SESION 1

Historia de la imposicin a la renta.

Tipos Cedular, Global y Mixta.
Regmenes de imposicin vigentes en el Per.
Concepto de Renta.
Renta bruta y renta neta.
Renta en la legislacin peruana
Mapa Conceptual

RENTA Ganancias o beneficios generados

por actividades econmicas
Renta Producto
Renta Gravada Flujo de Riqueza
Incremento ms
consumo patrimonial

Sistemas de Imposicin de Renta: Tomando en consideracin:

a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Cedular o analtico Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
Global o sinttico b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Mixto Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)
Concepto de Renta
QU ES RENTA?

Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce

satisfacciones o enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legales

susceptibles de ser aplicadas por la Administracin.
Concepto de Renta

Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quines lo perciben

CONCEPTO ECONMICO DE RENTA

Abarca el enriquecimiento despus de realizar consumos.

Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes
y servicios que una persona tiene a su disposicin. Su valor
constituye una renta.

Tambin las ganancias de capital, los aumentos del valor

de un bien de capital.

Imposicin dirigida a los enriquecimientos producidos

nicamente por el aumento del valor de estos bienes, no por el
hecho de producir rentas o ingresos.

Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho

de haber disfrutado el bien.
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de rentas
obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia
o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situacin personal del
sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con
mayor carga a medida que sea mayor la renta.

Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA
RENTA

1. Cedular, Analtico o Ingls

2. Global, Sinttico o Germnico

3. Mixto
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Cedular, Analtico o Ingls:
Se estructuran en base a establecer un gravamen en relacin a cada
fuente de renta. Se tiene un gravamen para las rentas cuya fuente es
el trabajo, otra para las que provienen del capital y otra aplicable a la
conjuncin de ambos factores.

Ejemplo: Sistema que entro en vigencia en Per a partir del

2009

Considerar:
Se denomina cdula a cada fuente gravada: por ejemplo las
rentas del trabajo.
No hay compensacin entre los resultados positivos de una
cdula y los negativos de otra.
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
2. Global, Sinttico o Germnico:
Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del
Impuesto sobre la totalidad de las rentas.

El impuesto atiende la totalidad de la capacidad contributiva del

sujeto, abarca la globalidad de sus ingresos.

Considerar:
No interesa el origen o fuente de la renta.
Se realiza una sntesis final de las rentas y se suman en su
totalidad.
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

3. Mixto:

Sistema que contiene elementos cedulares y globales en

proporciones variadas.

Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue

agrupar distintas rentas en categoras para simplificar el
clculo, sin que implique tratamiento diferencial de la renta
en funcin de su origen.
SISTEMAS DE IMPOSICIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
En el Per desde el 2009:
SISTEMA CEDULAR

Sujetos domiciliados:
RFP de 1, y 2 Impuesto cedular
Categoras
RFP de 4, y 5
Impuesto cedular con
Categoras + RFE no
tasa progresiva
empresarial
RFP de 3 Categora +
Impuesto cedular
RFE empresarial
Dividendos o distrib. de
Impuesto cedular
utilidades

Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas
Impuestos cedulares
por actividad
 RENTA BRUTA Y RENTA NETA
Renta Bruta La renta bruta est constituida por el
conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que
se obtengan en el ejercicio gravable.

Renta Neta

A fin de establecer la Renta Neta , se deducir de la renta

bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, as como los vinculados con la generacin de
ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por la Ley.