PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO A

CAPITAL Y RESULTADOS
ACUMULADOS

AUDITORIA I
 PATRIMONIO

De acuerdo al marco conceptual de las Normas de

Informacin Financiera, el patrimonio es la
participacin o inters residual en los activos de la
empresa despus de deducir los pasivos, adems
normalmente el total de patrimonio corresponde,
slo por coincidencia, al total valor de mercado de
las acciones de la empresa o a la suma que
pudiera obtenerse de la enajenacin de los activos
netos uno por uno.
 PATRIMONIO
El patrimonio est compuesto de la siguiente
manera:
- Capital social
- Accionariado laboral
- Capital adicional
- Excedente de reevaluacin
- Reservas
- Resultados acumulados
 CAPITAL SOCIAL

Capital social desde el punto de vista contable

corresponde a los aportes iniciales de los
accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los
incrementos de capital durante todo su perodo
de vida, provenientes de nuevos aportes, la
capitalizacin de utilidades que pudiera tener la
empresa.
 CAPITAL DE TRABAJO

Desde el punto de vista financiero, se debe verificar

tanto del sustento el aporte inicial como de los
incrementos peridicos, la posibilidad que los inicios o
el origen de una empresa est vinculado con lavado
de dinero o con actividades ilcitas, es un tema que
debe llevar al auditor a una profunda reflexin en
cuanto a aceptar el compromiso de auditar a una
empresa que tenga antecedentes.
 CAPITAL DE TRABAJO

El auditor tambin tendr que evaluar la

posibilidad de verse implicada en problemas
judiciales ilegales o la alternativa de aplicar
procedimientos de auditora especiales que lo
lleven a descartar la posibilidad de una
hiptesis de blanco de activos en la empresa
cuyo compromiso decide aceptar.
 CAPITAL DE TRABAJO

Por lo tanto, creemos que el rol del

auditor no debe limitarse a
comprobar si el dinero de un aporte
en efectivo lleg a caja, sino tambin
si los accionistas estaban en
condiciones de aportarlo.
 CAPITAL DE TRABAJO

Por lo tanto, creemos que el rol del

auditor no debe limitarse a
comprobar si el dinero de un aporte
en efectivo lleg a caja, sino tambin
si los accionistas estaban en
condiciones de aportarlo.
 IMPORTANCIA

Como los rubros patrimoniales tienen un vinculo con la

junta de accionistas, estos pueden modificarlas,
aumentarlas o disminuirlas. Es por ello que cualquier
movimiento relacionado con estas cuentas debe ser
aprobado previamente por la junta. El mantener el
libro de actas de las juntas y adems contar con un
libro de emisin y transferencias de acciones mostrar
la existencia de un buen control interno de este rubro
 IMPORTANCIA

Tambin la posesin de estas acciones permite

la posibilidad que tiene el accionista de disfrutar
de los beneficios que tiene la empresa
mediante las utilidades que reciben el nombre
de dividendos. A pesar que en otros pases
latinos los dividendos no tributan impuesto a la
Renta, en nuestro pas se encuentran gravados.
 CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAPITAL ADICIONAL
Conformada por todos aquellos
incrementos del patrimonio por dos
conceptos exclusivos; donaciones que
perciben la empresa y las primas de
emisin.
 CAPITAL ADICIONAL

