctas. ctes. e instituc. fin. 30,000.00
1041 Ctas. ctes. operativas
Por la cancelacin al proveedor no domiciliado.
Caso 3: servicios de una empresa no domiciliada

Incidencia contable

Pago del IGV No domiciliado a la SUNAT, mediante Boleta de pagos varios:

--------------------------------- X -------------------------------------- DEBE HABER

40 TRIB., CONTR. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE
Aplicacin del IGV No domiciliado, como crdito fiscal en el mes de pago:
PENS. Y SAL
401 Gobierno Central 5,400.00
40112 IGV- servic. Prestados por no domiciliados
--------------------------------- X -------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 40 TRIB., CONTR. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE 5,400.00
104 Ctas. ctes. e instituc. fin. 5,400.00 PENS. Y SALUD.
1041 Ctas. ctes. Operativas 401 Gobierno Central
Por el pago del IGV No domiciliados a la SUNAT .
40111 IGV- Cta. propia
40 TRIB., CONTR. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE 5,400.00
PENS. Y SALUD
401 Gobierno Central
40112 IGV- serv. prest. por no domic.
Por la aplicacin del IGV No domiciliado pagado a la
SUNAT como crdito fiscal en el mes de pago.
Caso 4: Servicios prestados por no domiciliados

La empresa ARIAL COMPANY SAC, con RUC N

20415236987 tiene como giro principal la
comercializacin de minerales (gravadas con el
IGV). En el mes de marzo del 2017 recibi un el
servicio de seguro prestado por una empresa no
domiciliada por el monto de US$ 5,000.
Nos consultan cul es el tratamiento tributario de
la referida operacin.
Caso 4: Servicios prestados por no domiciliados

Monto de servicio en US$ 5,000

Tipo de cambio 2.25
Monto del servicio en S/ 11,250
Tasa del Impuesto 18%
Monto del Impuesto 2,025

11,250.00 2,025.00
Tributacin internacional