Conformada por todos aquellos

incrementos del patrimonio por dos
conceptos exclusivos; donaciones que
perciben la empresa y las primas de
emisin.
 EXCEDENTES DE
REEVALUACIN
Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta
patrimonial, su origen proviene de la necesidad que
tienen las empresas de mostrar sus activos a valor
actuales o de mercado; una empresa que mantenga un
valor significativo en sus activos, o que tenga prdidas
acumuladas podrn mejorar su posicin patrimonial y
financiera dndole un valor nuevo a sus activos fijos
mediante la participacin de un perito quien les asigna
ese nuevo valor.
 OBJETIVOS DE AUDITORA
Verificar que los movimientos y saldos sean concordantes, con la escritura
pblica de constitucin (y las modificatorias, si existen), as como, con los
acuerdos de los accionistas / socios y de la administracin.
Comprobar que los movimientos y saldos se reflejan, de conformidad con
las Normas de Informacin Financiera aplicables.
Determinar que los componentes del patrimonio, existan realmente, sean
propiedad de la entidad y estn debidamente registrados.
Verificar que los conceptos que conforman el patrimonio, estn
debidamente valuados.
Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros
 RIESGOS DE AUDITORA
Amortizacin de acciones.
Modificaciones en la legislacin vigente o en la estructura del capital
social.
Restricciones estatutarias, legales o contractuales.
Falta de controles adecuados en: segregacin de funciones, revisiones de
la gerencia, niveles de autorizacin e indicadores claves de rendimiento,
entre otros.
Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de
configuracin y mapeo de cuentas; controles de interfase y conversin;
accesos al sistema e informes de excepciones / correcciones.
 PROCEDIMIENTOS
APLICABLES AL PATRIMONIO
Las pruebas de validacin de las cuentas
por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la
seguridad de que no existan pasivos
importantes no reconocidos o no
registrados.
 PROCEDIMIENTOS
APLICABLES AL PATRIMONIO
Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible
sobreestimacin de las cuentas por pagar, la nica
posibilidad podra ser la existencia de facturas ficticias
dentro de un ambiente de franca evasin tributaria. El
saldo se compone de partidas que se han reconocido
como parte de buen sistema de control interno o
tambin el caso de bienes en trnsito cuyo registro
errneo slo se efecta cuando la documentacin llega
a la empresa, sin tomar en consideracin la fecha.
 PROCEDIMIENTOS
APLICABLES AL PATRIMONIO
Los pasivos acumulados se sobreestiman o
subestiman, si la determinacin definitiva del pasivo
real difiere de la estimacin sobre la cual se bas la
acumulacin, el mayor riesgo al considerar el
procedimiento de compras, con buen o mal control
interno, es que pueden pasar inadvertidos o no, al ser
registrados algunos pasivos por existir mercadera que
lleg al almacn, pero cuyas facturas no se
registraron.
 PROCEDIMIENTOS
APLICABLES AL PATRIMONIO
Otro objetivo importante de las pruebas de
validacin de cuentas por pagar es obtener
evidencia de que el cliente cuente con
procedimientos de responsabilidad y control
adecuados para llevar cuenta en razn de los
pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores,
incluyendo el nmero de facturas, fechas,
vencimiento e importes.
 PRUEBAS ESPECIALES DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL
En los estados financieros aparecen anlisis
de las cuentas de capital social y estn
sujetos al examen detallado de los analistas
de valores y de otras personas, el auditor
debe someter los cambios ocurridos de la
cuenta de capital social a travs de la
prueba sustancial.
 PRUEBAS ESPECIALES DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en
cuanto a cumplimiento con los convenios
prstamos u otros compromisos restrictivos.
Adems de ello el auditor suele generar un
archivo permanente con copias de las actas
de accionistas en los cuales se agrupa los
correspondientes acuerdos
 PRUEBAS ESPECIALES DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL
Las cuentas de capital son acumulativas, por
ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al ao estn
apropiadamente sustentados con las
respectivas actas de accionistas. Es por ello
que el procedimiento fundamental vinculado
con este rubro, debe sustentarse
apropiadamente con resmenes de actas.
 PRUEBAS ESPECIALES DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL
La lectura de actas de accionistas y
directores no slo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas
patrimoniales, sino que adems permite
verificar si las adquisiciones de activos fijos
estn de acuerdo a las polticas de la
empresa.
 PRUEBAS ESPECIALES DE LAS
CUENTAS DE CAPITAL
El Auditor deber validar cada tipo de
asiento, ya sea individualmente o en
conjunto. A algunos asientos contables, tales
como los de distribucin de utilidades
retenidas, simplemente se les hacen el
seguimiento mediante la Junta general de
Accionistas.
PROCEDIMIENTOS
 PROCEDIMIENTOS
1. Efectuar relacin, de todas las cuentas
que conforman el patrimonio de la
entidad. Preparar una cdula sumaria
del patrimonio, mostrando los saldos
de inicio, adiciones, retiros y saldos
finales.
 PROCEDIMIENTOS
Esta informacin se extrae del Estado de
Situacin (balance) y de las actas de la
asamblea, que son proporcionadas por la
entidad, las mismas que se encuentran en el
rubro de capital contable.
 PROCEDIMIENTOS
2. Comparar los valores histricos y
actualizados, con los de ejercicios
anteriores; tomando como referencia los
ndices de inflacin, para juzgar si las
variaciones (o su ausencia) y las
tendencias son lgicas. Obtener
explicacin de las variaciones importantes.
 PROCEDIMIENTOS
3. Revisar el libro oficial de Registro de accionistas, a fin de
determinar que se lleva correctamente, que el valor de las
acciones emitidas, es el que aparece en los documentos de la
entidad, que los cambios en los accionistas, han sido
debidamente documentados y que no existen acciones
dadas en garanta (en caso positivo, esto se debe revelar en
las notas a los estados financieros).
4. Verificar que la composicin del capital, reflejada en los
estados financieros, est de acuerdo con la del libro oficial de
registro de accionistas.
 PROCEDIMIENTOS
5. Examinar el acta de constitucin, escritura pblica y sus
modificaciones, as como los estatutos, las Actas de Asamblea
de los Accionistas y de la Junta Directiva de la entidad
auditada, para respaldar los cambios en la estructura del
capital.
6. Obtener suficiente evidencia de auditora, de que los
movimientos de capital contable estn autorizados y
debidamente respaldados.
7. Determinar la integridad, existencia y exactitud de las reservas
al cierre del ejercicio.
 PROCEDIMIENTOS
5. Examinar el acta de constitucin, escritura pblica y sus
modificaciones, as como los estatutos, las Actas de Asamblea
de los Accionistas y de la Junta Directiva de la entidad
auditada, para respaldar los cambios en la estructura del
capital.
6. Obtener suficiente evidencia de auditora, de que los
movimientos de capital contable estn autorizados y
debidamente respaldados.
7. Determinar la integridad, existencia y exactitud de las reservas
al cierre del ejercicio.